Бюджетный процесс. 26

1. ОХАРАКТЕРИЗОВАТЬ  ОСНОВНЫЕ СТАДИИ  БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА

 Бюджетный процесс - это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.  

Бюджетный процесс регламентируется нормами Бюджетного кодекса РФ. Составной  частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, представляющее собой частичное перераспределение  финансовых ресурсов между бюджетами  разных уровней. Время, в течение  которого длится бюджетный процесс, именуется бюджетным периодом¹.   
          Бюджетный процесс включает в себя стадии:

1) составление проекта  бюджета (этому предшествует разработка  планов и прогнозов развития  территорий и целевых программ):   
         2) рассмотрение (проект бюджета рассматривает представительный орган власти соответствующего субъекта бюджетного права, порядок и сроки рассмотрения проекта бюджета устанавливаются конкретно на каждый финансовый год) и утверждение бюджета (бюджет утверждается после четырех чтений);  

  3) исполнение бюджета (совпадает с бюджетным годом и длится с 1 января по 31 декабря, заключается в обеспечении полного и своевременного поступления предусмотренных в бюджетах доходов и в финансировании соответствующих расходов); 

 4) составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.

         Длительность бюджетного процесса определяется бюджетным периодом.

Бюджетный период включает в себя все время, которое необходимо исполнительным органам для осуществления  всех четырех стадий бюджетного процесса. Бюджетный период начинается с момента  принятие решения исполнительными  органами о начале составления бюджета  и заканчивается утверждением отчета об исполнении бюджета законодательными органами.

Значительная часть бюджетного процесса связана с подготовкой и утверждением проекта бюджета. Эта часть бюджетного процесса называется бюджетным планированием, которая включает в себя три стадии – составление, рассмотрение и утверждение бюджета. 
          Целями бюджетного планирования является:

1. Определение общего объема расходов бюджета и отдельных направлений использования средств в соответствии с экономической, функциональной и ведомственной классификацией расходов. Поиск путей наиболее эффективного использования бюджетных средств на основе максимально возможного обеспечения государственных бюджетных стандартов.
2. Определение максимально возможного объема доходов бюджета и отдельных источников образования доходов с учетом возможного роста поступлений налогов и других доходов.
3. Определение бюджетного результата (бюджетного дефицита или профицита). При этом установление возможных источников финансирования бюджетного дефицита на основе оптимального сочетания внутренних и внешних кредитных ресурсов. При бюджетном профиците – это определение возможных путей его использования и распределения по дополнительным расходам государства.
4. Установление необходимых форм и методов организации межбюджетных отношений и расчет нормативов распределения регулирующих доходов и выделяемых в нижестоящие бюджеты направлений финансовой помощи.
5. Определение параметров обслуживания государственного долга и установления предельной величины общего государственного долга, и, в том числе, внешнего государственного долга.
6. Контроль за деятельность государственных органов и бюджетных учреждений в процессе планирования доходов и расходов бюджета.

Бюджетный процесс включает кроме бюджетного планирования еще  исполнение бюджетов. Исполнение бюджетов имеет следующие основные цели:

1. Сбор и получение предусмотренных законом о бюджете доходов в целом и по каждому источнику.
2. Полное финансирование расходов бюджета в общей сумме и по каждому направлению использования средств в соответствии со сроками и целями, установленными в законе о бюджете.
3. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.
4. Контроль за сбором доходов и финансированием расходов со стороны государства.

Бюджетные процедуры, связанные  с организацией бюджетного процесса, осуществляются различными государственными органами и бюджетополучателями, которые  имеют соответствующие полномочия. К этим органам относятся финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования  и государственного финансового  контроля.

К финансовым органам относится  министерство финансов РФ, федеральная  налоговая служба, федеральная таможенная служба и региональные и местные  финансовые органы².

Денежно - кредитное регулирование осуществляет центральный банк РФ. Государственный финансовый контроль возложен на счетную палату РФ, на контрольно-счетные палаты субъектов РФ и муниципальных образований и на контрольные финансовые органы в федеральных, региональных и местных исполнительных органах.

Кроме этих органов в бюджетном  процессе участвуют законодательные  и исполнительные органы. Законодательные  органы рассматривают и утверждают бюджеты, а также отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджета, утверждают налоговое и бюджетное законодательства, но при этом не имеют права выполнять функции по исполнению бюджета.

Органы исполнительной власти осуществляют составление проекта бюджета, выносят его на утверждение законодательных органов и исполняют бюджет. Они же составляют и предоставляют в законодательные органы отчет об исполнении бюджета, управляют государственным и муниципальным долгом, осуществляют ведомственный контроль за исполнением бюджета и разрабатывают проекты законодательства в области бюджета и налогов.

Расходование денежных средств  осуществляется через распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей. Распорядители бюджетных средств  это государственные и муниципальные  органы, которые распределяют бюджетные  средства по бюджетополучателям. Это  министерства, службы, агентства, а  также другие ведомства, которые  являются первыми получателями средств  из бюджета.

Распорядители бюджетных  средств определяют задания по предоставлению государственных и муниципальных  услуг бюджетополучателям, утверждают сметы доходов и расходов бюджетополучателей, составляют бюджетную роспись и  распределяют лимиты бюджетных обязательств по бюджетополучателям. При этом они  выполняют функции контроля за использованием бюджетных средств бюджетополучателями, а также непосредственно расходует бюджетные ресурсы на свое содержание.

По окончанию бюджетного года распорядитель бюджетных средств  составляет отчет о выполнении заданий  по предоставлению государственных  и муниципальных услуг, а также  составляет отчетную смету доходов  и расходов по всем подведомственным бюджетополучателям. 

Характеристика стадий бюджетного процесса:  
Первая стадия – это составления проекта федерального бюджета.  
           Составление проекта идет в несколько этапов: 
          1.    Прогнозирование социально-экономического развития РФ и подготовка сводных финансовых балансов. Этот этап осуществляется министерством экономического развития и торговли, которое составляет прогноз социально-экономического развития РФ на очередной год и в этом прогнозе устанавливает основные параметры, необходимые для составления бюджета – объем ВВП на следующий год, темпы его роста, уровень инфляции, средний курс доллара к рублю, общий объем государственных услуг, предоставляемых федеральными органами на следующий год.

Одновременно с этим составляется сводный финансовый баланс, в котором  отражаются сводные доходы и расходы  РФ по бюджетам и организациям. Сводный  финансовый баланс составляется на три  года, на год бюджета и на два  следующих. Составляется он по укрупненным  показателям бюджетной классификации.

 2.    Составление непосредственно проекта бюджета. Проект бюджета составляется на основе постановления правительства РФ, в котором указываются сроки составления федерального бюджета, порядок его составления и порядок предоставления министерству финансов необходимых документов от федеральных ведомств. Составляет проект министерство финансов РФ. Начинается составление в феврале-марте предшествующего года. 
             Этот этап включает в себя два этапа:

    1.    Составление предварительного проекта федерального бюджета в соответствии с классификацией доходов и с функциональной классификацией расходов. Этот проект предоставляется федеральным ведомствам для ознакомления и субъектам РФ. 
             2.    Составление окончательного проекта бюджета по всем подразделениям бюджетной классификации. Этот проект бюджета вместе с дополнительными документами предоставляется правительству РФ не позднее 15 июля текущего года. Правительство рассматривает этот проект, и после корректировок передает его в государственную думу РФ не позднее 15 августа текущего года. Этот проект предоставляется также в счетную палату, в совет федерации и президент РФ. На первом этапе рассматривает этот проект только государственная дума. Предварительно проект проходит экспертизу в комитетах государственной думы и в счетной палате, а затем, после одобрения экспертизой, государственная дума рассматривает проет в четырех чтениях.

В первом чтении, которое  должно состояться в течение 30 дней после предоставления в думу проекта  бюджета, рассматривается концепция  бюджета, доходы федерального бюджета  по подразделениям бюджетной классификации, распределение доходов, поступающих  из федеральных источником между  федеральным и региональными бюджетами, общий объем расходов федерального бюджета и бюджетный результат.

После утверждения бюджета  в первом чтении государственная  дума не имеет права увеличивать  расходы и бюджетный дефицит  без положительного заключения правительства  РФ. 

По итогам первого чтения принимается и публикуется специальное  постановление государственной  думы, в котором отражаются основные параметры федерального бюджета.

В течение 15 дней после принятия бюджета в первом чтении, проект бюджета рассматривается во втором чтении. Во втором чтении государственная  дума утверждает расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации, а также размер фонда финансовой поддержки субъектов РФ. 

После этого бюджет рассматривается  в третьем чтении, в течение 25 дней после его принятия во втором чтении. Предметом этого чтения является распределение средств бюджета  по главным распорядителям, т.е. по ведомственной  классификации, распределение средств  фонда финансовой поддержки регионов по субъектам РФ и ряд программ, которые утверждаются в составе  бюджета.

В четвертом чтении проект закона о федеральном бюджете  рассматривается в целом, подвергается редакционной правке и внесение каких  либо поправок в доходы и расходы  здесь не допускается. Проект должен быть рассмотрен не позднее 15 дней после  его рассмотрения в третьем чтении.

