Анализ безналичного денежного оборота

1. Безналичный денежный оборот и основные формы безналичных расчетов

Развитие экономики  любой страны невозможно без высокоэффективной системы денежного обращения и использования современных платежных механизмов. Растущий оборот между хозяйственными субъектами требует точности и своевременности выполнения их обязательств по платежам. Посредничество в платежах осуществляется банковской системой. Платежи осуществляются как в наличной, так и в безналичной формах.

Безналичное обращение — это движение стоимости без участия наличных денег, перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований и т.д. Осуществляется безналичное обращение с помощью чеков, векселей, кредитных карточек и других кредитных инструментов.

Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная и взаимная зависимость: деньги постоянно переходят из одной  сферы обращения в другую, меняя  форму наличных денежных знаков на безналичную, и наоборот. Поэтому  безналичный оборот неотделим от обращения наличных денег и вместе с ним образует единый денежный оборот страны, в котором циркулируют единые деньги одного наименования.

Расчеты с использованием безналичных денег гораздо предпочтительней платежей наличными деньгами в силу следующих обстоятельств:

•  снижение издержек обращения;

•  увеличение ресурсов банков;

•  ускорение  оборота денежных средств;

•  повышение  эффективности налогообложения.

Безналичный денежный оборот охватывает расчеты между:

— юридическими лицами различных форм собственности, имеющими счета в кредитных учреждениях;

— юридическими лицами и кредитными учреждениями по поводу получения и возврата депозита и кредита, а также уплаты процентов;

— юридическими и физическими лицами по выплате  заработной платы, процентов по вкладам и депозитам, доходов по ценным бумагам;

— юридическими, физическими лицами и государством по оплате налогов, сборов, а также  получению бюджетных средств. [ 5]

В Российской Федерации  порядок осуществления безналичных  расчетов определяется Гражданским кодексом РФ (ч. 2, ст. 861-885), который определяет сущность и порядок осуществления основных форм безналичных расчетов, а также Положением о безналичных расчетах в РФ, утвержденным ЦБ РФ 3 октября 2002 года № 2-П.

Согласно этим документам применяются следующие формы безналичных расчетов:

— расчеты платежными поручениями;

— расчеты чеками;

— расчеты аккредитивами.

В действующих  нормативных документах отражены такие  принципы организации расчетов, которые  характерны для рыночной экономики:

1. Списание денежных средств со счета клиента производится банком только на основании распоряжения клиента.

Распоряжения  о списании средств со счета могут  быть даны клиентом в различных формах:

а) путем выписки  документа, содержащего приказ о  списании денег со счета (платежное поручение, расчетный чек, заявление на открытие аккредитива);

б) в форме  согласия оплатить (акцептовать) расчетный  документ, предъявленный кредитором (платежное требование, платежное  требование-поручение) ;

в) путем закрепления  в договоре банковского счета согласия клиента на безакцептное списание средств со счета по требованию кредитора.

2. Банк является  посредником в платежах, который  не должен вмешиваться в договорные  отношения плательщика и получателя  платежа. Это означает, что предприятиям  предоставлена свобода в выборе форм расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах, а банк обязан лишь следить за выполнением установленных правил расчетов и стандартов платежных документов.[12]

Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдении следующих условий:

• плательщик имеет  право отказаться от оплаты предъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом  или договором;

• без согласия плательщика или его поручения  списание средств со счетов, как  правило, не допускается;

• платежи осуществляются из собственных средств плательщика, а в отдельных случаях —  за счет кредита банка и прочих привлеченных средств;

• средства на счета получателя зачисляются лишь после их списания со счета плательщика;

• плательщик выполняет правила документооборота, разработанные ЦБ РФ и определяющие движение денег и денежных документов.

3. Принцип срочности  платежа, т.е. каждый платеж  должен иметь вполне определенный  срок совершения. Сроки платежей  устанавливаются в хозяйственных,  кредитных договорах, договорах страхования и т.д.

Общий срок безналичных  расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъектов  федерации, пяти операционных дней в  пределах РФ.

Денежные документы  для осуществления безналичных  расчетов должны соответствовать требованиям установленных Банком России стандартов.

4. Принцип обеспеченности  платежа. Платеж должен быть  обеспечен настоящими или будущими  поступлениями средств на счет  плательщика либо наличием у  него права на получение кредита.  Различают оперативную и перспективную обеспеченность.

Операции по безналичным расчетам открываются  на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками. Каждое предприятие  может иметь несколько расчетных (текущих) счетов в разных банках.

ЦБ РФ издал  Инструкцию от 14.09.2006г. №28-И, которая регламентирует порядок открытия и закрытия банковских счетов.

Расчетные счета  открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, имеющим  статус юридического лица. При этом банк не вправе отказать клиенту в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданной ему лицензией, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание (ст. 846 ГК РФ).

Текущие счета  открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью  и не имеющим статус юридического лица. Владелец текущего счета может  распоряжаться средствами на счете  в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу в банк предоставляются  следующие документы:

·     заявление об открытии счета;

·     свидетельство о государственной регистрации предприятия;

·     учредительные документы (устав, учредительный договор);

·    свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика;

· лицензии, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента;

·    карточку с образцами подписей должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, с оттиском печати, заверенные нотариально;

·  документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке (директора,  главного бухгалтера). Например, протокол собрания учредителей, контракт;

·    документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа.

После экспертизы документов банк открывает предприятию  расчетный счет с присвоением  номера, а также заключает с  клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании (договор банковского  счета). Счет должен быть открыт не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора с банком. Банк имеет право проверить фактический адрес предприятия.

По договору банковского счета банк обязуется  принимать и зачислять поступающие  на счет, открытый клиенту (владельцу  счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. В договоре предусматривается плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету, за кассовое обслуживание клиентов.

Для осуществления  операций по основной текущей деятельности банк открывает каждому клиенту  банковский счет:

Таблица 1

Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или  перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом или договором.

При наличии  на счете денежных средств, сумма  которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность).

При недостаточности  денежных средств на счете для  удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь  – по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь  – по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств  для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь  – по платежным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств  для расчетов по оплате труда с  лицами, работающими по трудовому  договору (контракту), а также по отчислениям в фонды (ПФ, ФСС, ФОМС);

в четвертую  очередь – по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в  третьей очереди;

в пятую очередь  – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь  – по другим платежным документам в порядке календарной очередности.[9]

Списание средств  со счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, производится в  порядке календарной очередности поступления документов.

Договор банковского  счета расторгается по заявлению  клиента в любое время.

1.1. Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение  исполняется банком в срок, предусмотренный  законодательством, или в более  короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными  поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Также они могут  использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических  платежей.

Поручение должно содержать следующие реквизиты:

• номер поручения, число, месяц и год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• назначение платежа;
• сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
• очередность платежа;
• вид операции;
• подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (если необходимо);

Расчетные поручения  предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.

Платежные поручения  принимаются банком независимо от наличия  денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика  платежные поручения помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. [13]

Допускается частичная  оплата платежных поручений из картотеки. К расчетному счету клиента банк может вести две картотеки: № 1 и № 2.

Банк обязан информировать плательщика по его  требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

1.2. Расчеты по аккредитиву

Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут  открываться следующие виды аккредитивов:

— покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

— отзывные и  безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент  перечисляет за счет средств плательщика  или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Аккредитив  может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива и его сумма со стороны банка не регламентируются, а устанавливаются в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет депонированных собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Для получения  средств по аккредитиву поставщик  после отгрузки товаров представляет в свой банк товарно-транспортные документы и реестр счетов за отгруженную продукцию, на основании которых исполняющий банк проверяет выполнение поставщиком условий аккредитива, правильность оформления документов и только после того производит выплаты с аккредитива. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров и дат приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.

Закрытие аккредитива  в банке поставщика производится:

а) по истечении срока аккредитива;

б) по заявлению  поставщика об отказе от дальнейшего  использования аккредитива до истечения срока. Банку-эмитенту посылается уведомление исполняющим банком;

в) по требованию покупателя об отзыве аккредитива полностью  или частично. Аккредитив закрывается  или уменьшается в день получения  извещения от банка-эмитента.[15]

Неиспользованная  сумма аккредитива через РКЦ ЦБ РФ возвращается банку плательщика для зачисления на счет, с которого депонировались средства.

1.3. Расчеты чеками

Чек – это  ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков, чекодержателем - юридическое  лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств  чекодателя.

Чеки могут  быть:

а) покрытыми. Средства по ним предварительно депонированы чекодателем на отдельном счете;

б) непокрытые. По ним платежи гарантируются банком.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается  предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми  доступными ему способами в подлинности  чека.

Бланки чеков  являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете "Бланки строгой отчетности".

С точки зрения способа легитимации чекодержателя, различают следующие виды чеков:

1) чек на предъявителя. Передается путем простого вручения;

2) ордерный чек  – чек, передача которого возможна при помощи индоссамента (передаточная надпись на обороте чека). Ордерный чек содержит в тексте наименование первого приобретателя;

3) именной чек  (не может передаваться по индоссаменту  другим лицам, содержит имя  чекодержателя).

С точки зрения инкассации (получения денег) различают:

·         кассовые чеки (оплата по ним наличными);

·         расчетные чеки (оплата безналичным  путем). [13]

В настоящее  время расчеты чеками дополняются  расчетами с использованием банковских карт.

Банковские  карты (иногда их называют платежными) представляют собой документ, выдаваемый кредитной организацией в подтверждение  размещения на банковском счете денежных средств в указанной в договоре валюте, на основании которого держатель карты получает возможность неоднократно снимать со счета наличные денежные средства и (или) осуществлять оплату услуг (произведенных работ, приобретенного товара).

В настоящее  время наряду с использованием международных банковских карт (Visa, MasterCard, American Express) в России применяются отечественные карты, которые выпускаются в системе локальных платежных систем. Например, СТБ Кард, Юнион Кард, Золотая Корона и др.

При расчетах с использованием банковских карт учитываются правила международных платежных систем в качестве обычаев делового оборота.

Российские  банки осуществляют эмиссию банковских карт в соответствии с внутренними  Правилами предоставления и использования  международных банковских карт.

Основными участниками отношений, связанных с использованием банковских карт, являются:

- держатель  банковской карты;

- банк-эмитент  банковской карты, который заключает  договор с владельцем карты  и осуществляют эмиссию банковских  карт, являющихся видом платежных карт как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами (далее - держатели), операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом.

- процессинговый  центр, в задачу которого входит  обеспечение информационного и  технологического взаимодействия  между участниками расчетов с  использованием пластиковых карт (расчетными банками, банками-эмитентами и банками-эквайрерами) ;

- эквайрер - кредитная  организация, призванная произвести  расчеты с предприятиями торговли  по операциям, совершаемым с  использованием банковских карт, либо осуществлять выдачу наличных  денежных средств держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации

- POS (Point Of Sale) —  предприятие торговли или сферы  услуг, которое в соответствии  соглашением с банком-эквайрером  принимает в качестве оплаты  за свои товары или услуги  документы, составленные с использование банковских карт. POS-терминал — устройство, устанавливаемое в точке обслуживания карты (POS), которое предназначено для проведения авторизации, записи и передачи информации о проведенных с использованием банковской карты операциях в процессинговый центр (и далее в банк-эмитент) и для выдачи слипов.

С использованием банковской карты можно осуществить  следующие операции:

- получение  наличных денежных средств в  рублях;

- получение  денежных средств в иностранной  валюте;

- оплата товаров (работ, услуг) в рублях;

- оплата товаров  (работ, услуг) за пределами  Российской Федерации в иностранной  валюте.

При выдаче банковской карты с владельцем заключается  договор, основу которого составляет разновидность  договора банковского счета с элементами кредитного договора.

Кредитная организация  вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт.

Расчетная (дебетовая) карта

предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией - эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

Кредитная карта

предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией - эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Предоплаченная  карта

предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются кредитной организацией - эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств. [3]