Бюджетная и налоговая политика в России 2012-2014гг

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Бердский  филиал ФГБОУ ВПО «Новосибирский Государственный Технический Университет»

Контрольная работа

                               По дисциплине: «Бюджетная система»                                                                                                         По теме: «Бюджетная и налоговая  политика в России 2012-2014гг»

Выполнила:         Студентка IV курса        Группа: ЭУБ-92         Анциферова Е.И.            Шифр: 505669202 Проверил:  к.э.н.,доцент,        Деменьтьев Д.В.

Бердск 2012

Введение:

Бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным  долгом является одним из основных инструментов экономической политики государства.

Бюджетная политика на очередной финансовый год определяется Бюджетным посланием Президента РФ, направляемом Федеральному Собранию в начале (не позднее марта) предшествующего  года.

Так как наиболее важными направлениями бюджетной  политики являются сбор бюджетных доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление бюджетным дефицитом  и государственным долгом, то и  эффективность всей бюджетной политики может быть оценена по результативности деятельности органов исполнительной власти в указанных направлениях. Состояние государственных финансов оказывает весьма сильное воздействие  на реальную экономику, поэтому динамика основных макроэкономических показателей  также может выступать одним  из критериев успешности варианта осуществляемой бюджетной политики.

В основу бюджетной политики на 2012 год  и на плановый период 2013 и 2014 годов  положены стратегические цели развития страны, сформулированные в Посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, Основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года и других документах, а также основные положения Бюджетного послания Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2012–2014 годах» и Программы повышения эффективности бюджетных расходов в Российской Федерации на период до 2012 года. ¹

Налоги – необходимый элемент  механизма государственного регули-рования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

Налоговая система выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения  приоритетов экономического и социального  развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Именно в налоговой системе  и налоговой политике заложены и  возможности использования их в  целях развития и совершенствования  федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством. Налоговая система действует на всей территории России. Это единая 
налоговая система российского государства, что относится ко всем трем 
уровням платежей.         

 Основные направления налоговой  политики Российской Федерации  на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов  подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации. ²

Цель данной работы состоит  в рассмотрении теоретических особенностей бюджетной и налоговой политики Российской Федерации, а также основных направлений развития бюджетной и налоговой политики на перспективу.

1.Бюджетная политика Российской Федерации

Государственный бюджет, как  основная составляющая бюджетной системы  – это подлежащая перераспределению  часть национального дохода; бюджет организован в виде баланса доходов  и расходов за отчетный период. Бюджетный  кодекс РФ предлагает следующее определение  бюджета: бюджет – это форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней: первый уровень – федеральный  бюджет и бюджеты государственных  внебюджетных фондов; второй уровень  – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных  государственных внебюджетных фондов; третий уровень – местные бюджеты. Бюджеты первого уровня разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты второго уровня разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, бюджеты третьего уровня разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления. Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря. Федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты составляют консолидированный бюджет РФ.

Участниками бюджетного процесса являются: Президент РФ; органы законодательной (представительной) власти; органы исполнительной власти; органы денежно-кредитного регулирования; органы государственного и муниципального финансового контроля; государственные  внебюджетные фонды; главные распорядители  и распорядители бюджетных средств. ³

Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов  социально-экономического развития РФ, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.

Бюджетная политика государства это совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций.

Бюджетная политика предполагает определение целей  и задач в области государственных  финансов, разработку механизма мобилизации  денежных средств в бюджет, выбор  направлений использования бюджетных  средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной  системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. В этом состоит социально-экономическая сущность бюджетной политики государства.

В соответствии с  намеченными целями, формируются  задачи, которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетной политики. Как правило, это:

• концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных вопросов;
• снижение налоговой нагрузки на экономику;
• упорядочивание государственных обязательств;
• создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами. ⁴

Бюджетная политика является ядром экономической политики государства и отражает все его  финансовые взаимоотношения с общественными  институтами и гражданами.

Основными инструментами  проведения государственной бюджетной  политики выступают, прежде всего, такие  фискальные рычаги воздействия, как  налоги, государственные расходы, трансферты, госзакупки и госзаймы.

Бюджетная политика государства как часть фискальной политики ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного по государственным  доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода. ⁵

2.  Основные  показатели бюджетной политики  РФ в 2012 г., прогнозы на 2013-2014 гг.

На протяжении всего периода реформ цели, которые ставились перед бюджетной политикой значительно были достигнуты: сформирована и функционирует трехуровневая бюджетная система, развивается казначейская система, улучшилась собираемость налогов. Сокращение национальных затрат государства привело к позитивным сдвигам в структуре бюджетных расходов. Россия вплотную приблизилась к бездефицитному федеральному бюджету, отказалась от его эмиссионного финансирования. Одновременно удалось смягчить остроту проблемы государственного долга.

Но для дальнейшего  совершенствования бюджетной политики необходимо осуществить реконструкцию  основных ее принципов:

• ответственности государства за безусловное выполнение взятых на себя обязательств;
• жесткости бюджетов, превращения их в действенный инструмент финансового оздоровления экономики;
• увеличения доходов, причем не за счет роста налогового бремени, а за счет легализации предпринимательской инициативы.

Для того, чтобы оценить  бюджетную систему, возьмем таблицу:

Таблица 1. Основные параметры бюджетной  системы, % ВВП

При общей ориентации ОНБП на сокращение бюджетных расходов их структура совершенно не соответствует приоритетам,  обозначенным в Стратегии 2020. Существенный рост расходов относительно ВВП уже в 2013  году предполагается по разделам,  связанным с национальной обороной и правоохранительной деятельностью, несмотря на то,  что в расчеты Минфина заложено сокращение численности военнослужащих на 10%  и сотрудников правоохранительных органов на 20%.  В наибольшей степени рост расходов связан с реализацией государственной программы вооружений. На фоне увеличения оборонных расходов ОНБП предусматривают гораздо более умеренную динамику расходов по направлениям,  связанным с развитием человеческого капитала.

Объем расходов бюджетной  системы на образование сокращается  с 4,1% ВВП в 2011 г. до 3,9% ВВП в 2015 году . Незначительный рост их доли в расходах бюджетной системы обеспечивается лишь за счет сокращения суммарного объема расходов относительно ВВП.  При номинальном сокращении расходов на образование из федерального бюджета,  обязанность финансирования дополнительных расходов, связанных с обеспечением «эффективного контракта» с работниками сферы образования, в основном ложится на региональные бюджеты, притом что, как сказано выше, ОНБП не предусматривает для них никаких дополнительных источников доходов. ⁶

В начале 2011 года наблюдалось  значительное ускорение роста потребительских  цен. Однако благодаря действиям  Правительства Российской Федерации  и Банка России, а также снижению продовольственных цен в мире рост цен замедлился. По итогам года рост цен наблюдался в пределах 6,9%.

На 2012 году уровень инфляции составил  6,3 %. К 2014 году планируется снижение инфляции до уровня, не превышающего 5%.

Определенные риски роста  уровня инфляции связаны с ростом цен и тарифов на товары и услуги естественных монополий.

Относительно 2010 года значительно  снизился показатель инфляции (на 2010 г.уровень  инфляции достиг 8,8%). Это говорит  о положительной динамике развития бюджетной политики, проводимой государством.

 3.Налоговая политика Российской Федерации.

Основы нынешней налоговой системы Российской Федерации были заложены в 1992 г. За прошедшие годы внесено множество изменений, но основные принципы сохраняются.  

Для того чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно  определить  основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:  

1. Уровень  налоговой  ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика,  т.  е. уровня доходов (принцип равнонапряженности).
2. Необходимо прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.  Примером осуществления этого  принципа служит замена налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой,  на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять  сомнений  у  налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).
4. Система  и  процедура  выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и  удобными  для  налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко  адаптируемой к меняющимся   общественно-политическим  потребностям (принцип эффективности). ⁷
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого  ВВП  и  быть  эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

По механизму  формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги —  это налоги, которые начисляются  конкретным юридическим или физическим лицам, при этом они уплачиваются непосредственно теми, кому начислены  и не могут перекладываться на других лиц.

Косвенные налоги —  налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). ⁸

Объектами налогообложения  являются доходы (прибыль), стоимость  определенных товаров, отдельные виды деятельности налого-плательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг. Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.

По налогам могут  в законодательном порядке устанавливаться определенные льготы. К их числу относятся:

-необлагаемый минимум объекта налога;

-изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

-освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

-понижение налоговых ставок; вычет из налогового платежа за расчетный период;

-целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов).

Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика. В этих целях налогоплательщик обязан: 

-вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

-представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

-вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого им заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов; 

-в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;

-выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.

 В нашей стране  действует трехуровневая система  налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

     Первый  уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Второй уровень  — налоги республик в составе  Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Третий уровень  — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие "район" с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. ⁹

4. Основные показатели налоговой политики РФ в 2012 г., прогнозы на 2013-2014 гг.

В 2012 – 2014 гг. предполагается внести изменения в налоговое законодательство по акцизам, налогу на прибыль, НДПИ. Планируется также провести оптимизацию налоговых льгот, например, уточнить перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ. Законодатели намерены совершенствовать налогообложение финансовых операций и сделок с ценными бумагами (ввести правила обложения налогами депозитарных расписок, освободить от налога на прибыль процентов по еврооблигациям российских эмитентов и др.).

Один из основных вопросов, волнующих работников и работодателей  в преддверии начала следующего года – это ставка страховых взносов. Как указано в опубликованном документе, на период 2012 – 2013 гг. их тарифы будут снижены с 34 до 30 процентов. Максимальная величина выплат, после  которой взносы уже не взимаются  по общей ставке, составит 567 тыс. руб. – в 2013 г. В 2012 году эта граница составила 512 тыс.руб. Для зарплат, превышающих эти пороги, будет установлен тариф взносов 10 процентов.  10

Как указал Минфин России, в  ближайшее время планируется  совершенствование патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей, а также внесение изменений в законодательство, касающееся иных спецрежимов. В частности, на данный момент находится на рассмотрении законопроект, с принятием которого будет отменен ЕНВД. В 2012 г. была введена в действие новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения» части второй НК РФ. Применять данный режим могут только индивидуальные предприниматели.

Законодатели предполагают постепенное сокращение сферы применения ЕНВД: в частности, с 1 января 2013 г.из перечня видов предпринимательской  деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога, исключаются розничная торговля в магазинах и павильонах с  площадью торгового зала не более 150 кв. м, а также оказание услуг общественного  питания, осуществляемых через объекты  той же площади. Полная отмена ЕНВД запланирована на 1 января 2014 г.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей станет возможным  выбор между общим режимом налогообложения, упрощенной или патентной системами налогообложения. Организации, относящиеся к малому бизнесу, смогут при определенных условиях выбирать между общей системой налогообложения и УСН. При этом будут уточнены ограничения по размеру доходов, дающих право перехода на УСН с 1 января 2013 г. и применения упрощенной системы за налоговый период начиная с 2013 г.. 11

Ряд изменений планируется  внести и в нормы о налоге на прибыль. Минфин России отметил, что  в целях более гибкого регулирования  признания расходов на приобретение, реконструкцию и модернизацию основных средств необходимо продолжить разработку новых подходов к классификации  основных средств на группы и определение  норм амортизации. Поэтому на данный момент Росстат осуществляет разработку новой версии Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Структурная  переработка ОКОФ потребует внесения соответствующих изменений в  классификацию основных средств, что может способствовать реализации принципа построения амортизационных групп не только в соответствии со сроками физической эксплуатации основных средств, но и с учетом иных факторов, вызывающих необходимость их ускоренного обновления.

Также предполагается уточнить порядок признания убытков в  виде безнадежных долгов. Для этого были внесены изменения в ст. 266 НК РФ в части уточнения, что безнадежными долгами признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в следующих случаях:

– если невозможно установить местонахождение должника, его имущества  либо получить сведения о наличии  принадлежащих ему денежных средств  и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

– если у должника отсутствует  имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его  имущества оказались безрезультатными.

