Методика учета финансовых результатов и использования прибыли

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ-«НИНХ» 

БИЗНЕС  – КОЛЛЕДЖ 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по  дисциплине Учет в  банках

Тема: Методика учета финансовых результатов и  использования прибыли 
 
 
 
 
 
 

Чашникова Юлия Викторовна

Банковское дело, 4 курс 

Дата регистрации  работы деканатом____________________________ 

Проверил  ______________________________

Дата проверки_______________________________________________ 

Заключение о  качестве работы_________________________________ 
 
 
 

                                                         
 
 
 

2011

Содержание: 

Введение…………………………………………………………………….3

Учет  доходов, расходов и финансового  результата……………………4

Использование прибыли…………………………………………………..7

Заключение…………………………………………………………………9

Список  литературы……………………………………………………….10

Практическое  задание…………………………………………………….11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

     Бухгалтерский учет занимает важное место в системе  управления.

     Новые условия хозяйствования обусловили существенные изменения методологии  и организации бухгалтерского учета.

     Анализ  бухгалтерской отчетности позволяет  судить лишь о деятельности предприятия, о его имущественном и финансовом положении. Кроме того, бухгалтерский  отчет служит источником информации, как для внутренних, так и для  внешних пользователей.

     В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль, важнейший показатель эффективности  работы предприятия, источники его  жизнедеятельности. Получение прибыли  является основной целью предпринимательской  деятельности организаций, занятых  во всех отраслях народного хозяйства  и независимо от организационно-правовой формы. Прибыль является одной из разновидностей финансового результата (другим является убыток), который формируется  на счетах учета продаж и учета  прочих доходов и расходов. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и  удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства  предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями.

     Главной целью деятельности организации  любой организационно-правовой формы  является получение прибыли от финансово-хозяйственной  деятельности. Поиски резервов для  увеличения прибыльности предприятия  составляют основную задачу управленца. Именно конечный финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности предприятия интересует собственников (акционеров) предприятия, его деловых  партнеров, налоговые органы. Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в  результате деятельности предприятия. Информация о финансовых результатах  деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные  изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация  в будущем, при прогнозировании  способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при  обосновании эффективности, с которой  организация может использовать дополнительные ресурсы.

     В бухгалтерском учете структура  и порядок формирования финансового  результата является одним из важнейших  вопросов. От того, насколько грамотно ведется учет финансовых результатов, будут зависеть выплаты в бюджет и внебюджетные фонды, расчеты с  учредителями и акционерами, формирования фондов специального назначения. Очень  важно, чтобы в бухгалтерском  учете были достоверно отражены все  хозяйственные операции организации, учтены все расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и доходы, полученные от реализации уставной деятельности предприятия  и прочих операций. 
 

     Учет  доходов, расходов и  финансового результата. 

     Согласно  Уставу банк является юридическим лицом  и действует на коммерческой основе. Это значит, что ему присущи  следующие принципы хозяйствования: самоокупаемость, самофинансирование и рентабельность.

      Для выполнения указанных принципов  вся деятельность банка должна быть направлена на получение дохода.

      Принцип самоокупаемости свидетельствует  о равенстве сумм полученных доходов  и произведенных расходов.

      Самофинансирование  – это возможность инвестирования, которое предполагает кроме самоокупаемости  получение прибыли и вложение ее в расширение производственно-технической  базы банка, направление на материальное поощрение сотрудников.

      Прибыль – превышение суммы дохода над  произведенными расходами. Отсюда уровень  рентабельность может быть рассчитан  как отношение прибыли: а) к общей  сумме активов или б) только к  сумме активов, приносящих доход; в) к сумме уставного капитала или  г) к сумме собственных источников (капитал, фонды), или д) к общей сумме расходов и пр.

      Следует отметить, что доходы и расходы  банка РФ учитываются по кассовому методу, т.е. по мере зачисления доходов на счета денежных средств и по мере фактически произведенных затрат в отчетном периоде.

      Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому  банком в учетной политике, ежемесячно, ежеквартально, по окончании года.

      Для учета полученных доходов и расходов за отчетный период используются счета 70601 «Доходы» и 70606 «Расходы». Первый из них пассивный, второй – активный, поэтому по кредиту счета 70601 учитываются  доходы, полученные в отчетном периоде; по дебету счета 70606 – расходы, произведенные  за отчетный период. По окончании отчетного  периода для произведения финансового  результата производится закрытие этих счетов.

      Доходы, в зависимости от их характера, условия  получения и видов операций подразделяются на:

     1. Доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».

     2. Операционные доходы.

     3. Прочие доходы.

     Для учета доходов текущего года используют активные счета:

70601 «Доходы»

70602 «Доходы  от переоценки ценных бумаг»

70603 «Положительная  переоценка средств в иностранной  валюте»

70604 «Положительная  переоценка драгоценных металлов»

     Сальдо  этих счетов показывает сумму доходов  банка за текущий год.

     По  кредиту отражается:

     1. Доходы от банковских операций:

     1.1 Процентные:

1.1.1 по  предоставленным кредитам Д 47427 К 70601

1.1.2 по  остаткам на корсчетах Д 30110 К 70601

1.1.3 по  размещенным депозитам Д 47427 К 70601

1.1.4 по  вложениям в ценные бумаги Д 50407, 50408 К 70601

     1.2 Другие доходы от банковских  операций и сделок:

1.2.1 от  открытия и ведения банковских  счетов, расчетного и кассового  обслуживания клиентов Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102,30110,30109 К 70601.

1.2.2 От купли-продажи иностранной валюты Д 47405, 47407 К 70601

1.2.3 От выдачи банковских гарантий и поручительств Д 20202,406,407,40802,40817,30102,30110,30109 К 70601

1.2.4 По факторинговым операциям Д 61212 К 70601

1.2.5 От операций по доверительному управлению Д 20202,406,407,40802, 40817,30102,30110,30109 К 70601

1.2.6 От предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 , К 70601

1.2.7 От лизинговых операций Д 61211 К 70601

1.2.8 От операций с драгоценными металлами Д 61213 К 70601

1.2.9 От оказания информационных и консультационных услуг Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102, 30110, 30109 К 70601

     2. Операционные доходы:

     2.1 от реализации приобретенных  ценных бумаг Д 61210 К 70601

     2.2 дивиденды от вложений в паи  и акции Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К 70601

     2.3 положительная переоценка ценных  бумаг, Д 50121, 50621 К70602

     2.4 положительная переоценка средств  в иностранной валюте, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70603

     2.5 положительная переоценка драгоценных  металлов, Д 20302 - 20320, 30116- 30119, К 70604

     2.6 комиссионные вознаграждения по  посредническим услугам по брокерским  договорам, Д 30601, К 70601

     2.7 другие операционные:

2.7.1 от  сдачи имущества в аренду, Д  61304, К 70601

2.7.2 от  выбытия имущества, Д 61209, К  70601

2.7.3 от  восстановления резервов, Д 32015, 44115 - 45515, 45818 и т.д. 

К 70601

     3. Прочие доходы.

     3.1 штрафы, пени, неустойки, Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109, К 70601

     3.2 от безвозмездного получения  имущества, Д 60401, 40901, 610, К 70601

     3.3 от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д.

     По  дебету списываются доходы по состоянию  на первый рабочий день следующего года:

Д 70601, К 70701

Д 70602,К 70702

Д 70603 ,К 70703

Д 70604,К 70704

     В день составления годового отчета остатки  по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем  списываются по Д 70801 К 10801.

     Расходы, в зависимости от их характера, условия  получения и видов операций подразделяются на:

     1.Расходы  от банковских операций и сделок  в соответствии со статьями 5 и  6 ФЗ « О банках и банковской  деятельности».

     2.Операционные  расходы.

     3.Прочие  расходы.

     Для учета текущего года используют пассивные  счета:

70606 «Расходы»

70607 «Расходы  от переоценки ценных бумаг»

70608 «Отрицательная  переоценка средств в иностранной  валюте»

70609 «Отрицательная  переоценка драгоценных металлов».

     Сальдо  этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.

     По  дебету отражается:

     1. Расходы от банковских операций:

     1.1 процентные:

1.1.1 по  полученным межбанковским кредитам Д 70606 К 47426

1.1.2 по  остаткам на корсчетах Д 70606 К 30109

1.1.3 по  привлеченным депозитам Д 70606 К 52501

1.1.4 по  выпущенным ценным бумагам Д 70606 К52501

     1.2 другие расходы по банковским  операциям и сделкам:

1.2.1 от  купли-продажи иностранной валюты Д 70606 К 47408

1.2.2 от  операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.

1.2.3 От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213

     2. Операционные расходы

     2.1 от реализации приобретенных  ценных бумаг Д 70606 К 61210

     2.2 отрицательная переоценка ценных  бумаг Д 70607 К 50120, 50620

     2.3 отрицательная переоценка средств  в иностранной валюте Д 70608 К 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109

     2.4 отрицательная переоценка драгоценных  металлов Д 70609 К 20302-20320, 30116-30119.

     2.5 Комиссионные сборы за расчетно-кассовое  обслуживание и ведение корсчетов Д 70606 К 30102, 30109, 30110 и т.д.

     2.6 Образование резервов Д 70606 К 32015,44115-45515, 45818 и т.д.

     2.7 Расходы, связанные с обеспечением  деятельности банка:

2.7.1 начисление  ЗП Д 70606 К 60305

2.7.2 начисление  ЕСН Д 70606 К 60301

2.7.3 начисление  амортизации по основным средствам  и нематериальным активам Д 70606 К 60601, 60903.

2.7.4 Расходы  на ремонт и эксплуатацию ОС  Д70606 К 60311, 60308, 610

2.7.5 Арендная  плата Д 70606 К 61403

2.7.6 Убыток  от выбытия имущества Д 70606 К 61209

     2.8 организационные и управленческие  расходы:

2.8.1 подготовка  кадров Д 70606 К 60311

2.8.2 командировочные  расходы Д 70606 К 60308

2.8.3 налоги  и сборы (налог на имущество,  земельный налог) Д 70606, К 60301

     3. Прочие расходы:

     3.1 штрафы, пени, неустойки Д 70606 К 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109

     3.2 от списания недостач, если виновный  не установлен, либо во взыскании  отказано судом Д 70606 К 60308, 60323 и т.д.

     По  кредиту списываются расходы  по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70706, К 70606

Д 70707, К 70607

Д 70708, К 70608

Д 70709, К 70609

     В день составления годового остатки  по счетам переносятся на счет 70801.

     По  окончании отчетного периода  для определения финансового  результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов банка. В течение отчетного года прибыль или убыток определяется нарастающим итогом. Если банк имеет филиалы, то результат совместной деятельности показывается свернуто, при наличии дочерних организаций – юридических лиц – развернуто – прибыли, убытки.

     Убыток, как результат финансовой деятельности банка, погашается за счет источников, определенных учредителями банка. 

     Использование прибыли. 

     Необходимо  различать балансовую и чистую прибыль (оставшуюся в распоряжении банка). Прибыль отчетного года, полученная как разница между оборотами (дебетовыми и кредитовыми) счета 70801, называется балансовой. Балансовая прибыль, уменьшенная  на сумму налога на прибыль, составляет размер чистой прибыли.

     Формирование  прибыли  определяется спецификой банка, кругом его операций и действующей системы учета. В течении квартала ,года производится накопление доходов и расходов на сч.706. В конце квартала или года эти счета закрываются. Положительное  сальдо переносится на счет 70501 «Использование прибыли отчётного года».

     Балансовая  прибыль банка на этих счетах не отражает конечного финансового  результата. Прибыль или убытки определяется нарастающим итогом в течении года. Прибыль, полученная банком распределяется по дебету счёта 70501 «Использование прибыли отчётного года» (А):

     1)начисляется  налог на прибыль в бюджет: Дт 70501,Кт 60301;

     2) часть прибыли направляется  в  фонды банка: дт70501 Кт 10701 «Резервный  фонд»

     3)начисляются дивиденды  акционерам банка: Дт 70501,Кт 60320;

     4) на другие цели.

     Нераспределённая  прибыль переносится на счёт 10801 «Нераспределенная прибыль»

     Убыток  как результат финансовой деятельности банка погашается за счет различных  источников, за счёт фондов банка(10701), за счёт нераспределённой прибыли.

     По  зарубежным стандартам учёт и отчётности и МСФО конечным финансовым результатом  банка является чистая прибыль, которая  отличается от балансовой прибыли и  поэтому кредитные организации  корректируют свою прибыль, согласно российским стандартам бухгалтерского учёта для  получения величины чистой прибыли  по МСФО.

     Финансовый  результат банка отражается в  форме  102 «Отчет о прибылях и убытках», который представляет постатейно-полученные доходы и расходы и расчета  прибыли и убытков банка, которое  вместе с балансом предоставляется  в территориальное учреждение Банка  России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение. 

     Банк - это организация, созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности а так же дальнейшего размещения их по более высокой цене для получения прибыли. В процессе этой деятельности, использовании прибыли, банк обязан уплачивать налоги государству.

     Налоги - основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета.

     Доходы  банка это - положительный финансовый результат деятельности банка.

     Расходы банка - это затраты банка на выполнение своей деятельности.

     В российской банковской практике различают:

     1. Процентные и непроцентные, от банковских операций и других сделок доходы и расходы.

     2. Операционные и не операционные доходы и расходы.

     3. Текущие, прочие и будущих периодов.

     Поступление доходов отражается по методу начислений.

     Метод начисления заключается в том, что  все начисленные проценты по привлеченным и размещенным средствам относятся  на расходы или доходы банка не позднее последнего рабочего дня  текущего месяца.

     По  характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий  и предпринимателей, по степени влияния  на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.

     Налог на прибыль - прямой налог, пропорциональный налог, здесь речь идет не о содержании, а порядке взимания налогового платежа.

     Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия  и организации, которые в соответствии с законодательством Российской федерации являются юридическими лицами, независимо от форм собственности и  организационно - правовых форм хозяйствования, 'если они осуществляют предпринимательскую  деятельность. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы: 

1. Галкина Е. В. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ Е. В. Галкина. - М. КНОПУС, 2009.

2. Зонова А. В. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие/ А. В. Зонова, Л. А. Адамайтис, И. Н. Бачуринская; под ред. А. В. Зоновой. - М.: Эксмо, 2009.

3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.

4. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: ФОРУМ: ИНФРА- М, 2006.

5. Макальская М. Л., Фельдман И. А. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: Высшее образование, 2007.

6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007г. N 153н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), "Российская газета" №4579, 02.02.2008.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Банк  представил кредит коммерческому предприятию находящемуся в федеральной собственности в сумме 200 тыс. руб. на срок 1 год под 20 %. Осуществить проводки по погашению основного долга, уплате и начислению процентов. 

     1. Д 446 06 – Кредит, предоставленный  коммерческой организации, находящейся  в федеральной собственности  на срок 1 год.

         К 405 02 – Коммерческая организация,  находящаяся в федеральной собственности.

     2. Д 474 27 – Требования по получению  процентов.

         К 706 01 – Доходы банка.

     3. Д 405 02 – Коммерческая организация,  находящаяся в федеральной собственности.

         К 474 27 – Требования по получению  процентов.

     4. Д 405 02 – Коммерческая организация,  находящаяся в федеральной собственности

         К 446 06 – Кредит, предоставленный  коммерческой организации, находящейся  в федеральной собственности