Анализ бухгалтерской отчетности. 7

                                             СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам.

Практически во всех странах на законодательном уровне действует норма обязательности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином субъекте рынка (организации).

Финансовая информация широко используется в оперативно-техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности. Пользователями информации, отраженной в типовой бухгалтерской отчетности организации, являются различные потребители-инвесторы; кредиторы; кредитные учреждения; различные юридические и физические лица, предоставившие займы организации; государственные органы; администрация организации и ее работники, и другие пользователи. Потребности пользователей информации различны. [1]

Бухгалтерская отчетность состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки. Обычно приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительную записку называют пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Приложения включают: "Отчет об изменениях капитала" (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5).

Наиболее важными для принятия решений по управлению активами и пассивами являются такие элементы финансовой отчетности как бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других заинтересованных сторон, связанных с управлением имущества, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

Актуальность темы анализа бухгалтерская отчетности, как базы для принятия решений по управлению активами и пассивами определяется тем, что финансовая отчетность является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным пользователям.

Использование финансового учета как целостной системы, позволяет предприятиям наиболее эффективно управлять хозяйственной деятельностью, удовлетворять запросы потребителей продукции, выполнять работы и оказывать услуги, оценить положение предприятия на рынке.

Цель работы - изучить анализ финансовой отчетности предприятия.

Для достижения цели работы необходимо выполнить следующие задачи:

- рассмотреть понятие, состав , структуру бухгалтерского баланса;

- проанализировать ликвидность баланса.

- Объектом исследования является ОАО "Утес"

При написании курсовой работы была использована учебно-методическая литература, журналы «, финансовая газета и годовые отчеты за 2010 - 2012 гг.

Для исследования деятельности предприятия использовались стандартные методы: сравнение, относительные и абсолютные показатели.

Основной целью курсовой работы является изучение системы управления затратами на предприятии и предложение рекомендаций по ее совершенствованию. На основе поставленной цели решаются следующие задачи: 
-выявление роли управления затратами, как фактора повышения экономических результатов деятельности; 
-выбор системы управления затратами, соответствующей условиям работы предприятия; 
-поиск резервов снижения затрат на всех этапах производственного процесса и во всех производственных подразделениях предприятия; 
-предложение рекомендаций по совершенствованию управления затратами. 
Объектом исследования является ОАО «Утёс» - крупнейшее предприятие машиностроительного комплекса . Это предприятие внесло значительную и достойную лепту в развитие отечественного прогресса, особенно автомобилестроения. Выпускаемой продукцией предприятия ОАО «Утёс», являются: авионики, продукция для многих отраслей народного хозяйства: комплектующие приборы для автомобильной промышленности, медицинскую технику и товары народного потребления.

ГЛАВА 1.АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1.Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйствующего субъекта и источников их образования на определенную дату в денежной оценке.                                                                                         В балансе организации приводятся обобщенные данные об объектах бухгалтерского учета на определенную дату. Оперативное управление организацией с целью принятия соответствующих управленческих решений вызывает необходимость иметь непрерывную информацию о состоянии и движении активов и источников их образования. С этой целью в бухгалтерском учете применяется система счетов.                                       Система счетов - это способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйственными операциями.                                                                              Каждый счет предназначен для отражения конкретных объектов бухгалтерского учета. На счетах на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные только по однородным хозяйственным операциям.

Часть бухгалтерских счетов может иметь только дебетовое сальдо, часть счетов - только кредитовое, часть может иметь или то, или другое в

зависимости от обстоятельств, часть может иметь одновременно два сальдо - и дебетовое, и кредитовое, и, наконец, некоторые счета не могут иметь сальдо вообще. Дебетовые сальдо счетов составляют актив Бухгалтерского баланса, а кредитовые сальдо счетов - его пассив.                                    Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей:

верхняя - актив - отражает имущество и права организации, а нижняя - пассив - источники их образования.                                                                                                 Актив делится на два раздела - внеоборотные активы и оборотные активы.  

       Пассив делится  на три раздела - капитал и резервы, долгосрочные обязательства и  краткосрочные обязательства.                                                Внутри каждого раздела по  строкам расписаны показатели - это  элементы, из которых состоит раздел.                                                                                             В старой форме Бухгалтерского баланса в каждой строке были отдельно записаны номера бухгалтерских счетов, сальдо которых и формировали итог данной конкретной строки. В новой форме Бухгалтерского баланса номера счетов отсутствуют, бухгалтер сам должен определять, данные из каких счетов необходимо использовать для определенной строки Баланса.                  Итог актива баланса и итог пассива баланса обязательно должны быть одинаковыми.                                                                                                  Данные вписываются на начало отчетного года и на конец отчетного периода (на 1 января года и на 31 марта, на 31 июля, на 30 сентября и на 31 декабря соответственно). Это законодательный минимум, фактически частота отражения периодов может быть неограниченным.                                          Сам по себе какой-либо показатель в бухгалтерской отчетности практически ничего не значит. Важно сравнение показателя на начало и на конец отчетного периода.

1.2. Анализ формы № 2 « Отчет о прибылях и убытках»

       Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о

реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними

пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Объектом данной работы является анализ одной из форм бухгалтерской отчетности – отчета о прибылях и убытках (форма №2). Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Однако при этом главной целью является оценка финансово–хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования.

Финансовый анализ как метод познания экономических процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием. Его основными функциями являются:

- объективная оценка финансового  состояния объекта анализа;

- выявление факторов и причин  достигнутого состояния;

- подготовка и обоснование принимаемых  управленческих решений;

- выявление и мобилизация резервов  улучшения финансового состояния  и повышения эффективности всей  хозяйственной деятельности.

Все вышесказанное определяет бесспорную актуальность темы настоящего исследования. Цель данной работы – рассмотреть значение и целевую направленность отчета о прибылях и убытках. Провести сравнительный анализ моделей построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике, рассмотреть порядок формирования и классификацию доходов и расходов в отчете, сформировать навыки практического применения методик анализа финансовой отчетности при изучении текущего финансового состояния организации, тенденций его развития и возможных изменений. Для достижения поставленных целей представляется необходимым в рамках данной курсовой работы решение следующих задач:

-  рассмотреть отчет о прибылях и убытках, выявить его значение;

-  применить конкретные методики анализа отчета о прибылях и убытках;

-  представить аналитическое заключение о финансовом состоянии предприятия, возможных изменениях и о причинах данных изменений;

-  предложить конкретные действия по улучшению финансового

состояния.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово – хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

С юридической точки зрения прибыль является приростом капитала, вложенного собственниками в дело. Такая концепция прибыли полностью соответствует целям учредителей и акционеров. В основу исчисления финансового результата положен операционный подход. Он состоит в том, что активы и обязательства принимаются к учету только тогда, когда они являются результатом операций (сделок) и оцениваются по сумме фактических затрат на приобретение и доведение до состояния, пригодного к

использованию. Стоимостные измерения не отражаются в системе бухгалтерского учета, если они вызваны изменением уровня цен (инфляцией) или отклонениями от прогнозов.

Противоположным взглядом на проблему определения прибыли является прагматический подход, основоположником которого был И. Фишер. Именно он показал, что прибыль, исчисленная бухгалтером, не несет экономического содержания. Он приводил пример: сад, который с точки зрения бухгалтера является капиталом, стоит столько, сколько за него заплатили при покупке. На самом деле его стоимость зависит от дохода, который он приносит или может приносить. Отсюда определение прибыли сводится к увеличению оценки актива за счет изменения его доходности. В основу данного метода положена оценка активов по рыночной стоимости.

Однако с экономической точки зрения прибыль является показателем эффективности управления. Под эффективностью понимают соотношение затрат и результатов. Результаты в данном случае – это доходы организации, а затраты – расходы, обеспечивающие получение доходов. Доходы вытекают

из документов на продажу товаров, продукции, работ, услуг. Величина расходов зависит от учетной политики организации и выбора

администрацией различных методологических приемов. Следовательно, доходы объективны, а расходы – субъективны. Значит, величина прибыли всегда условна и определяется за промежуток времени, а не на конкретную дату. Более того, расходы трактуются как часть активов, использованных для получения дохода в отчетном периоде, и в зависимости от оценки активов (по цене приобретения или рыночной стоимости) величина расходов может быть различной.

Современная практика оценки прибыли представляет собой сочетание операционного, прагматического и динамического подходов.

Основная цель отчета о прибылях и убытках сводится к тому, чтобы

обеспечить информацией лиц, заинтересованных в результатах деятельности

организации. Информация отчета может быть использована для:

- оценки эффективности аппарата  управления;

- прогнозирования деятельности  организации;

- распределения доходов (дивидендов) между учредителями (акционерами);

- анализа результатов деятельности и обоснования управленческих решений.

Значение отчета о прибылях и убытках для оценки доходности и рентабельности организации трудно переоценить. Поскольку общий финансовый результат в отчете представлен развернуто, то по информации, содержащейся в данной форме, можно дать оценку изменения доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, выявить факторы формирования конечного финансового результата и динамику рентабельности продаж.

Отчет о прибылях и убытках позволяет провести анализ динамики выручки

от продаж, затрат на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг, анализ факторов, формирующих различные виды доходов и расходов организации. 

Данные, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, используются при расчете некоторых коэффициентов, характеризующих деловую активность и доходность организации. Для оценки деловой активности при расчете коэффициентов оборачиваемости используют показатель выручки (нетто) от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг).

При оценке доходности используют такие показатели, как прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Сопоставляя различные показатели финансовых результатов с инвестированными средствами, можно определить разные показатели доходности, разложить их по факторам. Сопоставление активов организации с прибылью позволяет установить фактическую доходность от вложений в целом.

Кроме того, по данным формы № 2 можно провести анализ операционного левериджа, под которым понимается разделение всей совокупности затрат организации на постоянные и переменные, что дает возможность использовать механизм управление прибылью.

В результате обобщения результатов анализа можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли и доходности организации, повышения уровня его рентабельности. Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОАО "УТЕС"

2.1. Краткая характеристика ОАО «Утёс»

2.2. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ОАО «Утёс»

2.2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

ОАО «Утёс»

   Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс» я начинаю с горизонтального и вертикального анализа активов и пассивов.

    В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

 Вертикальный  анализ показывает - структуру средств  предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности

предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям- относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).

  Горизонтальный анализ отчетности  заключается в построении одной  или нескольких аналитических  таблиц, в которых абсолютные  показатели дополняются относительными  темпами роста (снижения).

  Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т.к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.

Таблица 1- Динамика горизонтального и вертикального анализа актива баланса ОАО "Утес"

Таким образом, на конец анализируемого года стоимость имущества ОАО "Утес" увеличилась на 40895 тыс. руб. или  3,15%  и данная тенденция сохраняется на протяжении всего анализируемого периода. Данное увеличение произошло по внеоборотным активам на сумму 93521 тыс. руб. или  на  23,88%. И снижения суммы оборотных активов на 52626 тыс. руб.5,82%.

Внеоборотные активы увеличились  в большой степени за счет суммы по статье основные средства на 65309 тыс. руб. или  17,79%, это с одной стороны положительная черта для создания в перспективе материальных условий,  с другой стороны это отвлечение средств в долгосрочную  перспективу, что отрицательно сказывается на производственном потенциале предприятия. В составе внеоборотных активов  отсутствуют нематериальные активы.

Снижение суммы оборотных активов произошло за счет снижения  дебиторской задолженности  131223 тыс. руб.  или на 32,77% ,что положительно характеризует деятельность предприятия.

Рисунок 1  - Диаграмма динамики  активов ОАО "Утес"

Таблица 2-  Динамика горизонтального и вертикального анализа пассива баланса ОАО "Утес"

Таким образом, на конец анализируемого периода  сумма капитала увеличилась на  38542 тыс. руб. или  на 4,64%, за счет увеличения суммы

нераспределенной прибыли.  Увеличение суммы нераспределенной прибыли положительно сказывается на  пополнении оборотных активов.  
        Долгосрочные обязательства увеличились на незначительную сумму, всего на  1824 тыс. руб. или  11,7%, за счет увеличения  отложенных налоговых обязательств.

Рисунок 2 - Диаграмма динамики  пассивов баланса ОАО "Утес"

2.2. 2. Оценка имущественного положения ОАО "Утес"

   Анализ имущественного положения начинаю с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов предприятия. Как известно, общая стоимость имущества в учетной оценке соответствует итогу актива баланса.

Таблица 3- Аналитическая характеристика имущества в разрезе внеоборотных и оборотных активов ОАО "Утес"