Контрольная работа по "Финансам". 56

 

Содержание

       1.Теоретический  вопрос - характеристика основных источников                     3

       формирования доходной части бюджета 

       2.Теоретический  вопрос - основной и оборотный капитал                                6

           коммерческой организации

       3.Тест                                                                                                                     14

       4.Практическое  задание                                                                                       15

       5.Задача                                                                                                                  17

Список литературы                                                                                             19  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       1.  Дайте характеристику основных источников формирования доходной части бюджета. 

 1.1.Состав и режимы осуществления доходов бюджетной системы

Бюджет состоит из двух частей — доходной части и расходной части. Доходы и расходы бюджета — это особые экономические формы последовательного распределения и перераспределения части ВВП, концентрируемой в руках соответствующего органа государственной власти, это объективно обусловленные экономические категории, каждая их которых имеет свое специфичное общественное значение: доходы служат финансовой базой деятельности соответствующего органа государственной власти, а расходы — удовлетворению общественных потребностей.

Доходы бюджетов всех уровней  наряду с доходами внебюджетных фондов и доходами Банка России представляют собой долю национального дохода, а также средств заимствования, которая поступает в адрес  государства и муниципалитетов. Бюджетный кодекс дает подробную характеристику доходов бюджетов всех уровней по видам, а также по каждому уровню бюджетной системы. Отношения по доходам бюджетов регулируются нормами бюджетного и налогового права. В Бюджетном кодексе содержатся лишь некоторые нормы, определяющие режим поступления налогов в бюджеты. Основной объем положений, регулирующих налоговый механизм государства, содержится в Налоговом кодексе РФ и других нормативных актах налогового законодательства. Все доходы бюджетов в зависимости от источников формирования и способов поступления классифицируются на налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления. В категорию налоговых доходов включаются все налоги, поступление которых предусмотрено налоговым законодательством федерального, регионального и местного уровней, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушения налогового законодательства. В настоящее время налоговые доходы составляют более 80% общих поступлений в бюджеты всех уровней.

 

                  Рис.1    Структура налоговой системы РФ

 

 

Рис.2 Система налогов и сборов РФ и их перечень

 

Неналоговые доходы подразделяются на следующие группы:

—  доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

— доходы от продажи или  иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

—  доходы от платных услуг, оказываемых как самими органами власти, так и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении;

— доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, которые  могут быть получены из бюджета другого  уровня. Согласно ст. 44 БК РФ финансовая помощь между бюджетами в форме  дотаций, субвенций, субсидий либо иной форме безвозвратной и безвозмездной  передачи денег подлежит учету в  доходах бюджета — получателя средств.

Допускается поступление  и иных неналоговых доходов - безвозмездные перечисления в бюджет от физических и юридических лиц, международных организаций и др.

 Бюджетный кодекс установил порядок, согласно которому доходы бюджетных учреждений, которые они вправе получать от предпринимательской и иной деятельности, подлежат в полном объеме учету в смете доходов и расходов этих учреждений, а также должны учитываться в доходах соответствующего бюджета в категории доходов от использования имущества, либо как доходы от платных услуг. Неналоговые доходы и иные неналоговые поступления считаются уплаченными в бюджет или внебюджетный фонд с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации. Что касается налоговых доходов, то момент их уплаты определяется налоговым законодательством. Денежные средства считаются зачисленными в доход бюджета или внебюджетного фонда в момент совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению этих средств на счет органа, уполномоченного исполнять соответствующий бюджет или бюджет внебюджетного фонда.

Собственные доходы бюджетов — это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или  частично за соответствующими бюджетами  законодательством Российской Федерации (ст. 47 БК РФ).  К собственным доходам бюджетов относятся:

 -налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

 -неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

 -доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

В практике бюджетной работы стали использоваться трансферты — оказание финансовой помощи субъектам РФ из Федерального фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР), образуемого в составе федерального бюджета.

Доходы бюджета каждого уровня формируются в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и ежегодно утверждаемыми законами о бюджете в части установления нормативов отчислений от регулируемых доходов в бюджет нижестоящего территориального уровня, прямой финансовой помощи в различных формах, других доходных источников. Пересмотр перечня доходов федерального бюджета в сторону увеличения новых видов налогов или их отмены возможен только при одновременном внесении соответствующих изменений в налоговое законодательство. Такой же режим установлен для изменения перечня неналоговых источников доходов.

       2.Что представляет собой основной и оборотный капитал коммерческой организации?

2.1 Основной капитал

Актив, который предполагается использовать в коммерческой или  предпринимательской деятельности в течение значительного периода.  К основному капиталу в большинстве  отраслей относят землю и здания, производственные сооружения, машины и оборудование, инвестиции в

компании-филиалы, автомобили, хотя, находясь в руках дилеров, перечисленные  активы являются оборотным капиталом. Издержки на эти активы обычно постепенно списываются из прибыли в течение  ожидаемого срока их службы с ежегодным  вычитанием части их стоимости из балансовой стоимости и отнесением ее на счет амортизационных отчислений .

Основной капитал: 

- длительно функционирующие  материальные ценности: земельная  собственность, здания, машины, оборудование;

- долгосрочные финансовые  инвестиции- финансовые вложения: собственные ценные бумаги, вложения в другие предприятия, долги других предприятий;

- незавершенные капитальные  вложения;

- нематериальные активы: патенты, лицензии, товарные знаки,  проекты.

В состав основного капитала входят:

-основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (это денежная оценка ОФ и материальных ценностей, имеющих длительный срок службы);

-незавершенные долгосрочные инвестиции – затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение  внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий;

-долгосрочные финансовые инвестиции – инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы;

-нематериальные активы-объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности), деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).

К основным фондам относят:

- здания – вид основных фондов, включающий архитектурно – строительные объекты, назначением которых является создание условий для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей; сооружения – объекты инженерной инфраструктуры,;

-рабочие и силовые машины и оборудование – мелкие части капитала,  которые используются в производстве товаров; измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника.

Основной капитал –  это денежные средства, вложенные  в основные фонды. Он меняет свою вещественную форму и проходит следующие стадии:

инвестирование (денежная форма  – основные фонды) - в реальные активы - здания, сооружения, машины и оборудование и пр., а не в финансовые активы – акции, облигации - производство (материально – вещественная форма), потребление в виде амортизации. Процесс постепенного перенесения стоимости средств труда, по мере их физического и морального износа на производимый с их помощью продукт; использование специальных денежных средств – амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства и обращения, для простого и расширенного воспроизводства основных фондов;

возмещение: начисленная  амортизация превращается в денежную форму (себестоимость, выручка). За счёт этих денег происходит вновь закупка  оборудования. Основной капитал предприятия – это часть производительного капитала, который полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов. К основному капиталу относится та часть авансированного капитала, которая затрачена на постройку зданий, сооружений, на покупку машин, оборудования, инструмента.

2.2. Понятие оборотного капитала. Состав и структура оборотного капитала.

Оборотный капитал - наиболее подвижная часть капитала предприятия, которая в отличие от основного  капитала легко трансформируется в  денежные средства. К  оборотному  капиталу принято относить денежную наличность, легко реализуемые ценные бумаги, материально-производственные запасы, нереализованную готовую  продукцию, краткосрочную задолженность  других предприятий данному предприятию. С точки зрения бухгалтерского баланса  он представляет собой превышение текущих  активов компании над ее краткосрочными обязательствами. Оборотный капитал характеризуется  коротким сроком службы; стоимость которых сразу входит в затраты на создание нового продукта (например, материалы; сырье; изделия, предназначенные для продажи; деньги). Оборотный капитал — стоимостное выражение предметов труда, которые участвуют в процессе производства один раз, полностью переносят свою стоимость на себестоимость продукции, изменяют свою натурально-вещественную форму. Оборотные средства, также называемые оборотным капиталом — те средства, которые компания использует для осуществления своей повседневной деятельности, целиком потребляемые в течение производственного цикла. Их обычно делят на товарно-материальные ценности и денежные средства.

                                           Рис.1 Классификация оборотных средств

Оборотные производственные фонды (оборотные средства в сфере производства и в процессе производства):

-производственные запасы: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, вспомогательные материалы, МБП (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по остаточной стоимости)

-средства в процессе производства: незавершенное производство, полуфабрикаты собственной выработки;

-расходы будущих периодов.

Фонды обращения (оборотные средства обращения):

-нереализованная продукция: готовая продукция на складах предприятия, отгруженная, но ещё не оплаченная продукция, товары для перепродажи

-денежные средства: касса, расчетный счет, валютный счет, ценные бумаги, прочие денежные средства, расчеты с другими предприятиями и организациями.

Оборотные активы (оборотный  капитал) - это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. Функциональная роль оборотных активов в процессе производства в корне отличается от основного капитала.

 Основное назначение  оборотного капитала - обеспечение  непрерывности и ритмичности  производства.

 Вещественные элементы оборотного капитала потребляются в каждом производственном цикле, они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг.

 Стадии кругооборота  оборотного капитала: Д-Т-... П ...Т1-Д1

 Д- денежные средства, авансированные инвестиции

 Т - товар (средства  производства, рабочая сила и  т.д.)

 П - производство

 Т1- готовая продукция

 П1- денежные средства, полученные от продажи продукции

 Денежные средства, превращенные  в оборотный капитал, будут  потрачены на материалы, сырье,  топливо и т.д., которые направлены  на преобразование их в готовую  продукцию с целью продажи  как товара, а также на обращение  всего этого в денежные средства. Следовательно, оборотный капитал  принимает однократное участие  в производственном процессе, изменяя  при этом свою вещественную  форму. В процессе производства происходит постоянная трансформация отдельных элементов оборотных средств из одного вида в другой. Предприятие покупает сырье и материалы, производит продукцию, затем продает ее (как правило, с отсрочкой платежа), в результате чего образуется дебиторская задолженность, которая через некоторый промежуток времени превращается в денежные средства. Этот кругооборот средств показан на рис. 2.

                            Рис.2 Кругооборот оборотного капитала

 В мировой практике  существуют две концепции оборотного  капитала:

1. Валовый оборотный капитал

2. Чистый оборотный капитал

Валовый оборотный капитал - все текущие активы предприятия

Чистый оборотный капитал - это разница между текущими активами и текущими обязательствами.

 Текущие активы могут  быть обращены в наличные средства  или полностью использованы менее  чем за один год; Текущие  обязательства должны быть погашены  менее чем за один год.

 Чистый оборотный капитал,  или чистый работающий капитал, - это те средства, которые фирма  использует для текущей оперативной  деятельности: приобретения товарно-материальных  ценностей, покрытия счетов к  оплате (дебиторской задолженности)  и т.д.

 Общая стоимость чистых оборотных активов должна повышать краткосрочные обязательства и обеспечить финансирование всех необходимых расходов на осуществление деятельности, а также дать возможность фирме избежать предвиденных ситуации, например, в связи с возникновением трудностей со сбытом продукции, задержкой погашения или невыплатой дебиторской задолженности. Одной из важнейших задач финансового менеджера является определение оптимального размера чистых оборотных активов, необходимых для обеспечения нормального функционирования фирмы. Известно, что отрицательно влияет на деятельность фирмы как недостаток работающего капитала, так и его излишек.

К текущим активам относятся (в возрастающем порядке по степени  ликвидности): запасы и завершенное  производство, дебиторская задолженность, депозиты и предоплата. (От юридических  и физических лиц), а также денежные средства (наличность). Денежные средства являются наиболее ликвидным текущим  активом, в то время как запасы наименее ликвидны (их еще предстоит  продать). Дебиторская задолженность  находится на среднем уровне ликвидности, так как факт реализации состоялся, но средства еще не  поступили  на счет предприятия.

Текущие обязательства - эта  сумма, которую должно выплатить  предприятие своим кредиторам. К  ним относятся: краткосрочные банковские ссуды (включая банковский овердрафт), кредиторская задолженность, налоги и  дивиденды, подлежащие уплате, задолженность  по выплате процентов по долгосрочным обязательствам, задолженность по выплате  заработной платы и другим накопившимся обязательствам.

 Как видно, обязательства  показывают источник образования  активов предприятия, т.е. объясняет  кому должна предприятие за все принадлежащее ей имущество.

 Выделяются два основных  вида обязательств:

- операционные

- финансовые

Операционные обязательства  возникают в связи с основной (операционной) деятельностью предприятия( краткосрочные и долгосрочные- коммерческие кредиты, резервы для уплаты налогов и дивидендов.

Финансовые обязательства - кредиты, предоставленные компанией  для финансирования ее операций на условиях возврата в указанные сроки( долгосрочные кредиты, краткосрочные кредиты, банковский овердрафт).

 Объем и структура  оборотных активов определяются  отраслевой принадлежностью. Предприятия  сферы обращения имеют высокий  удельный вес товарных запасов,  у финансовых корпораций обычно  наблюдается значительная сумма  денежных средств и их эквивалентов.

Главной целью управления оборотным капиталом является определение  оптимальных объёма и структуры  оборотных средств, а также источников их финансирования. Для достижения этой цели менеджер должен найти компромисс между объёмом оборотных средств  и риском потери ликвидности. Для  поддержания ликвидности предприятие  должно иметь высокий уровень  оборотного капитала, а для повышения  доходности предприятие должно снижать  запасы оборотных средств, чтобы  не допустить наличия неиспользуемых текущих активов.

Для целей управления оборотный  капитал классифицируется в зависимости  от потребностей производственного  процесса и влияния случайных  факторов на постоянный и переменный оборотный капитал.

Постоянный оборотный  капитал — это та часть оборотных  средств, потребность в которых  не меняется или меняется незначительно  в течение всего производственного  цикла, то есть это минимум текущих  активов, необходимый для осуществления  производственной деятельности.

Переменный оборотный  капитал представляет собой дополнительные текущие активы, требующиеся предприятию  при возникновении различных  непредвиденных обстоятельств, то есть это страховой запас предприятия.

Собственные оборотные средства равны оборотным средствам за вычетом краткосрочных обязательств.

       3.Тест. Определите правильные ответы к тестам (правильных ответов может быть более одного).

3.1. Наиболее ликвидной частью оборотного капитала организации является:

1) запасы готовой продукции;

2) производственные запасы;

3) незавершенное производство.

3.2. Экономический результат ускорения оборачиваемости оборотных средств состоит:

1) в увеличении выпуска  продукции;

2) в обеспечении роста  производительности труда;

3) в росте объема реализуемой  продукции и прибыли.

3. Инвестиции в основные  фонды называются:

1) финансовые инвестиции;

2) капитальные вложения;

3) портфельные инвестиции.

3.4. Величина оборотных активов организации в значительной мере определяется:

1) масштабами деятельности, отраслевой спецификой, потребностями  производственного процесса;

2) размерами дебиторской задолженности,  объемами готовой продукции и  производственных запасов;

3) величиной прибыли организации,  ее уставного капитала.

3.5. Элементами финансового механизма являются:

1) организация, планирование, контроль  и стимулирование использования финансовых ресурсов;

2) совокупность финансовых инструментов, методов и рычагов, а также  нормативного, правового и информационного  обеспечения;

3) прибыль, амортизационные  отчисления, экономические фонды,  вклады в уставный капитал.

3.6. Эффективность использования оборотных средств характеризуется:

1) оборачиваемостью оборотных средств;

2) структурой оборотных  средств; 

3) структурой капитала. 

       3.7. На какие цели может использоваться чистая прибыль?

1) на формирование резервного фонда  организации;

2) на уплату налога на прибыль;

3) на выплату дивидендов по акциям;

       3.8. В состав оборотных средств организации не включаются:

1) предметы труда

2) готовая продукция на  складах

3) машины и оборудование

4) денежные средства и  средства в расчетах

4. Практическое задание

1. По данным таблицы  рассчитайте следующие показатели  и заполните соответствующие  графы таблицы:

– удельный вес каждого  из видов расходов в расходах бюджета  в целом (графы № 3, 7, 11);

– удельный вес каждого  из видов расходов и расходов бюджета  в целом относительно ВВП (графы  № 4, 8, 12);

– темпы прироста расходов и ВВП (графы № 9, 13).

2. Оцените изменение доли  бюджетных расходов относительно  ВВП.

3. Проведите сравнительный  анализ темпов прироста обозначенных  в таблице расходов и расходов  бюджета в целом. Сделайте вывод  о тенденциях развития государственного  финансирования указанных направлений  в национальной системе. 

Статьи расходов Федерального бюджета РФ	2007 г.				2008 г.				2009 г.
	Млрд. руб	уд. вес, %		темп прироста, %	Млрд. руб	уд. вес, %		темп прироста, %	Млрд. руб	уд. вес, %		темп прироста, %
		в расходах бюджета	в ВВП			в  расходах бюджета	в ВВП			в расходах бюджета	в ВВП
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Национальная оборона	832	13,9	2,1	22	1041	13,7	2,5	25,1	1188	12,3	3,1	14,1
Правоохранительная деятельность	667	11,1	1,7	21	836	11,04	2,0	25,3	1005	10,4	2,6	20,2
Общегосударственные вопросы	816	13,6	2,1	53	839	11,1	2,01	2,08	853	8,8	2,2	1,67
Расходы бюджета, всего	5987	100%	15,3	39,7	7571	100%	18,2	26,5	9660	100	24,9	27,59
ВВП	39108	-	100%	11.9	41668	-	100%	6.55		38786	100%	-6.92

В расходах бюджета явно отслеживается увеличение расходов по статьям не присутствующим в перечне таблице-удельный вес в % от расходов бюджета снижается ежегодно, при этом объем расходов растет. Темп прироста по расходам бюджета в 2009году увеличился в сравнении с 2008 годом (по статьям расходов в таблице снизился) ,что указывает на значительное увеличение расходов др. в 2009году. Удельный вес др. расходов в бюджете преобладает.

С увеличением расходов и  увеличением ВВВ темп прироста увеличивается.

 

5. Задача

Рассчитать показатели оборачиваемости  оборотных средств по предприятию, проанализировать их динамику. Известны следующие данные.

Объем реализации продукции  за отчетный год составил (тыс. руб.):

1 квартал – 560,0; 2 квартал  – 580,0; 3 квартал – 610,0; 4 квартал  – 650,0.

Остатки оборотных средств  организации по балансу (тыс. руб.):

на 1 января 2005 г.– 1200,0; на 1 апреля 2005 г.– 1212,0; на 1 июля 2005 г.– 1218,0; на 1 октября 2005 г.– 1230,0; на 1 января 2006 г.–1280,0.

Решение:

Важнейшими показателями эффективности использования оборотных  средств является коэффициент оборачиваемости, длительность оборота оборотных  средств и коэффициент загрузки оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств - характеризует количество оборотов оборотных средств в течение определенного периода.

                               

где В - выручка от реализации (объем реализованной продукции), р.;

ОбС - среднегодовая стоимость оборотных средств, р.

Среднегодовой остаток оборотных  средств рассчитывается по формуле

              

где ОбС0- величина оборотных средств на начало периода, р.

ОбСn- величина оборотных средств на n-ую дату, р.

n-число рассматриваемых  дат.

ОбС=(0,5*1200+1212+1218+1230+0,5*1280)/(5-1)=4900/4=1225,0(тыс. руб.)

В=560+580+610+650=2400,0(тыс. руб.)

Коб=2400,0/1225,0=1,9592

Коэффициент оборачиваемости  часто называют скоростью оборота. Он показывает, сколько рублей продукции приходится на рубль оборотных средств. Если коэффициент оборачиваемости не изменяется, то потребность в оборотных средствах растет прямо пропорционально росту выручке.

Коэффициент оборачиваемости  – это основной показатель эффективности  использования оборотных средств.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем выше эффективность использования  оборотных средств, так как с  одного рубля оборотных средств  снимается больше продукции. Если объем  продукции увеличивать не надо, то чем быстрее осуществляется кругооборот  оборотных средств (то есть выше значение коэффициента оборачиваемости), тем  меньше может быть объем ресурсов, отвлекаемых для обслуживания воспроизводства.