Анализ балансовой прибыли

Содержание

Введение

РАЗДЕЛ 1 Теоретические аспекты анализа балансовой прибыли

1.1              Прибыль предприятия: понятие, виды и функции

1.2              Балансовая прибыль и её характеристики

1.3              Методика анализа балансовой прибыли

РАЗДЕЛ II. Анализ балансовой прибыли в ОАО «Литмаш»

2.1              Краткая экономическая характеристика ОАО «Литмаш»

2.2              Анализ балансовой прибыли в ОАО «Литмаш»

Заключение

Список использованных источников.

Введение

Актуальность выбранной темы определяется перечисленными ниже аспектами.              Одним из основных показателей финансовых результатов деятельности предприятия является прибыль. Реализуя свою продукцию, соизмеряя полученную выручку и с затратами на производство и реализацию продукции, предприятие получает прибыль, которая характеризует степень соответствия индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции, лежащих в основе цен.

              Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением коньюктуры рынка.

              Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Совершенствование финансовых отношений предполагает вовлечение в хозяйственный оборот свободных финансовых ресурсов предприятий, населения и повышение эффективности их использования. Прибыль играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании рынков средств производства, предметов народного потребления и др. А анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет получить наибольшое число ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Поэтому практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Целью курсовой  работы является изучение основ анализа балансовой прибыли.

Для достижения поставленной цели необходимо решить задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы анализа балансовой прибыли.

2. Ознакомиться  с  анализом финансовых   результатов   от   обычных   и    прочих   видов  деятельности.

3. Исследовать балансовую прибыль.

4. Оценить результаты анализа балансовой прибыли предприятия.

Объект курсовой работы - ОАО "Литмаш"- главный производитель оборудования литья под давлением, термопластавтоматов и обувных линий.

Предмет исследования – анализ балансовой прибыли.

Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения и списка использованных источников.

Первый раздел содержит три подпункта. В нём рассмотрены теоретические основы прибыли предприятия и характеристики балансовой прибыли, а  также методика анализа балансовой прибыли.

Второй раздел посвящен анализу балансовой прибыли в ОАО «Литмаш».

4

РАЗДЕЛ 1 Теоретические аспекты анализа балансовой прибыли

1.1            Прибыль предприятия: понятие, виды и функции

Основой  рыночного  механизма  являются  экономические  показатели, необходимые  для  планирования   и   объективной   оценки   производственно-хозяйственной  деятельности   предприятия,   образования   и   использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов  на  отдельных  стадиях воспроизводственного процесса. В  условиях  перехода  к  рыночной  экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости и выступает одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере материального производства. Предприятие получает прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стоимость, осуществив стадию обращения, принимает денежную форму. Она является частью выручки от реализации продукции (работ, услуг), которая остается после вычета налогов, уплачиваемых из выручки, и затрат на производство.

Прибыль как экономическая категория выступает :

1.      в качестве целевого ориентира деятельности предприятия;

2.      результативным оценочным показателем деятельности предприятия;

3.      источником развития предприятия и финансирования его деятельности.

Прибыль имеет следующее значение в деятельности предприятий:

1.      в обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности  и является одним из показателей ее эффективности;

2.      используется  в  качестве  стимулирующего   фактора   предпринимательской деятельности и производительности труда;

3.      выступает  источником  финансирования  расширенного  воспроизводства   и  является важнейшим финансовым ресурсом предприятия.

   На основании вышеизложенного понятие прибыли в обобщённом виде может быть сформулировано так: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной  форме чистый доход  предпринимателя  на  вложенный  капитал,  характеризующий  его вознаграждение  за  риск  осуществления  предпринимательской   деятельности, представляющий  собой  разницу  между  совокупным  доходом   и   совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности».

Сущность прибыли может рассматриваться с различных позиций. Наиболее распространенным является рассмотрение прибыли с функциональной точки зрения и с позиции происхождения.

Основоположником функционального подхода является американский экономист П.Самуэльсон. Он определял прибыль как безусловный доход от факторов производства; как вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности; как монополистический доход в определенных рыночных ситуациях; как этическую категорию.

Сторонники немецкой экономической школы (Ф.Хайек, Д.Сахал) рассматривают прибыль с позиции ее происхождения, а именно как «награду», заработанную благодаря предпринимательской инициативе; прибыль «неожиданную», полученную при благоприятной рыночной ситуации и обстоятельствах, признанную органом государственной власти или соответствующим законодательством (легализованную).

В экономической практике различают множество видов прибыли - номинальная, минимальная, нормальная, целевая, максимальная, консолидированная, экономическая, бухгалтерская, чистая и т.д.

