Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерский учет. 3

Задание 1. Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций.

Задача 1.1. Из приведенных в табл. 1 событий укажите те, которые подлежат и не подлежат регистрации в бухгалтерском учете ООО «Металлист». В графе 4 укажите причину невозможности отражения в учете соответствующего факта хозяйственной жизни.

Таблица 1

Перечень событий (фактов хозяйственной жизни) в ООО «Металлист»

Номер	Событие	Подлежит регистрации в бухгалтерском учете (да/нет)	Причина
1	ООО «Металлист» поступило по почте решение о проведении выездной налоговой проверки	нет	Поступило письмо, расчеты не предусмотрены
2	ООО «Металлист» заплатило с расчетного счета штраф по акту выездной налоговой проверки	да
3	Учредитель передал взаймы собственные денежные средства другому учредителю	да
4	Учредитель внес в кассу деньги в оплату своей доли в уставном капитале	да

Задача 1.2. В табл. 2 по состоянию на 31 декабря 200Х г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах, обязательствах и капитале) ООО «Металлист», основным видом деятельности которого является производство садово-огородного инвентаря. Произведите группировку ресурсов по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в

табл. 3 и 4.

Таблица 2

Виды ресурсов ООО «Металлист» на 31 декабря 2010г.

№ п/п	Элементы активов, обязательств и капитала	Сумма, руб.
1	Уставный капитал	110 000
2	Строящееся здание проходной	23 400
3	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	6 320
4	Готовая продукция	17 630
5	Отложенное налоговое обязательство	18 850
6	Вексель Промбанка сроком обращения 3 месяца	10 900
7	Линия электропередачи	27 400
8	Лента холоднокатаная	11 360
9	Зарегистрированное исключительное право на товарный знак «Fine Garden»	10 500
10	Финансовый результат (прибыль) отчетного года	26 040
11	Автомат штамповочный	44 650
12	Полученный кредит банка сроком погашения 30 апреля 200(X+2) г.	50 000
13	Полоса стальная	5 990
14	Денежные средства на расчетном счете	58 300
15	Задолженность по начисленным, но не выплаченным дивидендам (доходам учредителей)	4 270
16	Арендная плата за сварочные аппараты, уплаченная организацией до конца отчетного года	5 700
17	Текущая задолженность покупателей за проданную продукцию	34 520
18	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)	14 200
19	Здание цеха	106 970
20	Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	3 540
21	Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России)	20 480
22	Черенки деревянные	2 670
23	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом организации	40 700
24	Земельный участок в собственности организации	65 290
25	Заем, полученный организацией от учредителя, сроком погашения до 1 июня 200(X+1) г.	27 500
26	Задолженность по оплате труда за текущий месяц	15 250
27	Бумага для офисной техники	1 100
28	Облигации ОАО «Олимпиец» сроком погашения 15 мая 200(X+2) г.	25 000
29	Текущая задолженность поставщикам за материалы	13 740
30	Пожарный водоем (пруд)	40 160
31	Задолженность экспедитора Ласкина Г. М. по подотчетной сумме	3 810
32	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	17 570
33	Резерв, начисленный на предстоящую оплату очередных отпусков работников	5 390
34	Денежные средства в кассе	16 550
35	Нераспределенная прибыль прошлых лет	278 400
36	Прокат листовой	35 850