Как и в прошлом году, запланировано заметное повышение  акцизов. В документе говорится, что повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию  будет производиться темпами, опережающими темпы инфляции. Причем быстрее всего  будут расти ставки акцизов на крепкий алкоголь. В отношении  прочих подакцизных товаров предусматривается  сохранение ставок акциза в 2012 и 2013 гг. в размерах, предусмотренных действующим  законодательством. Однако с 1 января 2014 г. ставки будут проиндексированы на 10 процентов (относительно размера  ставок, который будет действовать  в 2013 г.).

В рамках реализации  Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010 - 2012 годах и в целях расширения налоговой автономии региональных и местных властей проводилась работа по инвентаризации установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам, которая позволит определить эффективность указанных льгот. В целях оптимизации налоговых преференций, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в 2013-2015 годах будет продолжена работа по оценке их эффективности. При этом также проводится работа по систематизации действующих налоговых льгот и их оценке, проблем администрирования и определения налоговых льгот, которые наиболее востребованы в целях модернизации производства и внедрения инноваций.

В периоде 2013  – 2015 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных  в предыдущих периодах. Взимание налогов и сборов может оказывать различное влияние на поведение экономических субъектов, создавать различные стимулы как для организаций,  так и для физических лиц. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является её диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства. К важным факторам модернизации относится развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится. С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и

освобождений, а  также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

Заключение:

Многие элементы государственной политики, в том  числе в бюджетной и налоговой  сферах, пока не в полной мере настроены  на стимулирование инновационного развития страны. Не завершено формирование условий для модернизации экономики  и изменения модели экономического роста. Для бюджетной системы  страны сохраняются риски, обусловленные  высокой зависимостью экономики  и, соответственно, бюджетных доходов  от внешнеэкономического состояния.

Система государственного управления во многом функционирует  в ручном режиме, требует постоянной корректировки. Зачастую принимаемые  меры недостаточно эффективны, поскольку  в силу оперативных изменений  не до конца прорабатываются механизмы  их применения. Это касается, к примеру, сложностей с применением новых  механизмов поддержки инноваций, предусмотренных  налоговым законодательством Российской Федерации (повышенная амортизационная  премия, дополнительный коэффициент  к затратам на Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).

По-прежнему существует ряд барьеров, препятствующих созданию бюджетными научными учреждениями и  образованными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственных  обществ, занимающихся внедрением результатов  интеллектуальной деятельности.

К таким барьерам, в частности, относятся отсутствие механизмов финансовой поддержки инновационных  проектов с существенной долей участия  бюджетных учреждений и проблемы управления интеллектуальной собственностью.

Отрицательные финансовые последствия глобального экономического кризиса не позволили сбалансировать принятое решение о повышении  с 1 января 2011 г. суммарной ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 26 до 34 процентов по частичной компенсации возросшей финансовой нагрузки на работодателей, что оказало негативное влияние на перспективы экономического роста.

Проблема была несколько  смягчена за счёт предоставления права  уплаты страховых взносов по пониженным тарифам ряду категорий организаций. Но эти меры имеют фрагментарный  характер, в то время как проблема требует системного решения.

Таким образом, содержанием  налоговой политики в среднесрочной  перспективе является определенный налоговый маневр, который будет  заключаться в снижении налоговой  нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая  дорогую недвижимость,  на рентные  доходы, возникающие при добыче природных  ресурсов, а также в переходе к  новой системе налогообложения  недвижимого имущества.

В нынешнем году, как и  в предыдущем, были определены основные задачи бюджетной политики, которые  рассчитаны также и на среднесрочную  перспективу в числе которых  является:

• повышение благосостояния населения и обеспечение устойчивого роста экономики страны на основе стабильного функционирования и развития бюджетной системы;
• ориентация бюджетной политики на перспективу, исходя из четкого понимания возможностей федерального бюджета и приоритетов в расходах, обеспечение предсказуемости условий формирования бюджетов всех уровней;
• создание стабилизационного фонда для снижения в среднесрочной перспективе зависимости российской бюджетной системы от внешнеэкономической конъюнктуры;
• продолжение работы по совершенствованию налоговой системы и последовательному снижению налогового бремени;
• повышение уровня налогового администрирования, в том числе на основе внедрения информационных технологий;
• повышение эффективности расходования бюджетных средств в рамках четко определенных приоритетов.