В зависимости способа вычисления и направлений распределения различают такие основные виды прибыли предприятия:

1.      валовую (балансовую) прибыль;

2.      операционную прибыль;

3.      прибыль от обычной деятельности;

4.      прибыль после налогообложения (чистую прибыль).

Схема формирования прибыли представлена на рис. 1.1.

Рис.1.1. Формирование показателей прибыли.

Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой. организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства.

              Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций:

1.      Прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Однако будет ли это свидетельство необходимым и достаточным для собственника и кредитора? По-видимому, нет, поскольку предприятию нужна не вообще какая-нибудь прибыль, а конкретная ее величина для удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц; собственников предприятия, его работников и кредиторов.

2.      Прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятия, прибыль играет ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и принятого в национальной, экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение. Прибыль — основной источник прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на, размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием с учетом перспектив его развития.

3.      Прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллёктива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налогов и выплаты дивидендов, а также других первоочередных отчислений (например, на создание резервных фондов), осуществляются материальные поощрения работников и предоставление им социальных льгот, содержаниё объектов социальной сферы.

4.      Прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

Прибыль на предприятии рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие его деловой активности. Оценивая уровень или изменение деловой активности, проводят различия между понятиями ожидаемой прибыли (которая может быть получена в будущем в результате хозяйствования) и фактически полученной.

1.2            Балансовая прибыль и её характеристики

Прибыль на предприятии может быть получена за счет различных видов деятельности. Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль.

Балансовая прибыль — это разница между доходами и расходами от операционной деятельности (реализацией продукции), от инвестиционной деятельности (реализацией основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей), финансовой деятельностью (аренда, штрафные санкции, курсовые разницы).

Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально — вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая прибыль» связанно с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Балансовая прибыль включает три элемента:

1.      прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

2.      прибыль (убыток) от реализации основных фондов, их прочего выбытия, а также от реализации иного имущества предприятия;

3.      финансовые результаты от внереализационных операций.

Балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле 1.1:

Формула 1.1

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о

Пр — прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

Пи — прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

Пв.о. — доходы (убытки) от внереализационных операций.

Разберем каждый элемент балансовой прибыли подробнее.

Прибыль от реализации продукции

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг, поэтому подавляющая часть прибыли формируется за счет реализации товаров основного производства (рис. 1.2)

Рис. 1.2 Прибыль от реализации продукции

Прибыль от реализации продукции — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию (формула 1.2).

Формула 1.2

Пр = Bp — С/с ,

        Bp — выручка от реализации;

        С/с — себестоимость (затраты на производство и реализацию).

Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции.

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли исключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства.

Выручка от реализации продукции определяется либо по мере:

        ее оплаты (при безналичных расчетах — на счета банка; при наличных — в кассе предприятия);

        по мере отгрузки и предъявления покупателем расчетных документов.

В натуральном выражении расчет прибыли от реализации продукции включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода (Он.), нереализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода (ТП) за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода (Ок.).

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. Формирование выручки тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.

Например, в строительных организациях выручка отражает стоимость законченных объектов строительства или работ. Она определяется по документам, которые являются основанием для расчета между заказчиками и подрядчиками. Для определения прибыли используется фактическая себестоимость сданных работ.

В торговле, снабженческих и сбытовых предприятиях выручка соответствует валовому доходу от продажи товаров (сумма наценок или скидок в процентах к стоимости реализуемых товаров).

Валовой доход исчисляется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров.

Для определения прибыли из него исключаются издержки обращения торговых, снабженческих, сбытовых организаций.

На предприятиях транспорта и связи выручка отражает денежные средства за предоставляемые услуги по действующим тарифам. В качестве себестоимости выступает показатель эксплуатационных расходов предприятий транспорта (связи) с учетом расходов по экспедиционным и погрузочно-разгрузочным работам.

Прибыль от реализации основных фондов

Вторая составляющая балансовой (валовой, общей) прибыли предприятия — прибыль от реализации основных фондов и иного имущества (рис. 1.3 ).

Рис. 1.3 Прибыль от реализации основных фондов

Это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества.

Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также, в некоторых случаях, при прочем выбытии недоамортизированных объектов.

При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных фондов и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.

Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты для ЭВМ и т.д.), валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.             

Прибыль от внереализационных операций.

Третья составляющая балансовой (валовой, общей) прибыли — прибыль от внереализационных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям.

Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду (они учитываются в составе внереализационных прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия).

Финансовые вложения означают такое размещение собственных средств предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность получить доходы. Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются затраты предприятия по вкладу средств в уставный капитал других предприятий (товариществ, акционерных обществ, совместных, дочерних предприятий), приобретению акций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок более года. К форме краткосрочных финансовых вложений относятся приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок менее года. Денежные или другие имущественные средства участников договора о совместной деятельности без образования для этой цели юридического лица также считаются финансовыми вложениями — долгосрочными или краткосрочными в зависимости от срока действия договора, поэтому доходы от них включаются в состав внереализационных доходов.

Доходы от долевого участия в уставном капитале другого предприятия представляют часть его чистой прибыли, которая поступает учредителю в заранее оговоренном размере в виде дивидендов по акциям, пакетом которых владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям, краткосрочным казначейским обязательствам, дивиденды по акциям. Предприятие имеет право на получение дохода по ценным бумагам акционерных обществ, если они приобретены не позднее чем за 30 дней до официально объявленной даты их выплаты. По государственным ценным бумагам право и порядок получения доходов определяются условиями их выпуска и размещения. По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы на условиях договора между кредитором и ссудозаемщиком.

Доходы от сдачи имущества в аренду формируются из получаемой арендной платы, которую арендатор платит арендодателю.

В состав внереализационных прибылей (убытков) также входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством); другие доходы и расходы (убытки, потери).

К таким доходам относятся:

1.      прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (например, суммы, поступившие от поставщиков по перерасчетам за услуги и материальные ценности, полученные и израсходованные в прошлом году; суммы, полученные от покупателей, заказчиков по перерасчетам за реализованную в прошлом году продукцию и др.);

2.      доходы от дооценки товаров;

3.      поступление сумм в счет погашения дебиторской задолженности, в прошлые годы в убыток;

4.      положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

5.      проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.

К расходам и потерям относятся :

1.      убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, списания безнадежной дебиторской задолженности:

2.      недостача материальных ценностей, выявленные при инвентаризации:

затраты по аннулированным производственным заказам и на производство, не давшее продукции, исключая потери, возмещаемые заказчиками (при этом вычитается стоимость используемых материальных ценностей);

3.      отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

4.      некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению или ликвидации последствий стихийных бедствий (при этом исключается стоимость полученного металлолома, топлива, других материалов);

5.      некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;

6.      затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, за исключением затрат, возмещаемых из других источников;

7.      судебные издержки и арбитражные сборы и др.

Процесс формирования прибыли может быть представлен следующей схемой (рис. 1.4)

Рис. 1.4. Формирование и распределение прибыли предприятия

Синтетический учёт балансовой прибыли

Раньше синтетический учёт балансовой прибыли велся на счетах 80 «Прибыли и убытки» и 81 «Использование прибыли», но в связи с переходом на международные стандарты финансовой отчетности такое понятие, как «балансовая прибыль» исчезло. Теперь учет прибыли ведется на счетах 334 “Использованная прибыль отчетного года” и 351 «Итоговый финансовый результат”.

Счет 334 “Использованная прибыль отчетного года” предназначен для обобщения информации об использовании в отчетном периоде прибыли отчетного периода.

Счет активный, по дебету отражаются суммы использованной прибыли отчетного периода, по кредиту отражается перенесение (списание) в конце года, использованной прибыли отчетного периода. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой сумму использованной прибыли отчетного периода на конец отчетного периода и отражается в Балансовом отчете о финансовом положении организации в круглых скобках.

Аналитический учет ведется по направлениям (видам) использования прибыли отчетного периода.

Корреспонденции проводок по счету 334 представлены в табл. 1.5 и 1.6.

Таблица 1.5

Счет 334 “Использованная прибыль отчетного года” корреспондирует

по дебету со следующими счетами 

Таблица 1.6

Счет 334 “Использованная прибыль отчетного года” корреспондирует

по кредиту со следующим счетом:

Счет 351 “Итоговый финансовый результат” предназначен для обобщения информации о доходах и расходах для определения финансовых результатов, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Счет сопоставляющий, по кредиту отражаются обобщенные доходы по видам деятельности за текущий период, а также списание чистого убытка, по дебету отражаются расходы по тем же видам деятельности и суммы чистой прибыли отчетного периода после налогообложения, остающейся в распоряжении организации.

Операции по счету отражаются в конце отчетного года и счет закрывается перенесением чистого результата на чистую прибыль или убыток отчетного периода и не отражается в финансовой отчетности.

Аналитический учет итогового финансового результата ведется по видам доходов и расходов.

Корреспонденции проводок по счету 351 представлены в  табл. 1.7 и 1.8.

Таблица 1.7

Счет 351 “Итоговый финансовый результат” корреспондирует

по дебету со следующими счетами: