Аудиторская проверка

Содержание:

1.Организационно  – правовая форма собственности,  вид деятельности,    масштабы организации, конкуренты на рынке……………………………….……3

2. Структура  отдела внутреннего аудита (схема)………………………………….

3. Задачи  отдела внутреннего аудита…………………………………………………

4. Квалификационные  требования к внутренним аудиторам

5. Права,  обязанности и ответственность  внутренних аудиторов

6. Отчетность  отдела внутреннего аудита

7. Взаимосвязь  внутреннего аудита с другими  службами и подразделениями организации.

8. План  и программа проведения аудита

9. Уровень  существенности

10. Аудиторское  заключение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Организационно  – правовая форма собственности, вид деятельности, масштабы организации, конкуренты на рынке

     Открытое  акционерное общество ОАО «Хлеб». Местонахождение общества: 624130, Российская Федерация, Свердловская область, г. Новоуральск, Дзержинского, 12.

     Основным  видом деятельности ОАО «Хлеб» согласно Уставу является:

1. производство хлеба и реализация широкого ассортимента хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий;
2. розничная торговля;
3. оказание услуг по доставке продукции собственного производства в торговые точки.

     При этом приоритетными видами деятельности являются производство и реализация хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий.

     Учредителями  ОАО «Хлеб» в равных долях являются физические лица.

     ОАО «Хлеб» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество:

1. здания: офис, магазин, цеха по производству хлебобулочных и кремовых изделий, производственные склады, гараж;
2. транспорт: грузовые автомобили, оборудованные холодильными установками для перевозки продукции;
3. различное производственное оборудование, для обеспечения нормального функционирования производства.

     ОАО «Хлеб» является производителем хлебобулочных  изделий в городе Новоуральск  уже более пятнадцати лет.

     Всего в производстве занято 232 человека.

     Предприятие оснащено современным технологическим  оборудованием ведущих фирм России, Германии, Италии, Швейцарии. Кулинария, как и пекарня, является собственностью ОАО «Хлеб», имеет в своем распоряжении имущество, принадлежащее фирме:

1. цеха (кондитерский, кремовый и выпечной);
2. мукопросеивательное отделение и отделение по производству крема;
3. складские помещения;
4. моечные помещения (для тары; для мытья и боя яиц);
5. бытовые помещения (гардероб, душ, сан. узел);
6. оборудование (электропечи, расстоячный шкаф, мукопросеиватель, тестомес, тестоокруглитель, тестопрокатная машина, кремовзбивальные машины, электроплиты и другое).

     На  основании, заключенных договоров  предприятие производит поставки готовой  продукции крупным и мелким оптовикам.

     Во  всех подразделениях ОАО «Хлеб» производство не планируется, а учитывается по факту. Выпуск и реализация продукции  происходит по фактическим заявкам  оптово-розничных покупателей.

     Сегодня хлебозавод г. Новоуральска (ОАО «Хлеб») - это крупнейшее и современное предприятие Уральского региона. За свою 55-ю историю ОАО «Хлеб» прошел путь от примитивной пекарни до современного высокотехнического хлебозавода.

     Ежедневно из пекарни ОАО «Хлеб» поступает  в розничную торговлю около 60 наименований хлебобулочных изделий.

     Но  в связи со сложившейся конкуренцией на рынке, повышением цен на продукцию  ОАО «Хлеб» претерпевает некоторые  изменения в производстве.

     Следовательно, главной задачей является борьба за упрочнение своих позиций на жестком  рынке конкуренции. 

     Рассмотрим  структуру управления обществом  

     Рисунок 1. Организационная структура аппарата управления ОАО «Хлеб». 

     Каждое  предприятие имеет определенную структуру, внутренние связи, обеспечивающие взаимодействие между руководством и структурными подразделениями и сотрудниками.

     Структура аппарата управления ОАО «Хлеб» имеет  ярко выраженную функциональную производственную направленность,  то есть создание организационной  структуры ОАО «Хлеб» сводится к  группировке персонала по тем  широким задачам, которые они выполняют.

     Имеющийся опыт говорит о том, что функциональную структуру целесообразно использовать в тех организациях, которые действуют  в стабильных внешних условиях, выпускают  относительно ограниченную номенклатуру продукции и для обеспечения своего функционирования требуют решения стандартных управленческих задач.

     Рассмотрим  функции руководящего состава ОАО  «Хлеб».

     Генеральный директор без доверенности действует  от имени акционерного  общества, в том числе представляет его  интересы, совершает сделки, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками предприятия.