Таблица 3

Группировка ресурсов ООО «Металлист» по составу

Группы ресурсов	Подгруппы ресурсов	№ по табл. 2	Отдельные виды ресурсов	Сумма, руб.
РЕСУРСЫ С ДЛИТЕЛЬНЫМ СРОКОМ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
Нематериальные активы	Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права	9	Зарегистрированное исключительное право на товарный знак «Fine Garden»	10 500
Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования	24	Земельный участок в собственности организации	65 290
	Земельные участки и объекты природопользования	30	Пожарный водоем (пруд)	40 160
	Здания и сооружения	7	Линия электропередачи	27 400
	Здания и сооружения	19	Здание цеха	106 970
	Машины и оборудование	11	Автомат штамповочный	44 650
	Вычислительная техника	18	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)	14 200
	Итого по группе			298 670
Вложения во внеоборотные активы	Незавершенное строительство	2	Строящееся здание проходной	23 400
Долгосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)	28	Облигации ОАО «Олимпиец» сроком погашения 15 мая 200(X+2) г.	25 000
Итого ресурсов с длительным сроком использования				357 570
РЕСУРСЫ В ОБОРОТЕ (ОДНОКРАТНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ)
Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	8	Лента холоднокатаная	11 360
		13	Полоса стальная	5 990
		22	Черенки деревянные	2 670
		27	Бумага для офисной техники	1 100
		36	Прокат листовой	35 850
		Итого по подгруппе		56 970
		Итого по подгруппе		56 970
	Затраты в незавершенном производстве	32	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	17 570
	Готовая продукция	4	Готовая продукция	17 630
	Расходы будущих периодов	16	Арендная плата за сварочные аппараты, уплаченная организацией до конца отчетного года	5 700
	Итого по группе			97 870
Краткосрочная дебиторская задолженность (погашение ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты)	Покупателей и заказчиков	17	Текущая задолженность покупателей за проданную продукцию	34 520
	Прочих дебиторов	31	Задолженность экспедитора Ласкина Г. М. по подотчетной сумме	3 810
	Итого по группе			38 330
Краткосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)	6	Вексель Промбанка сроком обращения 3 месяца	10 900
Денежные средства	Касса	34	Денежные средства в кассе	16 550
	Расчетные счета	14	Денежные средства на расчетном счете	58 300
	Валютные счета	21	Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России)	20 480
	Итого по группе			95 330
Итого ресурсов в обороте				242 430
Всего ресурсов по видам				600 000

Таблица 4

Группировка ресурсов ООО «Металлист» по источникам формирования

Группы ресурсов	Подгруппы ресурсов	№ по табл. 2	Отдельные виды ресурсов	Сумма, руб.
СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ)
Уставный капитал	Зарегистрированный уставный капитал	1	Уставной капитал	110 000
Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	23	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом организации	40 700
Финансовый результат (прибыль или убыток)	Нераспределенная прибыль прошлых лет	35	Нераспределенная прибыль прошлых лет	278 400
	Нераспределенная прибыль отчетного года	10	Финансовый результат (прибыль) отчетного года	26 040
	Итого по группе			304 440
Итого собственных источников				455 140
ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	Кредиты банков	12	Полученный кредит банка сроком погашения 30 апреля 200(X+2) г.	50 000
Отложенные налоговые обязательства		5	Отложенное налоговое обязательство	18 850

Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	Займы полученные	25	Заем, полученный организацией от учредителя, сроком погашения до 1 июня 200(X+1) г.	27 500
Кредиторская задолженность	Перед поставщиками и подрядчиками	29	Текущая задолженность поставщикам за материалы	13 740
	Перед персоналом	26	Задолженность по оплате труда за текущий месяц	15 250
	Перед государственными внебюджетными фондами	20	Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	3 540
	Перед бюджетом по налогам и сборам	3	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	6 320
	Итого по группе			38 850
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	Невыплаченные участниками дивиденды (доходы)	15	Задолженность по начисленным, но не выплаченным дивидендам (доходам учредителей)	4 270
Резервы предстоящих расходов	Резервы, включаемые в расходы на производство продукции	33	Резерв, начисленный на предстоящую оплату отпусков работников	5 390
Итого заемных источников				144 860
Всего ресурсов по источникам формирования				600 000

Задача 1.3. На основании данных, содержащихся в табл. 3-4, осуществить балансовую группировку ресурсов ООО «Металлист» на 31 декабря 200Х г. в графе 3 табл. 5.

Таблица 5

Бухгалтерский баланс ООО «Металлист»

(в руб.)

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	10 500
Основные средства	120	298 670
Незавершенное строительство	130	23 400
Доходные вложения в материальные ценности	135	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	25 000
Отложенные налоговые активы	145	-
Прочие внеоборотные активы	150	-
ИТОГО по разделу I	190	357 570

Запасы	210	97 870
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	56 970
животные на выращивании и откормке	212	-
затраты в незавершенном производстве	213	17 570
готовая продукция и товары для перепродажи	214	17 630
товары отгруженные	215	-
расходы будущих периодов	216	5 700
прочие запасы и затраты	217	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	38 330
в том числе покупатели и заказчики	241	34 520
Краткосрочные финансовые вложения	250	10 900
Денежные средства	260	95 330
Прочие оборотные активы	270	-
ИТОГО по разделу II	290	242 250
БАЛАНС	300	600 000

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	110 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( - )
Добавочный капитал	420	-
Резервный капитал	430	40 700
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	40 700
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	304 440
ИТОГО по разделу III	490	455 140
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	50 000
Отложенные налоговые обязательства	515	18 850
Прочие долгосрочные обязательства	520	-
ИТОГО по разделу IV	590	68 850
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	27 500
Кредиторская задолженность	620	38 850
в том числе: поставщики и подрядчики	621	13 740
задолженность перед персоналом организации	622	15 250
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	3 540
задолженность по налогам и сборам	624	6 320
прочие кредиторы	625	-
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	4 270
Доходы будущих периодов	640	-
Резервы предстоящих расходов	650	5 390
Прочие краткосрочные обязательства	660	-
ИТОГО по разделу V	690	76 010
БАЛАНС	700	600 000

Задача 1.4. В бухгалтерском учете ООО «Металлист» в первый рабочий день января 200(Х+1) года зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл. 6. Установите, как измениться итог бухгалтерского баланса ООО «Металлист» под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:

I - равновеликое увеличение (+) актива и пассива;

II - равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;

III - изменения (+, - ) в структуре актива;

IV – изменения (+, - ) в структуре пассива.

Определите тип изменения, в графах 4-8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ООО «Металлист» на конец первого рабочего дня 200(X+1) года, используя графу 4 табл. 5.

Таблица 6

Изменения в бухгалтерском балансе ООО «Металлист» под влиянием хозяйственных операций (для всех вариантов)

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Изменение (+/-)					тип изменения (I-IV)
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	актива	по строке баланса	пассива	по строке баланса	итога баланса, руб.	тип изменения (I-IV)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Поступила на расчетный счет предварительная оплата от покупателя	29 130	+	260	+	625	+29 130	I
2	Частично погашена с расчетного счета задолженность поставщикам	10 070	-	260	-	621	-10 070	II
3	Получены денежные средства в кассу из банка для выплаты заработной платы	6 700	+ -	260 260	.	.	неизм.	III
4	Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от экспедитора Ласкина Г. М.	3 810	+ -	260 240	.	.	неизм.	III
5	Начислена премия рабочим за труд в праздничные дни	12 310	+	213	+	622	+12 310	I
6	Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной премии	1 600	.	.	+ -	624 622	неизм.	IV
7	Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда	24 060	-	260	-	622	-24 060	II
8	Депонирована невыданная заработная плата (отражена как задолженность по расчетам с прочими кредиторами)	1 960	.	.	- +	622 625	неизм.	IV
9	Оприходована на склад лента холоднокатаная от поставщика, оплата которому не произведена	7 690	+	211	+	621	+7 690	I
10	Введено в эксплуатацию построенное здание проходной	23 400	+ -	120 130	.	.	неизм.	III
Общее изменение итога баланса							+15 000

Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимоствязи синтетического и аналитического учета.

Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ЗАО «Гончар» (основной вид деятельности – производство глиняной посуды) хозяйственные операции за март 200Х г. Для этого:

1) перенесите в счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;

2) укажите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8;

3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;

4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;

5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.

Таблица 7

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Гончар» на 01.03.200X г.

(в руб.)

№ п/п	Номер счета	Наименование счета	Вариант 1
№ п/п	Номер счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
1	01	Основные средства	81 005
2	02	Амортизация основных средств		22 754
3	10	Материалы	20 775
4	20	Основное производство	19 235
5	43	Готовая продукция	21 013
6	50	Касса	5 486
7	51	Расчетный счет	59 372
8	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		25 830
9	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	14 410
10	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		20 180
11	68	Расчеты по налогам и сборам		7 200
12	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		5 495
13	70	Расчеты с персоналом по оплате труда		27 006
14	71	Расчеты с подотчетными лицами	16 504
15	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	900
16	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1 300	2 250
17	80	Уставной капитал		92 000
18	83	Добавочный капитал		21 260
19	96	Резервы предстоящих расходов		2 890
20	99	Прибыли и убытки (прибыль)		13 135
ИТОГО:			240 000	240 000

Таблица 8

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Гончар» за март 200х г.

№ п/п	Содержимое операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержимое операции	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
1	В кассу с расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы за февраль	27 000	50	51
2	Выдана из кассы заработная плата	24 220	70	50
3	Не выплаченная заработная плата из кассы возвращена на расчетный счет	2 780	51	50
4	Депонирована не полученная работниками заработная плата за февраль (отнесена к кредиторской задолженности)	2 780	70	76
5	Поступили на склад материалы по товаросопроводительным документам поставщиков	25 140	10	60
6	Оплачено поставщикам из подотчетных сумм	8 970	60	71
7	Поступила на расч. счет сумма от покупателя в погашение дебиторской задолженности	13 910	51	62
8	Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции материалы	16 950	20	10
9	Начислена амортизация основных средств за март: - основного производства - общехозяйственного назначения Итого	2 040 657 2 697	20 26	02 02
10	Начислена заработная плата за март: - работникам основного производства - административно-управленческому персоналу Итого	17 800 10 400 28 200	20 26	70 70
11	Произведены удержания из начисленной оплаты труда: - налога на доходы физических лиц - в счёт возмещения ущерба, причиненного работником - по исполнительным документам (разные кредиторы) Итого	3 667 470 633 4 770	70 70 70	68 73 76
12	Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям: - банку в погашение краткосрочного кредита - поставщикам по счетам за приобретенные материалы - в оплату за услуги общехозяйственного назначения - по исполнительным документам (разным кредиторам) - налог на доходы физических лиц в бюджет - ЕСН (взносы в Пенсионный фонд) Итого	9 000 10 300 2 715 1 000 3 700 4 500 31 215	66 60 60 76 68 69	51 51 51 51 51 51
13	Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения	728	26	96
14	Получен в кассу от подотчетного лица остаток неизрасходованного аванса	650	50	71
15	Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования	470	69	70
16	Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить)	11 785 (10400+728+657)	90	26
17	Списана себестоимость изготовленной в марте посуды (готовой продукции). Для ее определения следует считать, что остаток по счету 20 «Основное производство» на 31 марта 200X г. составил по расчету бухгалтерии 10 322 руб.	45 703 (19235+16950+2040+17800 -10322)	43	20
18	Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)	44 150	62	90
19	Списана себестоимость проданной продукции	23 070	90	43
20	Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж (сумму определить)	9 295	90	99
Всего за месяц:		324 483

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 01 «Основные средства»

Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма, руб.	Месяц	№ опер.	Сумма, руб.
Остаток на 01.03.0Х		81 005
Оборот
Остаток на 31.03.0Х		81 005

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма, руб.	Месяц	№ опер.	Сумма, руб.
			Остаток на 01.03.0Х		22 754
			Март 200Х г.	9	2 040
			Март 200Х г.	9	657
			Оборот		2 697
			Остаток на 31.03.0Х		25 451

Счет 10 «Материалы»

Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма, руб.	Месяц	№ опер.	Сумма, руб.
Остаток на 01.03.0Х		20 775
Март 200Х г.	5	25 140	Март 200Х г.	8	16 950
Оборот		25 140	Оборот		16 950
Остаток на 31.03.0Х		28 965

Счет 20 «Основное производство»

Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма, руб.	Месяц	№ опер.	Сумма, руб.
Остаток на 01.03.0Х		19 235
Март 200Х г.	8	16 950	Март 200Х г.	17	45 703
Март 200Х г.	9	2 040
Март 200Х г.	10	17 800
Оборот		36 790	Оборот		45 703
Остаток на 31.03.0Х		10 322

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма, руб.	Месяц	№ опер.	Сумма, руб.
Остаток на 01.03.0Х
Март 200Х г.	9	657	Март 200Х г.	16	11 785
Март 200Х г.	10	10 400
Март 200Х г.	13	728
Оборот		11 785	Оборот		11 785

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма, руб.	Месяц	№ опер.	Сумма, руб.
Остаток на 01.03.0Х		21 013
Март 200Х г.	17	45 703	Март 200Х г.	19	23 070
Оборот		45 703	Оборот		23 070
Остаток на 31.03.0Х		43 646

Счет 50 «Касса»

Дебет			Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма, руб.	Месяц	№ опер.	Сумма, руб.
Остаток на 01.03.0Х		5 486
Март 200Х г.	1	27 000	Март 200Х г.	2	24 220
Март 200Х г.	14	650	Март 200Х г.	3	2 780
Оборот		27 650	Оборот		27 000
Остаток на 31.03.0Х		6 136

Бухгалтерский учет. 3

ИТОГО: