Методика факторного анализа

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

Введение

1. Методика факторного анализа

1.1. Понятие факторного анализа

1.2. Типы факторного анализа

1.3. Задачи факторного анализа

2. Расчетная часть

Заключение

Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Факторный анализ – определение влияния факторов на результат - является одним из сильнейших методических решений в анализе хозяйственной деятельности компаний для принятия решений. Для руководителей - дополнительный аргумент, дополнительный "угол зрения".

Однако  на практике он применяется редко  в силу нескольких причин:

1) реализация этого метода требует некоторых усилий и специфического инструмента (программного продукта);

2) у компаний есть другие «вечные» первоочередные задачи.

Еще лучше, если факторный метод анализа «встроен» в финансовую модель, а не является абстрактным приложением.

Как известно, анализировать можно все и  до бесконечности. Целесообразно на первом этапе реализовать анализ по отклонениям, а там где это  необходимо и оправдано - применить факторный метод анализа. Во многих случаях простого анализа по отклонениям достаточно, чтобы понять, что отклонение «критическое», и когда совсем не обязательно знать степень его влияния.  
 
 
 
 
 
 

1.Методика факторного анализа

1.1.Понятие факторного анализа 

  Все явления и процессы хозяйственной  деятельности предприятий находятся  во взаимосвязи, взаимозависимости  и обусловленности. Одни из них непосредственно  связаны между собой, другие - косвенно. Например, на величину валовой продукции  непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

  Каждое  явление можно рассматривать  как причину и как следствие. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производства, уровня ее себестоимости, а с другой - как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д.

  Каждый  результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

  Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

1.2.Типы факторного анализа 

Различают следующие типы факторного анализа:

1) детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

2) прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

3) одноступенчатый и многоступенчатый;

4) статический и динамичный;

5) ретроспективный и перспективный (прогнозный). 

  Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. 

  Стохастический  анализ является методикой исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной зависимости является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель. 

  При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом – от общего к частному.  

  Обратный  факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции – от частных, отдельных факторов к обобщающим. 

  Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у=а×в. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

  Необходимо  различать также статический и динамический факторные анализы. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

  И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе. 
 
 
 
 

1.3.Задачи факторного анализа

  Основными задачами факторного анализа являются следующие:

  1. Отбор факторов, определяющих исследуемые  результативные показатели.

  2. Классификация и систематизация  факторов с целью обеспечения  комплексного и системного подхода  к исследованию их влияния  на результаты хозяйственной деятельности.

  3. Определение формы зависимости  между факторами и результативным  показателем.

  4. Моделирование взаимосвязей между  результативным и факторными  показателями.

  5. Расчет влияния факторов и  оценка роли каждого из них  в изменении величины результативного показателя.

  6. Работа с факторной моделью  (практическое ее использование  для управления экономическими  процессами).

  Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В АХД взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

  Факторы– это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой  деятельности.

  Выявление и количественное измерение степени  выявления отдельных факторов на изменение результативных показателей  хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач экономического анализа. Влияние факторов по-разному отражается на изменении результативных показателей хозяйственной деятельности. Разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей позволит классификация факторов. Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам.

  1. По своей природе:

  - природно-климатические;

  - социально-экономические;

  - производственно-экономические.

  2. По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

  - основные;

  - второстепенные.

  К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в данных условиях. Здесь необходимо заметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным. Умение выделить из разнообразия факторов главные, определяющие обеспечивает правильность выводов по результатам анализа.

  3. По зависимости от человека:

- субъективные

Зависят от деятельности юридических и физических лиц;

  - объективные

  Не зависят от деятельности человека.

  3. По местам воздействия:

  - внутренние;

  - внешние.

  Большое значение при исследовании экономических  явлений и процессов в оценке результатов деятельности предприятий  имеет классификация факторов на внутренние и внешние, т. е. на факторы, которые зависят и не зависят от деятельности данного предприятия. Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать.

  Вместе  с тем во многих случаях при  развитых производственных связях и отношениях на результаты работы каждого предприятия в значительной степени оказывает влияние деятельность других предприятий, например, равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы и др.. Нередко на результатах работы предприятий отражаются перемены в отрасли специализации и производственной кооперации. Эти факторы являются внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследование позволяет точнее определить степень воздействия внутренних причин и тем самым более полно выявить внутренние резервы производства.

  4. По степени распространенности:

  - общие;

  - специфические.

  К общим относятся факторы, присутствующие во всех отраслях экономики. Специфическими являются те, которые действуют в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия. Такое деление факторов позволяет полнее учесть особенности отдельных предприятий, отраслей производства и сделать более точную оценку их деятельности.

  5. По сроку воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

  - постоянные;

  - периодические.

  Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени. Воздействие же переменных факторов проявляется периодически, например, освоение новой техники, новых видов продукции, новой технологии производства и т.д.

  7. По характеру действия:

- интенсивные

Характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства (повышение производительности труда, внешних прогрессивных форм торговли);

- экстенсивные

Связаны с количественным приростом результативного показателя (увеличение численности работников, ввод новых мощностей).

  Если  при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их классифицируют:

  1. По свойствам отражаемых явлений:

- количественные

Факторы, выражающие количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, товаров и т.д.);

- качественные

Факторы определяют внутренние качества, признаки, особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции и т.д.)

  2. По своему составу:

  - простые (элементарные);

  - сложные.

  Примером  сложного фактора является производительность труда, а простого – количество рабочих дней в отчетном периоде.

  3. По возможности измерения влияния:

  - измеримые;

  - неизмеримые.

  4. По иерархии:

- факторы  первого уровня

Факторы, которые непосредственно влияют на результативный показатель;

- факторы  второго уровня и т.д.

Факторы, косвенно влияющие на результативный показатель, при помощи факторов первого уровня.

  Систематизация  факторов в анализе хозяйственной деятельности обусловлено системным подходом в анализе хозяйственной деятельности, и означает размещение изучаемых факторов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненности. Одним из способов систематизации факторов является создание детерминируемых факторных систем, что означает представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

  Важным  методологическим вопросом в факторном  анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

  Моделирование экономических показателей (детерминированное и стохастическое) также представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и практических навыков в этой отрасли. В связи с этим этому вопросу в данном курсе уделяется много внимания. 

  Самый главный методологический аспект в  АХД - расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов, сущность, назначение, сфера применения которых и процедура расчетов рассматриваются в следующих главах.

  И наконец, последний этап факторного анализа — практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Расчетная часть

 

Задача  № 1: 

 

Товарная  продукция:

базисные:                                               цепные: 

11,3 / 11,5 * 100% = 98,26%                     11,3 / 11,5 * 100% = 98,26% 

9,9 / 11,5 * 100% = 86,09%                       9,9 / 11,3 * 100% = 87,61% 

10,4 / 11,5 * 100% = 90,43%                     10,4 / 9,9 * 100% = 105,05% 

12 / 11,5 * 100% = 104,35%                      12 / 10,4 * 100% = 115,38% 

Реализованная продукция:

базисные:                                             цепные: 

8,8 / 7,4 * 100% = 118,92%                     8,8 / 7,4 * 100% = 118,92% 

7 / 7,4 * 100% = 94,59%                         7 /8,8 * 100% = 79,55% 

9,1 / 7,4 * 100% = 122,97%                   9,1 / 7 * 100% = 130% 

9,2 / 7,4 * 100% = 124,32%                   9,2 /9,1 * 100% = 101,09% 

Из таблицы  видно, что за 5 лет объем товарной продукции вырос на 4%, а объем  реализованной продукции на 24%. За все 5 лет темпы роста производства и реализации не совпадают, темпы реализации значительно выше; объем товарной продукции  выше объема реализации. В сравнении с 2005 годом темп роста товарной продукции вырос почти на 10% при снижении темпа роста реализованной продукции на 29%, это говорит о значительных накоплениях готовой продукции на складах.

Задача  № 2:

 

Сумма затрат на фактический  объем производства:

по плановой себестоимости:                       по фактической себестоимости:

З_ус = с/с_п * Q_ф                                                 З_ф = с/с_ф * Q_ф

45 * 16500 = 742500 млн.руб.                       43 * 16500 = 709500 млн.руб.

28 * 22000 = 616000 млн.руб.                       25 * 22000 = 550000 млн.руб.

33 * 12000 = 396000 млн.руб.                       34 * 12000 = 408000 млн.руб.

58 * 2700 = 156600 млн.руб.                         56 * 2700 = 151200 млн.руб.

Сумма затрат плановая:

З_п = с/с_п * Q_п

45 * 17500 = 787500 млн.руб.

28 * 21000 = 588000 млн.руб.

33 * 12500 = 412500 млн.руб.

58 * 2500 = 145000 млн.руб.

∆ З = З_ф – З_п = 1818700 - 1933000 = -114300 млн.руб.

∆ З с/с = З_ф – З_ус = 1818700 - 1911100 = -92400 млн.руб.

∆ З (Q) = З_ус – З_п = 1911100 – 1933000 = -21900 млн.руб.

∆ % З = З_ф / З_п *100 – 100 = 1818700 / 1933000 * 100 – 100 = -5,913 %

∆ % З с/с = З_ф / З_ус * 100 – 100 = 1818700 / 1911100 * 100 – 100 = -4,835 %

∆ % З (Q) = З_ус / З_п * 100 – 100 = 1911100 / 1933000 * 100 – 100 = -1,133 %

В целом затраты  на производство продукции снизились  на 114300 млн.руб. (5,913%). Нейтрализовав  объемный фактор видно, что под влиянием себестоимости затраты снизились на 92400 млн.руб. (4,835%).

Задача  № 3: 
 
 

 
 

∆ а = а₁ – а₀

∆ φ (а) = ∆ а * в₀

∆ φ (в) = а₁ * ∆ в 

∆ В = 25000 – 24000 = 1000 тыс.руб.

∆ В с/с = (-2500) * 1,6 = -4000 тыс.руб.

∆ В (К_об) = 12500 * 0,4 = 5000 тыс.руб.

∆ В = (-4000) + 5000 = 1000 тыс.руб. 

При уменьшении среднегодовой стоимости оборотных  активов на 2500 тыс.руб. выручка уменьшается на 4000 тыс.руб., а при увеличении коэффициента оборотных активов на о,4 выручка увеличивается на 5000 тыс.руб., прирост выручки составил 1000 тыс.руб.. 
 
 
 
 

Задача  № 4: 
 

 
 

Q_кр = FC / (р – ν), шт.

Y₀ = a₀ * b₀ * c₀                             ∆Y (a) = Y_* - Y₀

Y_* = a₁ * b₀ * c₀                             ∆Y (b) = Y_** - Y_*

Y_** = a₁ * b₁ * c₀                            ∆Y (c) = Y₁ – Y_**

Y₁ = a₁ * b₁ * c₁                              ∆Y = Y₁ – Y₀ = ∆Y (a) + ∆Y (b) + ∆Y (c)

Q₀ = 286000 / (76-42) = 8412 шт.

Q_* = 292000 / (76-42) = 8588 шт.

Q_** = 292000 / (78-42) = 8111 шт.

Q₁ = 292000 / (78-43) = 8343 шт.

∆Q (FC) = Q_* - Q₀ = 8588 – 8412 = 176 шт.

∆Q (p) = Q_** - Q_* = 8111 – 8588 = -477 шт.

∆Q (ν) = Q₁ – Q_** = 8343 – 8111 = 232 шт.

∆Q = Q₁ – Q₀ = 8343 – 8412 = -69 шт.

∆Q = ∆Q (FC) + ∆Q (p) + ∆Q (ν) = 176 – 477 + 232 = -69 шт. 

При увеличении постоянных издержек безубыточный объем выпуска продукции увеличивается на 176 шт., при увеличении цены – уменьшается на 477 шт., а при увеличении удельных переменных издержек на 1 руб. наблюдается возрастание безубыточного объема продаж на 232 шт.. Безубыточный объем продаж в отчетном периоде в сравнении с базисным уменьшился на 69 шт..