     Генеральный директор избирается сроком на 5 лет. Совет  директоров акционерного общества вправе в любое время расторгнуть  договор с генеральным директором.

     Главный бухгалтер отвечает за ведение и  предоставление отчетности(начисление и уплата налогов, распределение  прибыли, расчет и выдача зарплаты, начисление амортизации и т.д.)

     Заместитель директора по финансово-экономическим  вопросам ведет всю финансовую деятельность фирмы, контролирует деятельность планово-экономического отдела, анализирует финансово-хозяйственную деятельность  предприятия. Кроме того в его подчинении находится отдел управления персоналом. Он отвечает за планирование и проведение программы в области кадровой политики, в том числе за набор, проведение испытаний, оценку, назначение, продвижение по службе, перевод и рекомендации по изменению статуса служащих организации, а также за систему доведения необходимой информации до работников.

     основной  задачей главного технолога является контроль за соблюдением технологии производства хлебобулочной продукции, организация и обеспечение рациональной эксплуатации и нормального технического состояния оборудования. Кроме того, он организует разработку мероприятий по новой технике, расширению и техническому оснащению цехов, осуществляет контроль за их внедрением.

     Юридический отдел разрабатывает документы  правового характера, дает консультации работникам, оказывает содействие в  оформлении документов и актов имущественно - правового характера, обеспечивает   контроль за законностью и правомерностью оформления документации.

     Финансовый  директор ответственный за управление финансовыми потоками бизнеса, за финансовое планирование и отчетность. Определяет финансовую политику организации, разрабатывает и осуществляет меры по обеспечению ее финансовой устойчивости. Руководит работой по управлению финансами исходя из стратегических целей и перспектив развития организации.

     Финансово - экономический отдел занимается анализом хозяйственно - планированием  хозяйственно - финансовой деятельности компании в целом и структурных подразделений, организацией и координацией финансовой и экономической работы в компании, а также экономическим анализом финансово - хозяйственной деятельности компании. 

2. Структура отдела внутреннего аудита (схема)

3. Задачи  отдела внутреннего аудита

     Внутренний  аудит решает такие задачи, как:

     1) контроль за состоянием активов;

     2) выполнение в организации контрольных процедур;

     3) проверка функционирования системы внутреннего контроля;

     4) обработка полученной в ходе аудита информации;

     5) оценка качества информации, полученной  при проведении аудита.

     Основными задачами управленческого и производственного  аудита являются совершенствование организации и системы управления предприятием, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования средств. 

     Управленческий  аудит, выполняемый независимыми аудиторами, необходим как помощь клиентам для повышения эффективности использования ресурсов и достижения намеченных целей.

     Аудит хозяйственной деятельности, который  иногда называют аудитом эффективности  работы или административного управления и организации, по значению и целям  похож на управленческий аудит. Он заключается в анализе хозяйственной деятельности организации, проводимом для определенных целей. При аудите хозяйственной деятельности аудитор должен сделать полный анализ определенных видов деятельности.

     Проведение  аудита хозяйственной деятельности может осуществляться как по заказу учредителей организации и ее руководства, так и по требованию государственных органов. 

4. Квалификационные  требования к внутренним аудиторам

     Аттестация  на право получения квалификационного  аттестата аудитора — проверка знаний физических лиц, претендующих на получение такого аттестата аудитора, в форме квалификационных экзаменов. Лица, успешно сдавшие квалификационные экзамены, получают квалификационный аттестат аудитора.

     Квалификационный  аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

     Обязательными требованиями к физическим лицам, претендующим на получение квалификационного аттестата аудитора, являются:

1. наличие документов о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученных в учреждениях высшего образования, имеющих государственную аккредитацию;
2. наличие стажа работы по специальности, соответствующей экономическому или юридическому образованию, не менее трех лет.

     Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, повышать свою квалификацию в организациях, осуществляющих повышение квалификации и переподготовку кадров и имеющих государственную аккредитацию, по их программам повышения квалификации аудиторов.

     Квалификационный  аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

1. квалификационный аттестат аудитора получен с использованием подложных документов;
2. аудитор при проведении аудита систематически нарушает требования, установленные законодательством, или допустил одноразовое грубое нарушение порядка осуществления аудиторской деятельности;
3. установлен факт подписания аудитором заведомо ложного аудиторского заключения;
4. в иных случаях.

       При нарушении аудитором требований  по повышению квалификации, квалификационный  аттестат аудитора может быть  аннулирован.. 
 

