Внутренний аудит. 6

       МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

       ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

       ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  НСТИТУТ

       ФИЛИАЛ  В Г. ЛИПЕЦКЕ 
 
 

       Контрольная работа

       По  дисциплине: «Внутренний аудит» 

       Вариант №3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Липецк, 2011

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Теоритическая  часть

1.1. Принципы  создания внутреннего аудита...…………………………………3

1.2. Вид  внутреннего аудита……………………………………………………...6

2. Практическая  часть

2.1. Задание  №1……………………………………………………………………8

2.2. Задание  №2…………………………………………………………………..10

2.3. Задание  №3…………………………………………………………………..12

2.4. Задание  №4…………………………………………………………………..25

Список  используемой литературы……………………………………………...30 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

       1.1. Принципы создания  внутреннего аудита  

       Под внутренним аудитом понимается способ организации внутреннего финансово-хозяйственного контроля функционирования всех звеньев  управления организацией, осуществляемый сотрудниками специального подразделения  с целью помощи административному  аппарату.

       Главной целью внутреннего аудита является помощь административному аппарату (собственнику) в поддержании эффективного контроля над различными звеньями управления организацией и направлениями её функционирования.[3,205]

       Главная задача – обеспечить удовлетворение потребностей администрации в части представления контрольной информации по различным интересующим её вопросам.

       Функцией  внутреннего аудита можно считать  осуществление проверок деятельности различных звеньев управления, представление  обоснованной информации и предложений по устранению выявленных недостатков, рекомендаций по повышению эффективности управления, осуществление экспертных оценок различных сторон деятельности организаций и предложений по их совершенствованию. [6,111]

       Из  этого следует, что одной из основных функций внутреннего аудита является информирование и консультирование руководства.

       Внутренний  аудит должен действовать по следующим  принципам:

       - объективность внутреннего аудита;

       - независимость внутреннего аудита;

       - обособленность внутреннего аудита;

       - конфиденциальность;

       - информационная обеспеченность;

       - регламент.

       Объективность внутреннего аудита предполагает следующее: в деятельности внутреннего аудитора не должно присутствовать никаких личностных отношений с проверяемыми работниками. Он только исполнитель конкретной функции. Кроме того, не должно присутствовать никаких личных корыстных мотивов. Информация, поставляемая руководству, должна быть абсолютно объективна, основана на действующих руководящих документах. В ней не должно прослеживаться отношения аудитора к другим должностным лицам. Иными словами, информация внутреннего аудитора должна быть не чем иным, как голой констатацией фактов.

       Независимость внутреннего аудита определяется статусом подразделения в организации. Это не только определение прав и обязанностей работника внутреннего аудита, но и подчинённость данной структуры непосредственно высшему руководству организации (собственнику, совету директоров и т.д.). Кроме того, каждый внутренний аудитор должен быть независим во мнении от своих коллег и руководства. Он имеет право высказывать своё мнение непосредственно высшему руководству организации. И только руководство, обладая наиболее полной информацией, составленной из различных взглядов на тот или иной вопрос, может принять то или иное конкретное решение.

       Принцип обособленности должен характеризоваться следующими параметрами: во-первых, внутренний аудитор не должен обладать правом требовать от проверяемых немедленного выполнения его рекомендаций и реакции на его замечания, а также не должен нести ответственности за организацию и внедрение результатов проверок. Но внутренний аудитор должен обладать правом требовать от всех работников фирмы немедленного представления любой документации по интересующим его вопросам и правом получения письменных объяснений от любого работника. Иными словами, внутренний аудитор должен в объёме своих знаний провести проверку того или иного вопроса и дать объективную информацию руководителю. Решение по внедрению предложений аудитора принимает администрация (собственник).

       Принцип конфиденциальности можно определить как двусторонний. С одной стороны, информация о деятельности аудитора должна поступать только к первым лицам фирмы. С другой стороны, первые лица фирмы не должны информировать прочий персонал предприятия о целях и фактах, выявленных в результате аудиторских проверок.

       Информационная обеспеченность внутреннего аудита. Для проведения каких-то контрольных мероприятий внутренний аудитор чётко должен понимать, какие цели и задачи ставит перед ним руководство. Не обладая полнотой информации, он не может в полном объёме выполнить свою функцию и, соответственно, его выводы могут быть неправильными. Это одна сторона вопроса. С другой стороны, внутренний аудитор должен в полном объёме информировать руководство обо всех выявленных фактах, нарушениях (вольных или невольных) и т.д.

       Принцип регламента, прежде всего, заключается в том, что необходимо, особенно на первой стадии становления внутреннего аудита на фирме, нарабатывать как можно больше базовых методик проверок тех или иных видов деятельности предприятия, функций, документации и т.д., придавая им виды внутренних стандартов, т.е. «Утверждаю: Руководитель», «Составлено: Начальник отдела».

        1.2. Вид внутреннего  аудита 

       Внутренний  аудит – это независимая внутренняя функция, направленная на анализ и оценку деятельности организации на всех её уровнях, с целью извлечения дополнительной пользы организацией. [2,150]

       Внутренний  аудит подразделяется на операционный аудит, аудит на соответствие требованиям и аудит финансовой отчетности (рис. 1.1). 

       Рис.1.1. Виды внутреннего аудита

       Операционный  аудит (аудит результатов, или управленческий аудит) – это изучение аудиторами операций с целью формирования рекомендаций по рациональному и экономному использованию ресурсов, для достижения целей.

       Цель  операционного аудита – помощь руководителям в исполнении их обязанностей. Результатом этого может быть увеличение рентабельности компании. Операционный (управленческий) аудит включает такие виды аудита систем производства и управления:

• функциональный (межфункциональный) – это аудит, который проводится с целью оценки качества выполнения функций производства и управления любым подразделением (должностным лицом предприятия);
• организационно-технический – это аудит разных звеньев систем производства и управления на предмет организационной и технической деятельности их функционирования;
• всесторонний – это углубленный аудит, который проявляется в совокупности с организационно-техническим и функциональным аудитом и контролем элементов и процессов, которые связывают предприятие с внешней средой.

       Аудит на соответствие требованиям подразделяется на два подвида:

• аудит на соответствие принципам, который включает процедуры аудиторского контроля с точки зрения соблюдения (выполнения) предприятием законов и подзаконных актов и предписаний аппаратом управления предприятия;
• аудит на соответствие целесообразности, который включает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц на предмет рациональности, умности, обоснованности и полезности их деятельности.

       Аудит финансовой отчетности подразделяется на:

• плановый – проводится в пределах утвержденного плана работы;
• внеплановый – осуществляется по требованию владельца, руководителя и предприятия.

       Внутренний аудит предусматривает три вида контроля:

• предварительный контроль на стадии рассмотрения первичных документов, во время визирования договоров, приказов, смет. В этом случае внутренний аудит претендует на роль профилактического мероприятия;
• текущий контроль осуществляется во время регистрации хозяйственных операций и инвентаризации;
• последующий контроль проводится на стадии обобщения и анализа учетной и отчетной информации.

       Таким образом, внутренний аудит является системным и строго документальным, непрерывным, универсальным (сплошным) мероприятием. 

        2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

       2.1. Задание №1 

       Дать  определение следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита.

       Внутренний  контроль – это система мер, которые применяются руководством предприятия для наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их значение для предприятия.

       Внутренний  аудит – важный инструмент руководства предприятия для оценки эффективности и надежности систем внутреннего контроля и управления рисками компании, для анализа и оценки степени достижения компанией поставленных целей и задач.

       К функциям внутреннего аудита относятся:

       1) Проверка бухгалтерской и оперативной  информации, изучение отдельных  статей отчетности, остатков по  бухгалтерским счетам;

       2) Проверка точности ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля, рекомендации по улучшению этих систем;

       3) Проверка деятельности различных структур управления;

       4) Проверка соблюдения законодательства, а также требований учетной политики, решений и указаний руководства организации;

       5) Проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия;

       6) Оценка проведения внутреннего контроля;

       7) Изучение и оценка контрольных проверок на дочерних предприятиях;

       8) Контроль за отдельными элементами системы внутреннего контроля;

       9) Оценка используемого предприятием программного обеспечения;

       10) Специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в хищении, краже, злоупотреблении своими полномочиями;

       11) разработка предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций для структуры управления. Все вышеперечисленные функции определяют нормы поведения аудитора.

       Компетентность  внутреннего аудита – обладание  совокупностью профессиональных знаний, навыков и опыта, требуемые для  эффективного оказания услуг внутреннего аудита.

       Ответственность внутреннего аудита – это ответственность, которую несет в процессе своей  работы внутренний аудитор перед руководством и собственником компании.

       Отчетность  внутреннего аудита – систематизация материалов проверки, составление отчетных документов по проверке, их согласование и подписание должностными лицами, осуществляющими руководство объектом, доклад результатов проверки должностным лицам, назначившим проверку. 

       2.2. Задание №2.  

       Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов. 

       В настоящее время вопросы, связанные  с внутренним аудитом, не регулируются российским законодательством, за исключением  отдельных положений, касающихся финансово-кредитных организаций и профессиональных участников фондового рынка.

       Институт  внутренних аудиторов был создан в России в 2000 году. Он является профессиональной ассоциацией, объединяющей внутренних аудиторов, ревизоров, сотрудников  контрольно-ревизионных подразделений, специалистов в области внутреннего контроля российских компаний и организаций.

       Деятельность  этой организации регламентируется Международными профессиональными  стандартами внутреннего аудита (МСВА) и Кодексом этики внутренних аудиторов.

       В практической деятельности внутренний аудит в России не ограничивается только этими документами. Кроме  них внутреннему аудиту необходимо учитывать требования российского  законодательства. При этом большую  помощь аудитору оказывают положения  ФСАД, Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, практические рекомендации специальной литературы.

       Нормативное регулирование внутреннего аудита можно представить, следующими законодательными актами:

       - Международные стандарты внутреннего  аудита;

       - Кодекс этики внутренних аудиторов;

       - Кодекс этики профессиональных  бухгалтеров и аудиторов — членов ИПБ России;

       - Закон Сарбейнса-Оксли;

       - Федеральный закон от 30.12.2008 №  307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

       - ФПСАД № 8 «Понимание деятельности  организации, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

       - ФПСАД № 29 «Рассмотрение работы  внутреннего аудита»;

       - ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора  по рассмотрению недобросовестных  действий в ходе аудита»;

       - ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора  по рассмотрению соблюдения аудируемым  лицом требований нормативных  правовых актов в ходе аудита».

       - Федеральный закон от 07.08.2001 №  115-ФЗ «О противодействии легализации  (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

       - Федеральный закон от 25.12.2008 №  273-ФЗ «О противодействии коррупции».

      Для того перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов, необходимо ответить на вопрос «Какими документами должна регулироваться деятельность службы внутреннего аудита в компании?». Необходимо разработать и утвердить «Положение о службе внутреннего аудита», должностные инструкции сотрудников службы внутреннего аудита, «Руководство службы внутреннего аудита», внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. Положение определяет миссию, цели и задачи, ответственность и полномочия СВА. Руководство освещает вопросы организации работы внутреннего аудита и вопросы взаимодействия с другими функциями компании, а также содержит типовые формы и методики проведения аудитов и других аудиторских задач. 

        2.3. Задание № 3. 

       Составить положение о службе внутреннего  аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

       1. Общие положения. Фиксируется структурная принадлежность подразделения, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита.

       2. Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.

       3. Структура подразделения. Называются все структурные подразделения (секторы, бюро, группы), указываются взаимосвязи

       между ними, распределение обязанностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников

       и формы оплаты их труда.

       4. Функции подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им.

       5. Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.

       6. Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушение обязанностей.

       7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечается, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее передает

        Утверждено Советом директоров

       ОАО «________________»

       Протокол  №________ 
 

       ПОЛОЖЕНИЕ

       о Службе Внутреннего Аудита 

       1. Общие положения

       1.1. Настоящее Положение о Службе внутреннего аудита Общества, является

       локальным нормативным документом, определяющим правовой статус, основные задачи, функции, права и ответственность Службы внутреннего аудита. Положение также  определяет конкретные трудовые функции начальника Службы внутреннего аудита по организации выполнения задач и функций Службы внутреннего аудита в пределах предоставленных прав и установленной ответственности в соответствии с заключенным с начальником Службы внутреннего аудита трудовым договором.

       1.2. Под внутренним аудитом понимается  организованная и регламентированная  внутренними документами деятельность  Общества по оценке и повышению  эффективности процессов управления  рисками, системы внутреннего  контроля, корпоративного управления, информационных систем и информационной безопасности, а также оказанию внутренних консультаций, направленных на совершенствование деятельности Общества по перечисленным выше вопросам.

       1.3. Результатом деятельности Службы  внутреннего аудита является  объективная и независимая оценка (мнение аудитора) по вопросам, относящимся к компетенции внутреннего аудита, выраженная в форме отчетов, актов проверок, аналитических справок, в частности:

       1.3.1. Об эффективности системы внутреннего  контроля, корпоративного управления, информации и коммуникаций, управления рисками;

       1.3.2. Об эффективности деятельности  подразделений Общества, с точки  зрения достижения поставленных  задач;

       1.3.3. О степени и характере рисков, сопутствующих реализуемым проектам;

       1.3.4. О сохранности и ликвидности имущества и иных активов;

       1.3.5. О достоверности предоставляемой  отчетности;

       1.3.6. Об эффективности бизнеса;

       1.3.7 О состоянии имиджа Общества  и т. д.

       1.4. Потребителями результатов деятельности  внутреннего аудита являются:

       1.4.1. Совет директоров Общества, Комитеты Совета директоров Общества;

       1.4.2. Высший менеджмент, менеджмент среднего  звена и сотрудники Общества (в  части получения консультаций);

       1.4.3. Внешние аудиторы (в части информации, необходимой при проведении аудита  либо снижающей объем аудиторских процедур).

       1.5. Служба внутреннего аудита является  структурным подразделением Общества.

       1.6. Служба внутреннего аудита в  своей деятельности руководствуется:

       1.6.1. Действующим законодательством  РФ;

       1.6.2. Уставом Общества;

       1.6.3. Решениями Совета директоров Общества;

       1.6.4. Положением о системе внутреннего  контроля;

       1.6.5. Настоящим Положением;

       1.6.6 Решениями Правления Общества, приказами  и распоряжениями Генерального  директора в части, не противоречащей  настоящему Положению.

       1.6.7 Стандартами профессиональной деятельности Института внутренних аудиторов, Кодексом этики внутренних аудиторов, иными регулирующими и

       нормативными  актами, лучшей мировой практикой  в области внутреннего аудита (в части, не противоречащей настоящему Положению);

       1.6.8. Стандартами системы управления качеством, разработанными Международной организацией по стандартизации.

       1.7. Служба внутреннего аудита имеет  план работы и бюджет, утверждаемый

       Комитетом по аудиту.

       2. Задачи подразделения.

       2.1. Основными задачами внутреннего контроля и аудита Общества являются:

       2.2. Обеспечение эффективной и прозрачной  системы управления Обществом,  контроль за надлежащим выполнением  решений органов управления Общества;

       2.3. Принятие своевременных и эффективных  мер, направленных на предупреждение и устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности Общества, злоупотреблений со стороны органов управления и должностных лиц Общества;

       2.4. Разрешение конфликтов интересов,  возникающих в процессе деятельности  Общества;

       2.5. Принятие мер по минимизации рисков, обусловленных финансово-хозяйственной деятельностью Общества;

       2.6. Обеспечение достоверности финансовой  информации, используемой либо раскрываемой  Обществом;

       2.7. Подбор и оценка кандидатур  независимого аудитора Общества, выработка основных условий договора, заключаемого с независимым аудитором Общества.

       3. Структура подразделения.

       3.1. Служба внутреннего аудита возглавляет  Руководитель Службы внутреннего  аудита (далее по тексту – «Руководитель  СВА»).

       3.2. На время отсутствия Руководителя СВА его функции исполняет лицо, назначаемое Руководителем СВА из числа сотрудников Отдела.

       3.3. В целях обеспечения объективности  и независимости своей деятельности  Руководитель СВА функционально  подчиняется Комитету по аудиту, административно - Генеральному директору Общества.

       3.4. Функциональная подчиненность Руководителя  СВА Комитету по аудиту является  главным основанием его независимости  и полномочий.

       3.5. Административная подчиненность  Руководителя СВА Генеральному  директору Общества имеет целью  обеспечение текущей деятельности Отдела

       3.6. Руководитель Службы внутреннего  аудита обязан иметь высшее  экономическое (финансовое) или юридическое  образование.

       3.7. Подбор сотрудников в Службу  внутреннего аудита проводит  руководитель Службы внутреннего  аудита, согласно утвержденной структуре и штату Службы внутреннего аудита.

       3.8. Руководители структурных подразделений  Службы внутреннего аудита обязаны  иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.

       3.9. Специалистам Службы внутреннего  аудита рекомендуется иметь высшее

       образование или опыт работы в области аудиторской  деятельности 5-6 лет.

       4. Функции подразделения.

       4.1. Основными функциями Службы внутреннего  аудита являются:

       4.1. Контроль за соответствием совершенных  в Обществе, его филиалах и  структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам Общества с целью защиты активов Общества.

       4.2. Проверка бухгалтерской и оперативной  информации, предоставляемой подразделениями  исполнительного аппарата, филиалами  и представительствами Общества, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составление на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам.