Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты. 2

План.

Введение……………………………………………………………..….2

1. Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты……………………………………………………3
2. Налоговая политика РФ……………………………………………...…17

Заключение ………………………………………………….…….…...20

Список литературы……………………………………….……………21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Среди множества  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система  является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю выступают:

земельный налог;  арендная плата; нормативная цена земли.

В настоящее время ст.8 НК РФ определяет налог как обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.Возможны различные виды налогов в зависимости от того основания, которое заложено в сравнение, земельный налог можно определить следующим образом:

Земельный  налог

 

 

Земельный налог взимается в процессе приобретения и накопления материальных благ, что определяет прямой характер этого налога.

 

 

 

1.Земельный  налог: плательщики, объект налогообложения,  порядок исчисления и уплаты.

 

Земельный налог — местный налог, взимаемый с 1 января 2005 г. на основании  гл. 31 НК РФ. Глава 31 НК РФ введена Федеральным  за-коном от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ". До указанной даты земельный налог взимался на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю».

В соответствии с гл. 31 НК РФ земельный  налог устанавливается, вводится в  действие и прекращает действовать  в соответствии с положениями  Кодекса и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (в Москве и Санкт-Петербурге - законами этих субъектов Федерации). После введения налога в действие он становится обязательным к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.

 

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками по следующим  основаниям:

♦ на праве собственности;

♦ на праве постоянного (бессрочного) пользования;

♦ на праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков:

♦ находящихся у них на праве безвозмез¬дного срочного пользования;

♦ переданных им по договору аренды..

Объект  налогообложения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

 Одновременно НК РФ установлен  закрытый перечень земельных  участков, которые  не признаются  объектом налогообложения:

1)        земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ - государственные природные заповедники и национальные парки; здания, строения и сооружения, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы; здания, строения и сооружения, в которых размещены военные суда; объекты организации федеральной службы безопасности; объекты организации федеральных органов государственной охраны и т.д.;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за¬-

конодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами куль¬-

турного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список все¬

мирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами

археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за-

конодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, бе-

зопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за-

конодательством РФ, в пределах лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с зако-

нодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Земли могут быть изъяты из оборота  с целью восстановления их плодородия, восстановления загрязненных почв, в  то числе подвергшихся радиоактивному загрязнению.

Налоговая база и порядок ее определения.

  Налоговая база определяется  как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемые объектом  налогообложения. Кадастровая стоимость  земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.    

Налоговая база определяется:

  - в отношении каждого земельного  участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом;

  - отдельно в отношении долей  в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании  сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской  деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем  им на праве собственности, праве  постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (но не являющимся индивидуальным предпринимателем), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

 

 Налоговая база уменьшается  на не облагаемую налогом сумму  в размере 10 000 рублей на одного  налогоплательщика на территории  одного муниципального образования  (городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении  земельного участка, находящегося  в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном  наследуемом владении следующих  категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев  Российской Федерации, полных  кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень  ограничения способности к трудовой  деятельности, а также лиц, которые  имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года  без вынесения заключения о  степени ограничения способности  к трудовой деятельности;

3)   инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой  Отечественной войны, а также  ветеранов и инвалидов боевых  действий;

5)   физических лиц, имеющих  право на получение социальной  поддержки в соответствии с  Законом Российской Федерации  "О социальной защите граждан,  подвергшихся воздействию радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС" (в редакции Закона Российской  Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в  соответствии с Федеральным законом  от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной  защите граждан Российской Федерации,  подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших  в составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения  и военных объектах;

7) физических лиц, получивших  или перенесших лучевую болезнь  или ставших инвалидами в результате  испытаний, учений и иных работ,  связанных с любыми видами  ядерных установок, включая ядерное  оружие и космическую технику.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму (10 тыс. руб.) производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления  налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Если размер не облагаемой земельным  налогом суммы (10 тыс. руб.) превышает  размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равном нулю.

Налоговая база в отношении земельных  участков, находящихся в общей  долевой собственности, определяется для каждого из налого¬плательщиков, являющихся собственниками данного земельного учас¬тка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных  участков, находящихся в общей  совместной собственности, определяется для каждого из нало-гоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижи¬мости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного уча¬стка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использова¬ния, налоговая база в отношении данного земельного участка для ука¬занного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая  база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью  и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве  собственности (в площади) на указанную  недвижимость

Налоговый период. Отчетный период.

Налоговым периодом признается календарный  год. Отчетными периодами для  налогоплательщиков - организаций и  физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

При установлении земельного налога представительный орган му-ниципального образования (законодательные (представительные) орга¬ны государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

 

Налоговые  ставки.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных  участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для  сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

(в ред. Федерального закона  от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

 

Налоговые льготы.

Перечень установленных налоговых  льгот по земельному налогу достаточно своеобразен и требует внимательности при их применении.

 От уплаты земельного налога  могут освобождаться как определенные  категории налогоплательщиков, так  и отдельные категории земель, а именно:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы Министерства юстиции  Российской Федерации - в отношении  земельных участков, предоставленных  для непосредственного выполнения  возложенных на эти организации  и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных  участков, занятых государственными  автомобильными дорогами общего  пользования;

4)   религиозные организации  - в отношении принадлежащих им  земельных участков, на которых  расположены здания, строения и  сооружения религиозного и благотворительного  назначения;

5) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления  уставной деятельности;

6) организации народных художественных  промыслов - в отношении земельных  участков, находящихся в местах  традиционного бытования народных  художественных промыслов и используемых  для производства и реализации  изделий народных художественных  промыслов;

7) физические лица, относящиеся  к коренным малочисленным народам  Севера, Сибири и Дальнего Востока  Российской Федерации, а также  общины таких народов - в отношении  земельных участков, используемых  для сохранения и развития  их традиционного образа жизни,  хозяйствования и промыслов;

8) организации - резиденты особой  экономической зоны - в отношении  земельных участков, расположенных  на территории особой экономической  зоны, сроком на пять лет с  момента возникновения права  собственности на каждый земельный  участок.

(п. 9 в ред. Федерального закона  от 03.06.2006 N 75-ФЗ)

Налогоплательщики, имеющие право  на налоговые льготы, должны представить  документы, их подтверждающие, в налоговые  органы по месту нахождения участка.

В случае возникновения в налоговом (отчетном) периоде права на льготу исчисление суммы налога (или соответственно авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого  как:

К= Мп/Мк,

где К  - коэффициент

     Мп  - число полных месяцев, в течение которых льготы не было

   Мк  - число календарных месяцев в налоговом периоде (налоговый период - календарный год) или в отчетном периоде.

При этом месяц возникновения права  на налоговую льготу принимается  за полный месяц.

В случае прекращения налоговой  льготы в налоговом (отчетном) периоде  расчет производится по той же схеме, при этом месяц прекращения права  на налоговую льготу принимается  за полный месяц.

 

          Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

В НК РФ установлен следующий порядок  исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

Сумма налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Налогоплательщики-организации исчисляют  сумму налога (сумму авансовых  платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской  деятельности.

Налогоплательщики, являющиеся физическими  лицами, уплачивают налог и авансовые  платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым  органом.

Представительным органам муниципальных  образований и законодательным  органам власти городов Москвы и  Санкт-Петербурга предоставлено право  предусматривать уплату в течение налогового периода не более двух платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами и уплачивающих налог на основе налогового уведомления.

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог  на основе налогового уведомления, исчисляется  как

∑А.п = Н.б*Н.с,

где ∑А.п - сумма авансовых платежей по налогу

    Н.б - налоговая база

     Н.с - установленная представительными органами муниципальных образований и законами городов Москвы и Санкт-Петербурга доля налоговой ставки. При этом размер этой доли не должен превышать 1/2 установленной налоговой ставки в случае установления одного авансового платежа и 1/3 данной налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между  исчисленной суммой налога и суммами  подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, в отношении  которых отчетный период определен  как квартал, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу по истечении  первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода 1/4 соответствующей  налоговой ставки процентной доли кадастровой  стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Особый порядок исчисления земельного налога установлен при возникновении (прекращении) у налогоплательщика  в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный  участок (его долю) исчисление суммы  налога (суммы авансового платежа  по налогу) в отношении данного  земельного участка производится с  учетом коэффициента, определяемого  как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный  участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

 При этом если возникновение  (прекращение) указанных прав  произошло до 15-го числа соответствующего  месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

По земельному участку или его  доли, перешедшим по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства

В НК РФ предоставлено право представительным органам муниципальных образований  и законодательным органам городов  Москвы и Санкт-Петербурга при установлении налога разрешать отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Органы, осуществляющие регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать о расположении на подведомственной им территории земельных  участков и их владельцах в течение 10 дней после их регистрации.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных  образований обязаны ежегодно до 1-го февраля года, являющегося налоговым  периодом, сообщать в налоговые органы по месту нахождения сведения о земельных  участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Указанные сведения предоставляются  соответствующими органами по утвержденным Минфином России формам.

По результатам проведения государственной  кадастровой оценки земель кадастровая  стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения всех налогоплательщиков не позднее 1 марта этого года. Порядок доведения  определяется органами местного самоуправления и исполнительными органами городов  Москвы и Санкт-Петербурга.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность  физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них  жилищного строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение 3-летнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного  строительства и государственной  регистрации прав на построенный  объект недвижимости до истечения трехлетнего  срока проектирования и строительства  сумма налога, уплаченного в течение  периода проектирования и строительства  сверх суммы налога, исчисленной  с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику  в общеустановленном порядке.

В случае превышения установленного 3-летнего срока исчисление суммы  налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего 3-летний срок, вплоть до государственной регистрации  прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность  физическими лицами для индивидуального  жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится с  учетом коэффициента 2 в течение  периода проектирования и строительства, превышающего 10-летний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

 

Порядок и сроки уплаты налога и  авансовых платежей по налогу.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики  обязаны уплачивать авансовые платежи  по налогу, если они установлены  на соответствующей территории и  для соответствующих категорий  плательщиков

По истечении налогового периода  налогоплательщики обязаны уплачивать оставшуюся сумму налога.

Налог и авансовые платежи по налогу должны уплачиваться в бюджет по месту нахождения соответствующих  земельных участков.

Налогоплательщики, являющиеся физическими  лицами, уплачивают налог и авансовые  платежи по нему на основе налогового уведомления, полученного от налоговых  органов.

 

Налоговая декларация.

Налогоплательщики - организации или  физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности  или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки  в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода  представляют в налоговый орган  по месту нахождения земельного участка  налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Указанные налогоплательщики, уплачивающие в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода  представляют в налоговый орган  по месту нахождения земельного участка  налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

(в ред. Федерального закона  от 03.11.2006 N 178-ФЗ)

При наличии у налогоплательщика  нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся  к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса.

(в ред. Приказа Минфина РФ  от 29.03.2007 N 27н)