Анализ бухгалтерской отчетности. 12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….3

1.Состав  и порядок формирования бухгалтерской  отчетности…………5

1.1.Подготовительные  работы, проводимые перед составлением  годового отчета……………………………………………………………………………..5

1.2.Порядок  составления бухгалтерского баланса…………………..…10

1.3.Порядок  составления  отчета  о  финансовых  результатах………...21

2.Анализ  бухгалтерской отчетности……………………………………..30

2.1.Оценка  отчетности по формальным признакам. Ознакомление с      заключением  аудитора и пояснительной запиской  организации…………….30

2.2.Экспресс–анализ  финансового состояния организации  по данным   бухгалтерской (финансовой) отчётности………………………………………33

3.Пояснительная  записка…………………………………………………40

Заключение………………………………………………………………..48

Библиографический список………………………………………………51

Приложения……………………………………………………………….53

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения управления. Показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и обобщаются в отчетности.

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Она таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использована в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Изучение бухгалтерских отчетов позволяет раскрыть причины достигнутых успехов, а также выявить недостатки в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации. Основная цель бухгалтерской отчетности – обеспечить необходимой финансовой информацией всех заинтересованных пользователей.

Целью курсовой работы является освоение методологии формирования бухгалтерской отчетности, ее анализ и составление пояснительной записки. В соответствии с поставленной целью основные задачи работы следующие:

-провести  подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета;

-изучить  порядок составления бухгалтерского  баланса и отчета  о  финансовых  результатах;

-дать  оценку отчетности по формальным  признакам;

-ознакомиться  с пояснительной запиской организации;

-провести  экспресс–анализ финансового состояния  организации по данным   бухгалтерской (финансовой) отчётности;

-изучить  пояснительную записку предприятия.

Объектом исследования в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью «Планета-М» г. Кирова.

Теоретической и методической основой при написании курсовой работы послужили законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебная, учебно-методическая литература.

В процессе изучения и обработки материалов при написании аналитического раздела работы применяются следующие методы экономического анализа: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, коэффициентный метод, метод сравнения и др.

Источниками информации о предприятии при написании работы послужили:

-учетная  политика предприятия;

-регистры  аналитического и синтетического  учета, оборотно-сальдовая ведомость;

-первичные  документы;

-формы  бухгалтерской отчетности предприятия (бухгалтерский баланс, отчет о  финансовых результатах);

-пояснительная  записка.

 

 

 

1.Состав и порядок  формирования бухгалтерской отчетности

1.1.Подготовительные работы, проводимые  перед составлением

годового отчета

 

Прежде чем составлять бухгалтерскую отчетность, необходимо:

- провести  инвентаризацию имущества и задолженностей  фирмы;

- внести  исправления в учет, если в  нем были допущены ошибки;

- провести  реформацию баланса;

- отразить  те или иные операции, которые  произошли после 31 декабря 2013 г. (события после отчетной даты).

Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации, но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо.

Помимо выше названного случая (перед составлением годового бухгалтерского отчета) проведение инвентаризации на предприятии обязательно:

-при передаче  имущества в аренду, выкупе, продаже;

-при смене материально-ответственных  лиц;

-при выявлении  фактов хищения, злоупотребления  или порчи имущества;

-в случае стихийного  бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуаций, вызванных экстремальными  условиями;

-при реорганизации  или ликвидации организации;

-в других случаях, предусмотренных законодательством  РФ. 
При инвентаризации проверяется фактическое наличие основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и обязательств. 

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета. При этом при недостаче товарно-материальных ценностей или денежных средств они были бы списаны на прочие расходы, а излишки на прочие доходы. Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами на предприятии ООО «Планета-М» применяются Акты сверки взаимных расчетов (приложение 1). Такие сверки организация проводит со всеми контрагентами. В ходе инвентаризации, проведенной перед составлением бухгалтерской отчетности, недостач выявлено не было. 

При составлении бухгалтерской отчетности в бухгалтерском учете предприятия не выявлено ошибок.

Рассмотрим закрытие счета 44 «Расходы на продажу» в ООО «Планета-М». Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» на предприятии происходит ежемесячно и в сумме всех расходов за месяц. Закрытие счета производится с помощью «Регламентной операции». При этом делается проводка: ДЕБЕТ  90.07.1 «Расходы на продажу» - КРЕДИТ 44 «Расходы на продажу».

Например, 31 декабря 2013 года произведено списание расходов на продажу с помощью «Регламентной операции» №ПМ000000070 и были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 90.07.1 – КРЕДИТ 44.01 – 119 731,58 руб. – списаны транспортные расходы за декабрь 2013 года

ДЕБЕТ 90.07.1 – КРЕДИТ 44.01 – 12 675,30 руб. – списаны расходы на оплату труда

ДЕБЕТ 90.07.1 – КРЕДИТ 44.01 – 3794,98 руб. – списаны страховые взносы

ДЕБЕТ 90.07.1 – КРЕДИТ 44.01 – 58 813,56 руб. – списаны прочие расходы

Перед составлением отчетности в организации проводилась реформация баланса, которая заключается в списании прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражен последний факт хозяйственной жизни предприятия.

Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:

- закрывают  счета, на которых в течение  года учитывались доходы и  расходы фирмы. Это счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы";

- включают  финансовый результат, полученный  организацией за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка.

Реформация баланса на предприятии была произведена с помощью регламентной операции ПМ000000073 от 31.12.2013 года (приложение 2).

Рассмотрим  бухгалтерские записи по учету закрытия субсчетов, открытых к счету  90 «Продажи» (таблица 1).

Таблица 1 -  Бухгалтерские записи по учету закрытия субсчетов, открытых к счету  90 «Продажи»

Содержание операции	Учетный регистр	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Закрытие субсчета 90.02 «Себестоимость продаж»	Карточка счета 90 «Продажи» (приложение 3)	90.09	90.02.1	5 225 821,25
Закрытие субсчета 90.01 «Выручка от продаж»	Карточка счета 90 «Продажи» (приложение 3)	90.01.1	90.09	6 796 586,91
Закрытие субсчета 90.03 «НДС по проданной продукции»	Карточка счета 90 «Продажи» (приложение 3)	90.9	90.03	1 036 767,50
Закрытие субсчета 90.07 «Коммерческие расходы»	Карточка счета 90 «Продажи» (приложение 3)	90.09	90.07.1	578 212,78

 

Рассмотрим  бухгалтерские записи по учету закрытия субсчетов, открытых к счету  91 «Прочие доходы и расходы» (таблица 2).

Таблица 2 - Бухгалтерские записи по учету закрытия субсчетов, открытых к счету  91 «Прочие доходы и расходы»

Содержание операции	Учетный регистр	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Закрытие субсчета 91.2 «Прочие расходы»	Карточка счета 91 «Прочие доходы и расходы» (приложение 4)	91.09	91.02	85 859,41

 

Рассмотрим  бухгалтерские записи по учету прибылей и убытков на счете 99 «Прибыли и убытки» (таблица 3).

Таблица 3 - Бухгалтерские записи по учету прибылей и убытков на счете 99 «Прибыли и убытки»

Содержание операции	Учетный регистр	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Убыток от обычных видов деятельности	Карточка счета 99 «Прибыли и убытки» (приложение 5)	99.01.1	90.09	44 214,62
Убыток от прочих видов деятельности	Карточка счета 99 «Прибыли и убытки» (приложение 5)	99.01.1	91.09	85 859,41
Начислен налог на прибыль	Карточка счета 99 «Прибыли и убытки» (приложение 5)	99.01.1	68.04.1	1 386,27
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» (убыток)	Карточка счета 99 «Прибыли и убытки» (приложение 5)	84.02	99.01.1	131 460,30

 

В период между отчетной датой (31 декабря) и датой подписания отчетности могут возникнуть обстоятельства, которые повлияют на финансовое состояние предприятия. Их называют "события после отчетной даты". Если отчетность еще не подписана, то эти события должны быть в ней отражены. Причем тот факт, что они произошли уже после того, как финансовый год закончился (например, в январе или феврале), значения не имеет. Событий после отчетной даты у предприятия нет.

Таким образом, на предприятии соблюдены все правила при осуществлении подготовительных работ перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

 

 

 

1.2.Порядок составления бухгалтерского  баланса

 

Основным документом бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (приложение 6), который представляет собой совокупность показателей, отражающих полную картину финансового и хозяйственного состояния организации на определенную дату, чаще всего - на конец календарного года.

Так как бухгалтерский учет на предприятии ООО «Планета-М» автоматизирован с помощью программы 1С:Бухгалтерия, документом, на основании которого составляется бухгалтерская отчетность является оборотно-сальдовая ведомость, которая отражает остатки на начало и на конец периода, а также обороты по всем счетам, используемым предприятием в своей деятельности. Оборотно-сальдовая ведомость предприятия представлена в приложении 7.

Актив бухгалтерского баланса ООО «Планета-М», отражающий состав и размещение хозяйственных средств организации, включает в себя следующие разделы:

I "Внеоборотные активы

II "Оборотные активы", в состав которого входят:

- запасы;

- дебиторская  задолженность;

- денежные  средства и денежные эквиваленты.

Пассив баланса, отражающий источники образования хозяйственных средств организации и их целевое использование, включает в себя 3 раздела, а именно:

III "Капитал и резервы". В состав этого раздела входят:

- уставный  капитал;

- нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток).

IV "Долгосрочные обязательства"

V "Краткосрочные обязательства", где отражаются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. К краткосрочным обязательствам относятся:

- заемные  средства;

- кредиторская  задолженность.

1.Строка 1210 "Запасы"

По данной строке Бухгалтерского баланса ООО «Планета-М» отражается информация о запасах организации на 31 декабря 2013 года в сумме 165 тыс. руб., а именно:

-сырье  и материалы – 34 тыс. руб.;

-товары  для перепродажи – 114 тыс. руб.;

-прочие  запасы и затраты – 16 тыс. руб.

Согласно учетной политике предприятия (приложение 8), приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Все виды товаров отражаются в учете по ценам их приобретения у поставщиков без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Сырье и материалы, а также прочие запасы и затраты учитываются предприятием на счете 10 «Материалы». Для обобщения информации о наличии и движении товаров для перепродажи предназначен счет 41 "Товары".

Таким образом, по данной строке Бухгалтерского баланса указывается стоимость запасов, определяемая исходя из используемых организацией способов оценки запасов.

Формирование строки 1210 «Запасы» представлено на рисунке 1.

= +

 

Рис. 1 - Формирование строки 1210 «Запасы»

2.Строка 1230 "Дебиторская задолженность"

По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Дебиторская задолженность предприятия на 31 декабря 2013 года составляет 729 тыс. руб., в том числе:

-задолженность  покупателей и заказчиков – 125 тыс. руб.;

-авансы  выданные – 591 тыс. руб.;

-прочая  – 13 тыс. руб.

При этом вся задолженность является краткосрочной, т.е. платежи по ней ожидаются в течение года.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается на счетах:

- 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" в сумме задолженности за проданные  товары;

- 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" в сумме перечисленной организацией  предварительной оплаты (авансов) под  поставку товаров;

- 68 "Расчеты  по налогам и сборам" в сумме  излишне уплаченных (взысканных) налогов  и сборов;

- 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" в сумме излишне  уплаченных взносов на обязательное  социальное страхование, а также  в сумме выплаченных пособий;

Таким образом, при заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по этим счетам.

3.Строка 1250 "Денежные средства  и денежные эквиваленты"

По данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах.

У организации открыт 1 расчетный счет в банке. Остаток денежных средств в балансе предприятия на 31.12.2013 года составляет 138 тыс. руб. Эта сумма хранится на расчетном счете организации.

Таким образом, при заполнении этой строки Бухгалтерского баланса за 2013 год использовались данные о дебетовом сальдо по счету 51 «Расчетные счета». В кассе у предприятия на 31 декабря 2013 года денежных средств не было.

4.Строка 1200 "Итого по разделу II"

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации.

Формирование строки 1200 «Итого по разделу II» представлено на рисунке 2.

 

Сток = +  +  +

Рис. 2 - Формирование строки 1200 «Итого по разделу II»

Строка 1200 = 165 тыс. руб. + 729 тыс. руб. + 138 тыс. руб. = 1032 тыс. руб.

5.Строка 1600 "БАЛАНС" Актива Бухгалтерского  баланса

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам 1100 "Итого по разделу I" и 1200 "Итого по разделу II" и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 "БАЛАНС" характеризует валюту баланса.

Так как у организации нет внеоборотных активов, строка 1600 «Баланс» будет равна строке 1200 «Итого по разделу II» оборотных активов, т.е. 1032 тыс. руб.

6.Строка 1310 «Уставный капитал»

По данной строке отражается величина уставного капитала организации. В бухгалтерском учете на счете 80 "Уставный капитал" отражается сумма уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах и представляющая собой совокупность вкладов учредителей организации. Сальдо по счету 80 соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации, и не зависит от того, полностью участники на отчетную дату внесли свои вклады или нет.

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 80 на отчетную дату.

Уставный капитал организации ООО «Планета-М» составляет 10 тыс. руб. Сумма уставного капитала зарегистрирована при создании организации и на протяжении работы не менялась.

7.Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистого убытка за отчетный период в бухгалтерском учете отражается - по дебету счета 99.

Заключительными оборотами декабря 2013 года сумма чистого убытка отчетного года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в сумме 131 тыс. руб.  Сумма непокрытого убытка отражается по дебету счета 84.

В предыдущем году организацией была получена прибыль в сумме 49 тыс. руб. За счет того, что в отчетном году получен убыток в размере 131 тыс. руб., непокрытый убыток составил 82 тыс. руб.

8.Строка 1300 "Итого по разделу III"

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

Строка 1300 бухгалтерского баланса предприятия рассчитывается следующим образом: 10 тыс. руб. + (– 82 тыс. руб.) = -72 тыс. руб.

9.Строка 1510 "Заемные средства"

По данной строке показывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты). Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров.

Задолженность по краткосрочным займам и кредитам отражается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". На счете 66 учитываются:

- займы (как денежные, так и полученные  другими вещами, определенными родовыми  признаками);

- банковские  кредиты (в том числе в виде  овердрафта (кредитования расчетного  счета)).

Обособленно на счете 66 учитываются обязательства по уплате процентов по заемным обязательствам, полученным на срок не более 12 месяцев.

Задолженность предприятия ООО «Планета-М» по кредитам и займам на начало 2013 года составляла 275 тыс. руб. В течение года предприятие получило кредит 1000 тыс. руб. и займ 250 тыс. руб. Так как организация в течение года погашала задолженность по кредитам и займам, задолженность на конец года составила 943 тыс. руб.

10.Строка 1520 "Кредиторская задолженность"

По данной строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 1520 "Кредиторская задолженность" в разделе V Бухгалтерского баланса ООО «Планета-М» приводится информация о следующих видах краткосрочной кредиторской задолженности:

1.Кредиторская  задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в сумме 143 тыс. руб.

В частности, на счете 60 отражается задолженность организации:

- за приобретенные  материальные ценности;

- за принятые  выполненные работы;

- за потребленные  услуги.

2.Кредиторская  задолженность по налогам и сборам (счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») в сумме 5 тыс. руб., которая включает задолженность:

-по взносам, начисленным в государственные  внебюджетные фонды;

-по уплате  НДС.

3.Кредиторская  задолженность перед покупателями и заказчиками (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), которая возникает в случае получения аванса под поставку товаров в сумме 1 тыс. руб.

4.Прочая кредиторская задолженность включает задолженность по претензиям в сумме 12 тыс. руб.  Данная кредиторская задолженность отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Таким образом, общая сумма кредиторской задолженности составляет 161 тыс. руб. на 31 декабря 2013 года.

11.Строка 1500 "Итого по разделу V"

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.

Строка 1500 = 943 тыс. руб. + 161 тыс. руб. = 1104 тыс. руб.

12.Строка 1700 "БАЛАНС" Пассива  Бухгалтерского баланса

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам 1300 "Итого по разделу III", 1400 и 1500 "Итого по разделу V" и отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса.

Строка 1700 = -72 тыс. руб. + 1104 тыс. руб. = 1032 тыс. руб.

Таким образом, бухгалтерский баланс предприятия составлен по всем правилам. Наибольший удельный вес в активах за 2013 год занимает дебиторская задолженность, в пассивах – заемные средства. В 2013 году у предприятия нет собственного капитала за счет полученного убытка в этом периоде. В соответствии с выше перечисленным, деятельность организации в 2013 году была неэффективной.  Для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятию необходимо сокращать дебиторскую задолженность и увеличивать прибыль.

Сведения, используемые для заполнения бухгалтерского баланса представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Сведения, используемые для заполнения бухгалтерского баланса

Строка баланса	Код строки баланса	Расчет суммы	Сумма, тыс. руб. (согласно бухгалтерского баланса ООО «Планета-М»)
1	2	3	4
Актив
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	Разница между дебетовым остатком счета 04 (без учета расходов на НИОКР) и кредитовым остатка счета 05	-
Результаты исследований и разработок	1120	Дебетовое сальдо по счету 04, аналитический счет учета расходовна НИОКР	-
Материальные поисковые активы	1130	Дебетовое сальдо по счету 08, аналитический счет учета материальных поисковых активов	-
Нематериальные поисковые активы	1140	Дебетовое сальдо по счету 08, аналитический счет учета нематериальных поисковых активов	-
Основные средства	1150	Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатка счета 02	-
Доходные вложения в материальные ценности	1160	Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02	-
Финансовые вложения	1170	Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов	-
1	2	3	4
Отложенные налоговые активы	1180	Сальдо счета 09	-
Прочие внеоборотные активы	1190	Показатели, не указанные в предыдущих строках данного раздела (остаток счета 08)	-
Итого по разделу 1	1100	Расчетно: сумма строк 1110 – 1190	-
2. Оборотные активы
Запасы	1210	Сальдо счета 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16, сальдо счетов 11,20,21,23,41(за минусом счета 42),43,44,45 и др.	165
НДС по приобретеным ценностям	1220	Сальдо счета 19	-
Дебиторская задолженность	1230	Сумма остатков по дебету счетов 60,62,68,69,70,71,73,75,76 за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».	591+125+13=729
Финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов)	1240	Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов)	138
Прочие оборотные активы	1260	Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса	-
Итого по разделу 2	1200	Расчетно: сумма строк 1210 – 1260	165+729+138=1032
Баланс	1600	Расчетно: сумма строк 1100 и 1200	1032
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	Сальдо счета 80	10
1	2	3	4
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	Сальдо счета 81	-
Переоценка внеоборотных активов	1340	Сальдо счета 83, аналитические счета учета сумм дооценки ОС и НМА	-
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	Сальдо счета 83 (за исключением сумм дооценки ОС и НМА)	-
Резервный капитал	1360	Сальдо счета 82	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	Сальдо счета 84	-82
Итого по разделу 3	1300	Расчетно: 1310–1320+ 1340+  1350+ 1360 (+/–) 1370	10+(-82)=72
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним	-
Отложенные налоговые обязательства	1420	Сальдо счета 77	-
Оценочные обязательства	1430	Кредитовое сальдо по счету 96 в части оценочных обязательств со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты	-
Прочие обязательства	1450	Кредитовое сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности)	-
Итого по разделу 4	1400	Сумма строк 1410– 1450	-
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	Остаток по счету 66, на котором отражена задолженность по краткосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним	943
1	2	3	4
Кредиторская задолженность	1520	Сумма остатков по кредиту счетов 60,62,68,69,70,71,73,75,76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности)	143+5+1+12=161
Доходы будущих периодов	1530	Кредитовое сальдо счета 98	-
Оценочные обязательства	1540	Кредитовое сальдо счета 96 в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты	-
Прочие обязательства	1550	Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям данного раздела	-
Итого по разделу 5	1500	Расчетно: сумма строк 1510– 1550	943+161=1104
Баланс	1700	Расчетно: сумма строк 1300, 1400 и 1500	-72+1104 = 1032