Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Аудиторская организация, условия членства в саморегулируемой организации аудиторов. Использование работы другого аудитора в соответств

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский филиал Финуниверситета

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Основы аудита»

на тему: «Аудиторская организация, условия членства в саморегулируемой организации аудиторов. Использование работы другого аудитора в соответствии с федеральным стандартом № 28.»

Выполнил: студент 5 курса

факультета ФиК

специальность ФМ

группы дневной

Трофименковой А.Г.

№ л.д.10ффд41659

Проверил: Левкина Н.Н.

Тула 2012г.

Содержание.

Аудиторская организация, условия членства в саморегулируемой организации аудиторов…………………3
Использование работы другого аудитора в соответствии с федеральным стандартом №28………………………………8
Задача. Вариант 8……………………………………………..12
Литература…………………………………………………….17

1.Аудиторская организация, условия членства в саморегулируемой организации аудиторов.

Согласно Федеральному Закону «Об аудиторской деятельности» 307-ФЗ саморегулируемой организацией аудиторов (СРОА) признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства с целью обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус СРО аудиторов с даты ее включения в государственный реестр СРОА. Некоммерческая организация включается в государственный реестр СРОА при условии соответствия ее следующим требованиям:

Объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;
наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;
обеспечения СРО аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами СРО аудиторов требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

На начало 2013 г. в РФ зарегестрировано шесть СРО аудиторов:

некоммерческое партнерство «Аудиторская палата России»;
некоммерческое партнерство «Институт профессиональных аудиторов»;
некоммерческое партнерство «Московская аудиторская палата»;
некоммерческое партнерство «Гильдия аудиторов региональных институтов профессиональных бухгалтеров»;
саморегулируемая организация аудиторов Некоммерческое партнерство «Российская Коллегия аудиторов»;
Некоммерческое партнерство «Аудиторская Ассоциация Содружество».

Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Условия членства в СРОА представлены в таблице 1. [2]

Таблица 1

Условия членства в СОА
Требования к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов	Требования к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов
коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия	наличие квалификационного аттестата аудитора
численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех	безупречная деловая (профессиональная) репутация
доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента	уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею
численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа	уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов
безупречная деловая репутация
наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы
уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею
уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов

Перечень документов, необходимых для вступления в САО представлен в таблице 2. [5]

Таблица 2

Документы
Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации	Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора
заявление о вступлении	заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации)
учредительные документы	квалификационный аттестат аудитора
документ, подтверждающий внесение записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц	письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического лица, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций
список аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами	справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления
список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех из них, кто является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций	документ, подтверждающий внесение записи об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем
список учредителей (участников) коммерческой организации, являющихся аудиторами и аудиторскими организациями, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций	иные документы, предусмотренные правилами приема физических лиц в члены саморегулируемой организации аудиторов
письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую репутацию коммерческой организации
один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы
иные документы, предусмотренные правилами приема коммерческих организаций в члены саморегулируемой организации аудиторов

Саморегулируемая организация аудиторов не может являться членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

В случае, если членами саморегулируемой организации аудиторов являются физические лица и (или) организации, не являющиеся соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, в деятельности органов управления такой организации должна быть обеспечена независимость аудиторов и аудиторских организаций при осуществлении ими функций, непосредственно связанных с аудиторской деятельностью.

Члены постоянно действующего коллегиального органа управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов могут совмещать исполнение этих функций с аудиторской деятельностью (с участием в аудиторской деятельности).

Независимые члены постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов должны составлять не менее одной пятой числа членной этого органа.

Использование работы другого аудитора в соответствии с федеральным стандартом № 28

С развитием рынка и интеграционных процессов в экономике разных стран появилась необходимость унификации аудита в международном масштабе. Стала очевидна потребность в разработке единых требований.

Основная цель аудиторских стандартов – обеспечить всех аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов аудита, прав и обязанностей аудиторов, методов и приемов формирования и выражения независимого аудиторского мнения. Стандарты служат основанием для оценки качества проведения аудита и определения ответственности аудиторов при недобросовестном выполнении проверки. На основе стандартов формируются программы для подготовки аудиторов. [1]

Правило (стандарт) № 28 введено Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.08.2003 г. № 523.

Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования для случаев, когда аудиторская организация или индивидуальный аудитор (далее - аудитор) при подготовке аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица использует результаты работы другого аудитора, который проверяет финансовую информацию, предоставленную одним или несколькими подразделениями и включенную в финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица. [8]

Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности не применяется: в случае, если два и более аудитора назначаются в качестве совместных аудиторов; в отношениях аудитора с аудитором, проводившим аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица за предыдущий отчетный период; в случае, если основной аудитор считает, что финансовая (бухгалтерская) отчетность подразделений является несущественной по отношению к финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. [2, ст. 1]

Основному аудитору при использовании результатов работы другого аудитора необходимо определить, как работа другого аудитора повлияет на проведение аудита. [2, ст. 2]

Основной аудитор отвечает за подготовку аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица в случае, если такая финансовая (бухгалтерская) отчетность включает финансовую информацию по одному или нескольким подразделениям, которые проверяются другим аудитором. [2, ст. 3]

Другой аудитор не является основным и несет ответственность за подготовку аудиторского заключения по финансовой информации подразделения, включенной в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, проверяемую основным аудитором. Основной аудитор и другой аудитор не всегда являются участниками одного договора оказания аудиторских услуг. [2, ст. 4]

Назначение в качестве основного аудитора

Аудитор определяет, является ли его собственное участие в аудите достаточным для того, чтобы действовать в качестве основного аудитора. В связи с этим основной аудитор учитывает: существенность части финансовой (бухгалтерской) отчетности, проверяемой основным аудитором; знание основным аудитором особенностей деятельности подразделений; риск существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений, проверяемых другим аудитором; состав и объем дополнительных процедур, которые предписаны настоящим федеральным правилом (стандартом) в отношении подразделений, аудируемых другим аудитором, и результатом которых является значительное участие основного аудитора в таком аудите. [2, ст. 6]

Процедуры, выполняемые основным аудитором

При планировании использования работы другого аудитора основной аудитор должен оценить профессиональную компетентность другого аудитора в зависимости от конкретного поручения. Основной аудитор выполняет процедуры для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что работа другого аудитора адекватна целям основного аудитора в зависимости от конкретного поручения. [2, ст. 7]

Основной аудитор информирует другого аудитора: о требованиях независимости как в отношении аудируемого лица, так и в отношении подразделения с получением письменного заявления, подтверждающего соблюдение подразделением этих требований; об использовании результатов работы другого аудитора и аудиторского заключения.; о требованиях к ведению бухгалтерского учета, проведению аудита и составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности с получением письменного заявления, подтверждающего соблюдение этих требований. [2, ст. 9]

Основной аудитор может: обсудить с другим аудитором применяемые процедуры аудита; ознакомиться с письменным кратким изложением процедур, выполненных другим аудитором (в виде вопросника или контрольного перечня), или провести обзорную проверку его рабочих документов; выполнить указанные процедуры при посещении другого аудитора. [2, ст. 10]

Основной аудитор может прийти к заключению об отсутствии необходимости прибегать к процедурам, описанным в пункте 10 настоящего федерального правила (стандарта), поскольку получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что другой аудитор в своей работе придерживается приемлемой методики и процедур контроля качества работы. [2, ст. 11]

Основной аудитор может счесть целесообразным обсуждение с другим аудитором и руководством подразделения отмеченных в ходе аудита фактов или других вопросов, влияющих на финансовую информацию подразделения. Он может также решить, что необходимо провести дополнительные тесты бухгалтерских записей или финансовой информации подразделения. [2, ст. 13]

Основной аудитор указывает в рабочих документах аудита те подразделения, финансовая (бухгалтерская) информация которых была проверена другими аудиторами, их значимость для финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица в целом, наименования (фамилии, имена и отчества, если другими аудиторами являются индивидуальные аудиторы) других аудиторов и любые выводы о том, что отчетность отдельных подразделений является несущественной. Основной аудитор также документально оформляет выполненные процедуры и полученные выводы. [2, ст. 14]

Сотрудничество между аудиторами

Другой аудитор, зная, в каком контексте основной аудитор будет использовать результаты его работы, сотрудничает с основным аудитором и сообщает основному аудитору о любых составляющих частях своей работы, которые не могут быть выполнены в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и Кодекса этики аудиторов России. Аналогично в соответствии с правовыми и профессиональными нормами другой аудитор должен быть информирован о любых вопросах, о которых стало известно основному аудитору и которые могут серьезно повлиять на работу другого аудитора. [2, ст. 15]

Вопросы, требующие рассмотрения при составлении аудиторского заключения

Если основной аудитор приходит к выводу о том, что работу другого аудитора нельзя использовать, а сам основной аудитор не может выполнить достаточные дополнительные процедуры в отношении финансовой информации подразделений, проверенных другим аудитором, то основной аудитор выражает мнение с оговоркой или отказывается от выражения мнения, поскольку существует ограничение объема аудита. [2, ст. 16]

Если другой аудитор выдает или намеревается выдать модифицированное аудиторское заключение, основной аудитор рассматривает, имеет ли причина модифицирования такой характер и значимость с точки зрения финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, по которой готовит аудиторское заключение основной аудитор, что необходимо модифицировать аудиторское заключение основного аудитора. [2, ст. 17]

Разделение ответственности

Если основной аудитор формирует мнение о финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица в целом только исключительно на основе аудиторских заключений другого аудитора по одному или нескольким подразделениям, то в его аудиторском заключении указывается этот факт, а также указывается значимость той части финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая была проверена другим аудитором. [2, ст. 18]

Вариант 8

Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.

Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1 % от итога баланса), представленного аудиторской организацией для проверки и подтверждения достоверности.

Актив баланса	Сумма, тыс. руб.	Пассив баланса	Сумма, тыс. руб.
Основные средства	4000	Уставный капитал	1100
Финансовые вложения	110	Добавочный капитал	115
Запасы	590	Нераспределенная прибыль	5000
Дебиторская задолженность	4000	Кредиты и займы	3000
Денежные средства	1300	Кредиторская задолженность	785
Итого	10000	Итого	10000

Решение:

Общий уровень существенности ОУС равен 500 тыс. руб. – относится к итогу баланса.

Частный уровень существенности (ЧУС) относится к ОУС, и так же как статья баланса к итогу баланса.

Определим процент частного уровня существенности от общего для актива баланса.

Определим процент частного уровня существенности от общего для пассива баланса.

Актив баланса	Сумма, тыс. руб.	%	Пассив баланса	Сумма, тыс. руб.	%
Основные средства	4000	40	Уставный капитал	1100	11
Финансовые вложения	110	1,1	Добавочный капитал	115	1,15
Запасы	590	5,9	Нераспределенная прибыль	5000	50
Дебиторская задолженность	4000	40	Кредиты и займы	3000	30
Денежные средства	1300	13	Кредиторская задолженность	785	7,85
Итого	10000	100	Итого	10000	100

Определим частный уровень существенности для актива баланса.

Определим частный уровень существенности для пассива баланса.

Актив баланса	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс.руб.	Пассив баланса	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс.руб.
Основные средства	4000	40	200	Уставный капитал	1100	11	55
Финансовые вложения	110	1,1	5,5	Добавочный капитал	115	1,15	5,75
Запасы	590	5,9	29,5	Нераспределенная прибыль	5000	50	250
Дебиторская задолженность	4000	40	200	Кредиты и займы	3000	30	150
Денежные средства	1300	13	65	Кредиторская задолженность	785	7,85	39,25
Итого	10000	100	500	Итого	10000	100	500

Ответ: Частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1 % от итога баланса), представленного аудиторской организацией для проверки и подтверждения достоверности для актива бухгалтерского баланса: Основные средства составляют 200 тыс. рублей, финансовые вложения – 5,5 тыс. рублей, запасы – 29,5 тыс. рублей, дебиторская задолженность – 200 тыс. рублей, денежные средства – 65 тыс. рублей. Для пассива бухгалтерского баланса: Уставной капитал составляет 55 тыс. рублей, добавочный капитал – 5,75 тыс. рублей, нераспределенная прибыль – 250 тыс. рублей, кредиты и займы – 150 тыс. рублей, кредиторская задолженность – 39,25 тыс. рублей.

Данная работа скачена с сайта http://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 38

Литература.

1.Об аудиторской деятельности федер. закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана.

2.Аудит: учеб. пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, Высшее образование, 2010. – 638 с. – (Основы наук).

3.Аудит: Учебник для вузов/ В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского.- 3-е изд., перераб. И доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004-583с.

4.Шеремет А.Д. Аудит: учебник/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц — 5-е изд., перераб., и доп.,-М.: ИНФРА-М, 2006.-448с.- (Высшее образование)

5.http://new.aprussia.ru

6.http://www.consultant.ru

7.http://www.erion-audit.ru

8.http://www.minfin.ru

9.http://www.rg.ru

Аудиторская организация, условия членства в саморегулируемой организации аудиторов. Использование работы другого аудитора в соответств 📙 Контрольная → 🆔 8092