Бюджетирование. 5
Содержание
1. Программно-целевое планирование…………………………………………….
2. Расчетно-аналитический метод планирования………………………………….8
3. Характеристики планирования………
4. Методы расчета
5. Экономическая эффективность инвестиций предприятия……………………16
Задача………………………………………………………………
Список использованной литературы……………………………………………...
1. Программно-целевое
Программно-целевое планирование – это один из видов планирования, в основе которого лежит ориентация деятельности на достижение поставленных целей. По сути, любой метод планирования направлен на достижение каких-либо конкретных целей. Но в данном случае в основе самого процесса планирования лежит определение и постановка целей и лишь затем подбираются пути их достижения.
Сущность программно-целевого планирования заключается в отборе основных целей социального, экономического и научно-технического развития, разработке взаимоувязанных мероприятий по их достижению в намеченные сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами с учетом эффективного их использования.
Таким образом, программно-целевое планирование построено по логической схеме «цели - пути – способы – средства». Сначала определяются цели, которые должны быть достигнуты, потом намечаются пути их реализации, а затем – более детализированные способы и средства. В конечном итоге, поставив перед собой какие-то цели, организатор разрабатывает программу действий по их достижению. Отсюда следует, что особенностью данного метода планирования является не просто прогнозирование будущих состояний системы, а составление конкретной программы достижения желаемых результатов. Можно сказать, что программно-целевой метод планирования «активен», он позволяет не только наблюдать ситуацию, но и влиять на ее последствия, что выгодно отличает его от большинства других методов.
Особенностью программного планирования является также способ влияния на планируемую систему. Во главу угла ставится не система сама по себе, ее составные элементы и сложившаяся организационная структура, а управление элементами программы, программными действиями.
Из положений, рассмотренных выше, следует, что ключевым понятием программно-целевого планирования является программа. Программа — это комплекс мероприятий по реализации стратегий. В свою очередь, система стратегий и целей, достигаемых с их помощью, - не что иное, как план. Таким образом, подтверждается двойственность программно-целевого планирования, а именно объединение планирования и фактического влияния на экономические показатели.
Программно-целевое планирование может применяться на различных организационных уровнях: микроэкономическом – относительно отдельной организации, и макроэкономическом – относительно экономики страны в целом.
В каждом из этих случаев существует своя специфика применения рассматриваемого метода планирования.
При программно-целевом подходе к внутрифирменному планированию основой управления организацией является так называемая целевая программа предприятия, в которой сформулированы цели фирмы и комплекс мер по их достижению. Так как условия внешней среды постоянно изменяются, то программу предполагается периодически корректировать и приводить в соответствие с текущим состоянием рынка. При этом краткосрочные программы развития фирмы являются конкретизацией и продолжением целевой программы предприятия.
Проведение мероприятий по изменению целей фирмы и программы действий – это задача менеджера организации, руководителя высшего звена.
Процесс программно-целевого планирования в организации проходит поэтапно. При этом выделяются следующие этапы:
1. Разработка общих целей.
2. Определение конкретных, детализированных целей на заданный, сравнительно короткий период времени (2, 5,10 лет).
3. Определение путей и средств их достижения.
4. Контроль за достижением
На практике доказано, что применение программно-целевого планирования в организациях позволяет повысить точность прогнозов и приблизить плановые показатели к фактическим, что в значительной степени способствует успешному развитию компании. Гораздо чаще этот метод используется при государственном планировании и регулировании экономики.
Программно-целевой метод является одним из наиболее распространенных и эффективных методов государственного регулирования экономики, применяемых в большинстве развитых стран. Этот метод предполагает разработку плана исходя из целей развития экономики при дальнейшем поиске и определении эффективных путей и средств по их достижению и ресурсному обеспечению.
Перед программно-целевым планированием стоят и более конкретные задачи, такие как непосредственное влияние на размещение новых предприятий, миграционные потоки, развитие отдельных территориальных образований (освоение новых районов, подъем экономики депрессивных районов, разрешение острых эколого-экономических ситуаций и т.д.).
Программно-целевой метод планирования и управления предполагает определенную документальную базу. Основным документом, характеризующим социально-экономические процессы с точки зрения планирования и определяющим регулирующую роль государства, являются прогнозы социально-экономического развития на соответствующие периоды. Их содержание выходит за рамки чистых прогнозов, т. к. они содержат реальные предложения по воздействию на экономику страны.
Более конкретными плановыми документами являются комплексные целевые программы. Целевая комплексная программа – это документ, в котором отражаются цель и комплекс производственных, научно-исследовательских, организационно хозяйственных, социальных и других заданий и мероприятий, направленных на решение наиболее эффективным путем экономических проблем и увязанных по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления.
Целевые комплексные программы различаются также по своей временной продолжительности. Они могут быть долгосрочными, разрабатываемыми на период свыше пяти лет, и среднесрочными – продолжительностью до пяти лет.
Разработка целевых комплексных программ с использованием программно-целевого метода осуществляется в определенной последовательности.
1. Составляется перечень
2. Выдается задание на
3. Формируются состав заданий и комплекс мероприятий для реализации программы. Состав основных заданий программы устанавливается исходя из построенной иерархии целей. По каждому из заданий разрабатываются последовательные этапы их выполнения.
4. Расчет основных показателей
и ресурсного обеспечения
5. Заключительный этап. Он связан с формированием программных документов, согласованием и, при необходимости, с утверждением программы.
Таким образом, сущность программно-целевого метода планирования заключается в отборе основных целей социального, экономического и научно-технического развития, разработке взаимоувязанных мероприятий по их достижению в намеченные сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами с учетом эффективного их использования.
Программно-целевое планирование может применяться на различных организационных уровнях: микроэкономическом – относительно отдельной организации, и макроэкономическом – относительно экономики страны в целом. Все недостатки программно-целевого планирования связаны с недостаточностью научной базы по данному вопросу. Следовательно, для оптимизации процесса программно-целевого планирования необходимы дальнейшие и более глубокие научные разработки в этой области.
2 Расчетно-аналитический метод планирования
Расчетно-аналитический метод состоит в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод финансового планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка.
Рис. 1. Этапы расчетно-аналитического метода финансового планирования
Расчетно-аналитический метод широко применяется, например, при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонд накопления, потребления и резервный фонд.
Расчет планируемой величины финансовых показателей можно отразить в следующих виде:
- Ф.n.пл - планируемая величина финансового показателя;
- Ф.n.отч — отчетное значение финансового показателя;
- I — индекс изменения финансового показателя.
3. Характеристика планирования
Планирование является целенаправленным.
Планирование осуществляется для достижения желаемой цели бизнеса. Создание целей должено иметь всеобщее признание, в противном случае индивидуальные усилия и энергия уйдут неправильно и ошибочно. Планирование определяет действия, которые приведут к желаемой цели быстро и экономично. Оно обеспечивает чувство направления в различных видах деятельности.
Планирование смотрит вперед.
Планирование проводится на будущее. Оно обязано заглядывает в будущее, анализируя и прогнозируя его. Таким образом основой планирования является прогнозирование. План представляет собой синтез прогнозов. Это психическая предрасположенность к вещам, которые произойдут в будущем.
Планирование является интеллектуальным процессом.
Планирование является психическим учением с участием творческого мышления, здравого смысла и воображения. Это не просто догадки, это вращение мышления. Менеджер может подготовить обоснованные планы, только если у него есть здравый смысл, дальновидность и воображение. Планирование всегда основано на целях и фактах.
Планирование включает в себя выбор и принятие решений.
Планирование по существу включает выбор между различными альтернативами. Поэтому, если есть только один возможный курс действий, нет никакой необходимости планирования, потому что нет никакого выбора.Таким образом, принятие решений является неотъемлемой частью планирования. Менеджер окружен альтернативными решениями, но он должен выбрать лучшее в зависимости от требований и ресурсов предприятий.
Планирование является основной функцией управления.
Планирование закладывает основу для других функций управления. Оно служит в качестве руководства для организации, штатного расписания, управления и контроля. Все функции управления осуществляются в рамках выложенных планов. Поэтому планирование является основной функцией управления.
Планирование является непрерывным процессом.
Планирование является бесконечной функцией в связи с динамичной бизнес-средой. Планирование подготавливается к определенному периоду, во время периода и в конце этого периода, планы подвергаются переоценке и пересматриваться с учетом новых требований и изменяющихся условий. Планирование никогда не приходит в конце определенного предприятия, так как существует много вопросов и проблем в период этого предприятия и они должны быть решены путем эффективного планирования.
Планирование является всепроникающим.
Это необходимо на всех уровнях управления и во всех подразделениях предприятия. Конечно, объем планирования может отличаться от одного уровня к другому. Верхний уровень может быть больше озабочен планированием организации в целом в то время как средний уровень может быть более конкретным в ведомственных планах и нижний уровень выполняя одни и теже планы.
Планирование предназначено для повышения эффективности.
Планирование приводит к accompishment целей при минимальных затратах. Это позволяет избежать нерационального использования ресурсов и обеспечивает адекватное и оптимальное использование ресурсов. План ничего не стоит или даже бесполезен, если он не ценит расходы, понесенные на его составление. Поэтому планирование должно привести к экономии времени, усилий и денег. Планирование приводит к правильному использованию людей, денег, материалов и машин.
Планирование является гибким.
Планирование проводится на будущее. Поскольку будущее непредсказуемо, планирование должно обеспечить достаточно места, чтобы справиться с изменениями спроса клиента, конкуренции, правительства, политики и т.д.
В изменившихся обстоятельствах, оригинальный план действий должн пересматриваться и обновляться в постоянно делать его более практичным.
4. Методы расчета производственной мощности
Важнейшей характеристикой потенциальных возможностей и степени использования производственных фондов является производственная мощность участка, цеха, предприятия. Под производственной мощностью понимается максимально возможный годовой (суточный) объем выпуска продукции при заданных номенклатуре и ассортименте с учетом наилучшего использования всех ресурсов, имеющихся на предприятии.
Производственная мощность предприятия определяется, как правило, в расчете на год по мощности основных (ведущих) цехов, участков или агрегатов, то есть тех из них, которые выполняют основные технологические операции по изготовлению продукции.
На плановый период производственная мощность рассчитывается исходя из номенклатуры и ассортимента, установленных в плане. Наличная мощность за отчетный период рассчитывается в номенклатуре и ассортименте, соответствующих фактическому выпуску продукции.
Производственная мощность предприятия зависит от следующих факторов: количества и качества действующего оборудования; максимально возможной производительности каждой единицы оборудования и пропускной способности площадей в единицу времени; принятого режима работы (сменность, продолжительность одной смены, прерывное, непрерывное производство и т.п.); номенклатуры и ассортимента продукции, трудоемкости производимой продукции; пропорциональности (сопряженности) производственных площадей отдельных цехов, участков, агрегатов, групп оборудования; уровня внутризаводской и межзаводской специализации и кооперирования; уровня организации труда и производства.
В общем виде производственная мощность (М) предприятия (цеха) может быть определена по формуле:
где Тэ — эффективный фонд времени работы предприятия (цеха);
t — трудоемкость изготовления единицы продукции.
Для определения производственной мощности принимается максимально возможный фонд времени работы оборудования с учетом процесса производства — прерывный или непрерывный.
Производственная мощность цеха (участка), оснащенного однотипным оборудованием, может быть определена по формуле:
где Тэ — максимально возможный (эффективный) годовой фонд времени одной машины (агрегата, станка), ч;
К — коэффициент, учитывающий уровень использования производственной мощности машины (оборудования, агрегата, станка);
n — количество однотипного оборудования (машин, станков);
t — норма времени на обработку (изготовление) единицы продукции на данном оборудовании.
Производственная мощность цеха (участка), оснащенного разнородным оборудованием, определяется так же, как и мощность предприятия, — исходя из производительности парка ведущих групп оборудования, характеризующих профиль данного подразделения.
Производственная мощность литейного, формовочного, сборочного и подобных им цехов (участков) зависит, как правило, от пропускной способности наличных производственных площадей этих цехов (участков) и уровня их использования. Она может быть определена по формуле
где S — полезная площадь цеха, м2;
Тэ — эффективный фонд времени использования производственной площади цеха, ч;
tи — количество квадратных метро-часов, необходимых для изготовления (сборки, формовки и т.д.) единицы продукции.
Таким образом, расчет производственной мощности предприятий различных отраслей имеет свои особенности, которые должны учитываться в каждом конкретном случае.
Для установления степени соответствия мощностей различных цехов (участков, агрегатов) определяется коэффициент сопряженности ведущего звена предприятия и остальных производственных звеньев.
Коэффициент сопряженности определяется отношением мощности ведущего цеха (участка, агрегата) к мощности остальных цехов (участков, агрегатов), в том числе к пропускной способности вспомогательных и обслуживающих производств. Этот коэффициент позволяет выявить «узкие» места и разработать меры по их устранению.
Для обоснования производственной программы производственными мощностями, специализации и кооперирования производства, а также определения необходимой величины реальных инвестиций для наращивания производственной мощности на каждом предприятии ежегодно должен разрабатываться баланс производственной мощности.
Баланс производственной мощности включает:
1) мощность предприятия на
2) величину прироста производстве
3) размеры уменьшения
4) величину выходной
5) среднегодовую
где tпр — количество месяцев использования дополнительно введенных мощностей в году, мес.;
tyб — количество месяцев с момента выбытия производственных мощностей и до конца года;
6) коэффициент использования
где Vпл,(факт), — плановый или фактический объем выпуска продукции.
Если Vпл,(факт) < Mср.год, то это значит, что производственная программа предприятия обеспечена производственными мощностями.
Для устойчивой работы предприятия, а также для возможности улучшения качества и обновления выпускаемой продукции и других целей оно должно иметь оптимальный резерв производственной мощности. Величина этого резерва определяется спецификой предприятия и колеблется от 10 до 20%.
5. Экономическая эффективность предприятия
Эффективность предприятия — это экономическая категория, выражающая результативность его деятельности. Основные виды эффективности — экономическая, социальная, экологическая. Затраты на хозяйственные, социальные и экологические нужды, на инновационные и инвестиционные проекты в конечном итоге отражаются в финансовой отчетности предприятия. В ней представлены также конечные экономические результаты, на которые оказывают влияние социальные, экологические, внешние и внутренние факторы, а также инновации и инвестиции. Следовательно, понятие экономической эффективности предприятия представляет собой совокупную результативность субъекта хозяйствования по всем направлениям деятельности.
Экономическая эффективность предприятия как показатель характеризуется соотношением результата и затрат. Для ее количественной оценки применяются частные и обобщающие показатели. Частные показатели свидетельствуют об эффективности использования отдельного ресурса и результативности каждого конкретного продукта, а обобщающие дают представление об эффективности всех ресурсов или продуктов, а также о результативности предприятия как единого целого. Ранжирование частных и обобщающих показателей дает возможность выделить наиболее важные и менее значимые.
Из числа основных обобщающих показателей выбирается один, который является критерием (т.е. мерой экономической эффективности) и характеризует ее уровень.
Все показатели экономической эффективности предприятия рассчитываются по следующей модели:
Экономическая эффективность = Результат/Затраты или Экономическая эффективность = Затраты/Результат
Критерием экономической эффективности деятельности предприятия за год является рентабельность собственного капитала, рассчитываемая по формуле:
Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль/Собственный капитал
Критерием экономической эффективности деятельности предприятия за все годы существования является рост его стоимости, который определяется следующим образом:
Стоимость капитала = Рыночная стоимость акции/Номинальная стоимость акции
Целью определения уровня и динамики экономической эффективности предприятия является обоснование рекомендаций по ее повышению.
Есть два подхода к исследованию экономической эффективности: от частных показателей — к обобщающим и критерию или от критерия и обобщающих показателей — к частным.
Требования к выбору системы показателей экономической эффективности:
- количество параметров зависит от конкретной цели анализа или планирования;
- экономический смысл каждого
показателя должен быть
- по каждому показателю должна
быть представлена объективная
количественная информация на
основании данных
- каждый показатель должен
- для расчета частных
- для расчета обобщающих
Задача
Формулы, необходимые для решения задачи:
1. Виды работ:
Количество нормо-смен в объеме работ = Объем работ в физическом выражении / Норма выработки
Затраты труда на весь объем работы в чел.-час. = Количество нормо-смен в объеме работ * Количество человек для выполнения нормы
2. Расчет амортизации:
Годовая сумма амортизации = (Стоимость с НДС * Норма амортизации) / 100%
Сумма амортизации в расчете на 1 у.э.га = Годовая сумма амортизации / Нормативная годовая наработка
Годовая сумма затрат = (Стоимость без НДС * Норма на ремонт и ТО) / 100%
Сумма затрат на ремонт и ТО в расчете на у.э.га = Годовая сумма затрат на ремонт и ТО / Нормативная годовая наработка
Фактическая годовая наработка = Сумма объема работ в у.э.га
Фактическая сумма на 1000 га (амортизация) = Фактическая годовая наработка в у.э.га * Сумма амортизации в расчете на 1 у.э.га
Фактическая сумма на 1000 га (ремонт и ТО) = Фактическая годовая наработка в у.э.га * Сумма затрат на ремонт и ТО в расчете на у.э.га
3. Расчет себестоимости
Тарифный фонд заработной платы = Заработная плата (механизаторы) + заработная плата (рабочие)
Заработная плата (механизаторы) = Тарифная ставка на норму, рубю * Количество нормо-смен в объеме работы
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование = (Тарифный фонд зарплаты + Отпуска) *0,3 (ставка страховых взносов)
Основные затраты = Амортизация + Всего затрат на производство (удобрения, ГСМ, ядохимикаты) + Общие затраты на заработную плату персонала
Накладные расходы = Основные затраты * 15%
Затраты на 1 га = (Основные затраты + Накладные расходы) / Площадь посева
Затраты на 1 ц зерно без аренды = Затраты на 1 га / Урожайность
Затраты на 1 ц зерно с арендой = Итого затрат на 1 га с арендой / Урожайность
Список использованной литературы
1. Аньшин В.М.: Бюджетирование в компании. - М.: Дело, 2005
2. Волкова Ольга Николаевна: Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.:: Финансы и статистика, 2007
3. Горелик О.М.: Управленческий учет и анализ. - М.: КноРус, 2009
4. Керимов В.Э.: Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2011
5. Е.Ю. Добровольский и др.: Бюджетирование: шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2009
6. Ковалева Т.М.: Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации. - М.: КноРус, 2009
7. Остапенко В.В.: Финансы предприятия. - М.: Омега-Л, 2006
8. Хруцкий В.Е.: Внутрифирменное бюджетирование. - М.: Финансы и статистика, 2006
- Бюджетирование
- Бюджетирование
- Бюджетирование (3)
- Бюджетирование. Анализ исполнения сводного бюджета
- Бюджетирование в организациях
- Бюджетирование в организациях
- Бюджетирование деятельности организаций
- Бюджет и налоговая система МО
- Бюджетирование
- Бюджетирование
- Бюджетирование
- Бюджетирование
- Бюджетирование
- Бюджетирование