После принятия закона в  четвертом чтении, он считается принятым полностью государственной думой. В течение 5 дней этот закон должен быть передан для рассмотрения в  совет федерации, который в обязательном порядке рассматривает этот проект на пленарном заседании не позднее  чем в течение 14 дней со дня его  получения из государственной думы.

Совет федерации не имеет  права изменять показатели бюджета, утвержденные государственной думой. Закон рассматривается на предмет  его полного одобрения. Одобренный советом федерации закон в  течение 5 дней направляется президенту РФ для подписи и обнародования. 
После публикации в официальной печати закон вступает в действие, но не ранее 1 января года, на который он составлен.

На каждом этапе рассмотрения проекта бюджета проект может  быть  не утвержден или не одобрен. В этом случае он направляется либо в согласительную комиссию, либо возвращается правительству, либо государственной думе может быть поставлен вопрос о доверии к правительству и передачи составления бюджету новому правительству.

2. РАСКРЫТЬ ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Предприятия, организации и учреждения (в дальнейшем – предприятия) независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждения банков (далее - банках).

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации. 
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. 
Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. 

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководством предприятий. При  необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. 
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные  деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассатором и в объединенные кассы при  предприятиях для последующей сдачи  в банк, а также предприятиям связи  для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать её на оплату труда и выплату социально- трудовых льгот ( в последующем –  оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у  населения.

Выдача денег  из выручки одних предприятий, имеющих  постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Предприятия имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней ( для предприятий, расположенных в районах  Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, - до 5 дней). Включая день получения денег в банке. 
Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. 
Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

        Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. 
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним³.

 Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. 
         Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. 
          Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации:

1. Приходные  кассовые ордера   – форма № КО-1;

2. Расходные  кассовые ордера – форма № КО-2;

3. Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров – формы № КО-3 и КО-3а;

4. Кассовая книга – форма № КО-4.

2.Прием, выдача  наличных денег и оформление  кассовых документов. 
При приёме денежных билетов и монет в платежи кассиры обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам. Подписанным  главным бухгалтером или лицом  на это уполномоченным письменным распоряжением  руководителя предприятия.

О приёме денег  выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверена печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или  надлежаще оформленным другим документам платёжным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. 
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных кассовых документах не обязательна.

Заготовительные организации могут производить  выдачу наличных денег сдатчикам  сельскохозяйственной продукции и  сырья, с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все  выданные за день суммы по заготовительным  квитанциям. 
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платёжной) ведомости. 
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документах , удостоверяющих личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

На предприятии  выдача денег производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при  наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка  в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно  чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При получении денег по платежной (расчётно - платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег  лицам, не состоящим в списочном  составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной  ведомости на основании заключенных  договоров.

Выдачу денег  кассир, производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или  заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег  бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег  производится по ведомости, перед распиской  в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача денег по доверенности производится в соответствии с требованиями. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ( расчётно – платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном ( заглавном ) листе платежной ( расчётно - платёжной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

В аналогичном  порядке могут оформляться и  разовые выдачи денег на оплату труда ( при уходе в отпуск, болезни  и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходные, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным  лицам производится, как правило, по расходным кассовым ордерам. 
По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной ( расчётно – платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце  платежной (расчетно-платежной) ведомости  сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию  суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и  раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в  кассовую книгу, фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: «Расходный кассовый ордер №---------- ». 
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчётно - платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. 
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В приходных  и расходных кассовых ордерах  указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые  к ним документы. 
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. 
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления.

При получении  приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие  и подлинность на документах подписи  главного бухгалтера, а на расходном  кассовом ордере или заменяющем его  документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие  перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для  надлежащего оформления. Приходные  и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и  расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платёжных ( расчетно – платёжных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с  применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета  движения денежных средств по целевому назначению.

3. Ведение  кассовой книги и хранение  денег. 
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.

Каждое предприятие  ведет только кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями  руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. 
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и  не оговоренные исправления в  кассовой книге не допускаются. Сделанные  исправления заверяются подписями  кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. 
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором её листы  формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные  формой кассовой книги. 
Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. 
В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год – общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после  получения машинограмм «Вкладной  лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения  сохранности и удобства использования  машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании  календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом  порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия  и книга опечатывается.

Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег  из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход  предприятия. 

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня  выдает другим кассирам авансом необходимую  для расходных операций сумму  наличных денег под расписку в  книгу учета принятых и выданных кассиром денег. 
Кассир в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям главному(старшему) кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.