     5. Права, обязанности и ответственность  внутренних аудиторов

     Аудиторские организации имеют право:

1. самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, за исключением вопросов, относящихся к планированию, документированию, рабочих документов, аудиторского заключения, требования к которым раскрыты в федеральных ПСАД;
2. проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, фактическое наличие имущества, учтенного в документации;
3. получать разъяснения у должностных лиц по возникшим вопросам и дополнительные сведения в устной и письменной формах;
4. отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении;
5. иные права, определенные договором оказания аудиторских услуг, не противоречащие законодательству Российской Федерации и Федеральному закону от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

     Аудиторские организации обязаны:

1. осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
2. предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации;
3. в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
4. обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, т.е. соблюдать аудиторскую тайну;
5. исполнять иные обязанности, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

     Ответственность аудитора (аудиторской организации) — это санкции, связанные с  неисполнением либо ненадлежащим исполнением  аудитором (аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются законодательством Российской Федерации и соглашением сторон.

     Выделяют  следующие виды ответственности аудитора (аудиторской организации):

1. гражданско-правовая;
2. административная;
3. уголовная.

     Гражданско-правовая ответственность определена ст. 15 ГК РФ в виде возмещения убытков:

1. расходы, связанные с восстановлением нарушенного права (на проведение перепроверки, судебные расходы);
2. упущенная выгода, а также гл. 25 ГК РФ, раскрывающей ответственность за нарушение обязательств по договору.

     Административная  ответственность регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) и Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Статьей 14.1 КоАП РФ определены случаи и формы ответственности за осуществление деятельности:

1. с нарушением условий, предусмотренных лицензией, в форме наложения штрафа;
2. без лицензии, в форме наложения штрафа.

     За  нарушение Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»  административная ответственность  определена в формах аннулирования  лицензии на право осуществления  аудиторской деятельности и квалификационного  аттестата аудитора (см. табл. 2.1, 2.2). В случае нарушения конфиденциальности (аудиторской тайны) как для аудиторской организации, так и для аудитора предусмотрена ответственность в форме возмещения причиненных убытков.

     Уголовная ответственность определена ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» Уголовного кодекса Российской Федерации. В частности, в форме штрафа в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев либо в виде лишения свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. 
 

6. Отчетность  отдела внутреннего аудита

7. Взаимосвязь внутреннего аудита с другими  службами и подразделениями организации.

8. План и  программа проведения аудита.

9. Уровень существенности 

     На  стадии планирования аудиторская группа должна сделать предварительное  заключение о величине существенных показателей, т.е. величине, при которой  ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могут существенно повлиять на данные в финансовой отчетности. Концепция существенности базируется на том, что некоторые данные могут быть более важны, чем другие, при адекватном представлении финансовой отчетности, а также на интересе ее потенциальных пользователей к отдельным показателям. Так, если предприятие стабильно функционирует с прибылью, пользователи будут оценивать существенность той или иной суммы в сопоставлении с объемом валовой или чистой прибыли .

     При оценке существенности целесообразно  учитывать и качественные стороны  информации – вид деятельности клиента (производство, торговля, сельское хозяйство, посредническая деятельность и т.д.), стабильность его положения на рынке, финансовое состояние. Например, какая-либо сумма может оказаться несущественной по отношению к объему валовой прибыли, но иметь значение при выявлении тенденций развития.

     Для применения существенности по каждому  отдельно взятому счету используется понятие предельно допустимой ошибки. Устанавливая допустимую ошибку ниже планируемой существенности, аудитор  ликвидирует вероятность того, что сумма расхождений по отдельно взятым  выявленным и не выявленным счетам превысит уровень существенности. Размер допустимой ошибки учитывается при разработке программы проверки каждого конкретного счета и при расчете размера выборки. Обычно допустимая ошибка устанавливается на уровне 50-70% от планируемой существенности. Однако предельно допустимая ошибка на должна быть и слишком низкой, что может привести к необоснованному завышению объемов аудиторских процедур.

     Аудиторские организации обязаны установить систему базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности, которые должны быть оформлены документально и применяться на постоянной основе. Аудиторские организации обязаны вычислять уровень существенности, беря определенную долю от каких-либо базовых показателей: числовых значений счетов бухгалтерского учета, статей баланса или показателей бухгалтерской отчетности. Уровень существенности обязательно должен применяться на этапе планирования, выполнении конкретных аудиторских услуг, а также на этапе завершения аудиторской проверки при оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями на достоверность бухгалтерской отчетности.