Анализ бухгалтерской отчетности. 13

 Введение……………………………………………………………………..….3

Глава 1. Аналитическая часть

1.1 Значение, цели и задачи  бухгалтерской отчетности в прогнозировании....5

1.2 Модели и методы используемые при прогнозировании финансовой отчетности. ………………………………………………………………………10

1.3 Преимущества и недостатки  методов прогнозирования ……………...….15

Глава 2. Теоретическая часть

2.1 Анализ бухгалтерской  отчетности ………………………………………....17

2.2 Оценка показателей  финансовой отчетности при прогнозировании…….21

2.3 Роль бухгалтерской  отчетности в оценке финансового  состояния и прогнозирования  …………………………………………………………..…….24

Заключение ………………………………………………………………………32

Список использованной литературы……………………...................................34

Приложение ………………………………..…………………………………….35

Введение

Бухгалтерская финансовая отчетность – это основной источник информации для анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия. Изучение отчетности может дать опытному аналитику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организации, устойчивости ее положения и возможных перспективах.

Финансовое прогнозирование представляет собой основу для финансового планирования на предприятии (т.е. составления стратегических, текущих и оперативных планов) и для финансового бюджетирования (т.е. составления общего, финансового и оперативного бюджетов). Отправной точкой финансового прогнозирования является прогноз продаж и соответствующих им расходов; конечной точкой и целью является - расчет потребностей во внешнем финансировании.

Отличие финансового прогнозирования от финансового планирования заключается в том, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений и внешних факторов, а при планировании фиксируются финансовые показатели, которых компания стремится достичь в будущем. 

Цель написания работы состоит в:

1. Изучение теоретических аспектов анализа и прогнозирования финансового состояния.
2. Исследование ролей и значений бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния.

     3.Прогнозирование  финансового положения

Объектом исследования работы является:

1. бухгалтерская отчетность и ее составляющие.
2. финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы.

Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности предприятия.

Глава 1

1.1 Значение, цели и задачи  бухгалтерской отчетности в прогнозировании.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Составляется отчет тогда, когда имеется необходимая информация о событиях, явлениях, деятельности или результатах. Такую информацию предоставляет специально организованная система учета.

Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет.

Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета. Поэтому любые изменения в состав отчетности вносятся при условии, что данная информация или показатели уже имеются в учете в готовом виде или получаются после внесения определенных изменений в эту систему учета.

Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация. [2:320]

Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности - наличие взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми отчетами.

Бухгалтерская отчетность – единая система показателей, отражающих состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Цель бухгалтерской отчетности - обобщение учетных данных за определенное время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям.

Значение бухгалтерской отчетности характеризуется ее возможностью решения ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации:

1. При составлении бухгалтерской  отчетности обеспечивается фильтрация  и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные  для характеристики результатов  работы организации и устраняется  избыточная информация, не имеющая  значения для пользователей данного  уровня. Отчетные показатели сводятся  в систематизированные группы, облегчающие  их понимание и использование.

2. Бухгалтерская отчетность  служит источником информации  для финансового анализа. На основе  ее показателей дается экспресс-оценка  состояния имущества организации  и его источников, определяется  финансовая устойчивость, платежеспособность  и доходность организации и  выявляются тенденции ее развития.

3. По информации бухгалтерской  отчетности оценивается выполнение  плана, формируются сигналы рассогласования  фактического состояния финансово-хозяйственной  деятельности организации с запланированным. Эти сигналы позволяют акцентировать внимание управляющих лиц на конкретных отклонениях от плановых заданий и нормативов, давать оценку выявленным отклонениям, определять их возможные последствия и пути устранения. По отклонениям отчетных показателей от плановых можно судить о качестве планирования, возможных резервах улучшения итоговых показателей, работы организации, необходимости уточнения плановых расчетов. Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования.

4. Бухгалтерская отчетность - это основное средство коммуникации, обеспечивающее внешним пользователям  возможность оценить финансовое  состояние организации.

    Основная проблема средств коммуникации – это формирование информации по определенным показателям на базе бухгалтерского финансового учета и управленческого учета. Эта же проблема стоит перед пользователями отчетной информации. [2:321]

Прогнозирование результатов деятельности предприятия и его финансового состояния осуществляется с целью:

• оценки экономических и финансовых перспектив и предполагаемого финансового состояния предприятия на планируемый период в зависимости от основных возможных вариантов его производственно-сбытовой деятельности и ее финансирования;
• формирования на этой основе обоснованных выводов и рекомендаций относительно выбора рациональной стратегии и тактики действий высшего руководства предприятия.

В числе стратегических и тактических решений могут быть производственно-сбытовая программа предприятия на планируемый период, планируемая структура активов, в том числе оборотных, принципиальная схема финансирования активов и деятельности предприятия на планируемый период, возможность реализовать тот или иной инвестиционный проект и т.д. То есть прогнозной оценке может быть подвергнуто принципиально любое решение об использовании финансовых средств и последствия реализации этого решения для финансового состояния предприятия.

Прогнозирование является необходимым составным элементом управления и одним из основных условий эффективного планирования и этим определяется его значимость в системе управления предприятием. Любому решению должны предшествовать анализ сложившейся ситуации и прогноз возможных последствий его принятия или не принятия.

    Для придания процедурам анализа и прогнозирования конкретности, исключения абстрактных предположений типа "Вот если бы..." и приведения процесса принятия решения в границы принятых стратегических приоритетов представляется целесообразным в пределах каждого планового (прогнозного) периода определять нормальные параметры деятельности предприятия, то есть основные показатели его работы, считающиеся нормой. В этом случае процессы анализа и прогнозирования будут иметь основным содержанием сравнение фактических (прогнозируемых) значений параметров работы предприятия с нормальными, а процесс планирования - разработку мероприятий по приведению реального состояния предприятия к нормальному.

В практике принято чаще всего оценивать будущее в трех вариантах: пессимистическом, оптимистическом и реалистическом. Это позволяет руководителям предприятий быть готовыми как к неожиданным неприятностям, так и к счастью по случаю. 

1.2 Модели и методы, используемые  при прогнозировании финансовой  отчетности.

Прогнозирование финансовой отчетности основывается на результатах:

- прогнозирования изменений  состояния экономической среды  развития бизнеса (налоговые и  процентные ставки, вводимые государственными  регуляторами ограничения в сфере  ценообразования на ресурсы и  продукцию и т.п.);

- итогового экономического  анализа, выявления устойчивых соотношений  и пропорций между ключевыми  показателями операционной и  финансово-инвестиционной деятельности  и индикаторами состояния внешней  и внутренней экономической среды;

- моделирования ключевых  показателей финансовой отчетности.

При отсутствии стратегии, определенной внутренними документами организации, финансовый аналитик должен руководствоваться принципом непрерывности и реализации линейного роста по операционным сегментам бизнеса.

В практике аналитической работы используются разнообразные методы прогнозирования финансовых результатов и финансового состояния хозяйствующего субъекта. Выбор того или иного метода определяется условиями проведения прогнозирования (наличие достоверной информации о состоянии внутренних бизнес-процессов компании, прозрачность финансовой отчетности, уровень прогнозируемости состояния внешнеэкономической среды и др.).

Исходным пунктом любого метода является признание факта некоторой преемственности (устойчивости) изменений показателей финансово-хозяйственной деятельности от отчетных периодов к прогнозным. В общем случае перспективный анализ финансового состояния организации представляет собой изучение ее финансово-хозяйственной деятельности с целью определения ее финансового состояния в будущем.

Перечень прогнозируемых показателей может ощутимо варьироваться в зависимости от потребностей финансового аналитика.

• Во-первых, аналитик может применять методы, в которых прогнозируется один или несколько отдельных показателей, представляющих для него наибольший интерес и значимость, например: выручка от продаж, прибыль от продаж, стоимость обязательств, свободный денежный поток и т.д. Для решения задач такого рода используют детерминированный и (или) стохастический экономический анализ.
• Во-вторых, аналитик может применять методы, в которых строятся прогнозные формы отчетности целиком по типовой или укрупненной номенклатуре статей. На основании анализа данных прошлых периодов прогнозируется каждая статья (укрупненная статья) баланса и отчета о финансовых результатах. Затем прогнозируются денежные потоки по операционной деятельности с использованием нижнего (косвенного) и прямого (по инвестиционной и финансовой деятельности) методов.

 Преимуществом методов  этой группы является возможность всесторонней оценки финансового состояния организации. Аналитик получает максимум информации, которую он может использовать для различных целей, например: для определения допустимых темпов наращивания деловой активности без угрозы потери платежеспособности и контроля финансовой устойчивости; обоснования параметров дополнительных финансовых ресурсов из внешних источников; расчета любых финансовых коэффициентов и т.д.

Методы прогнозирования отчетности в свою очередь делятся на методы:

• в которых каждая статья прогнозируется отдельно, исходя из ее индивидуальной динамики, - экспертные и простого динамического анализа, основанного на экстраполяции;
• учитывающие взаимосвязь между отдельными статьями в пределах одной формы отчетности и (или) разных форм - балансовый метод, метод авторегрессионных зависимостей, бюджетирование.

В зависимости от используемого подхода при оценке влияния экономической среды на результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние организации все методы прогнозирования финансовой отчетности можно подразделить на три группы .

Первая группа - методы экспертных оценок

Предполагают проведение многоступенчатого опроса экспертов по специальным схемам и последующую обработку полученных результатов с помощью инструментария экономической статистики.

Применение этих методов на практике обычно заключается в использовании опыта, знаний и интуиции экспертов в области динамики финансово-хозяйственной деятельности организаций в различных сегментах национальной экономики. Как правило, его использование обеспечивает скорейшее формирование мнения. В то же время тот факт, что прогноз строится на интуитивном мнении эксперта, - явный недостаток метода.

Наиболее широкое использование экспертные методы получили при прогнозировании параметров состояния внешней экономической среды, а также продаж в маркетинговом анализе. Экспертные оценки используются и в аналитической работе, например, для разработки коэффициентов существенности в имитационных моделях, пороговых значений контролируемых показателей и т.п.

Вторая группа - детерминированные методы

Они предполагают наличие функциональных или определенных иным образом взаимосвязей ключевых индикаторов развития, когда каждому значению факторного индикатора соответствует вполне определенное и неслучайное значение результативного показателя. Среди детерминированных методов заслуживают внимание балансовый, нормативный и пропорциональный метод зависимостей. К нормативному методу могут быть отнесены расчеты доходов и расходов по той их части, которая регламентирована заключенными организацией договорами.

Впоследствии полученные модели могут использоваться при проведении ключевых показателей прогнозируемых форм отчетности, для определения меры влияния прогнозных значений факторных показателей на результативные значения параметров отчетности.

Детерминированные методы имеют существенный недостаток: количественные оценки ключевых индикаторов финансовой модели организации не учитывают присущую хозяйственной деятельности неопределенность оценок состояния факторов и напрямую зависят от используемых в прогностических исследованиях форм финансовых моделей.

Третья группа - стохастические методы

Они предполагают учет вероятностного характера вида связи не только между показателями отчетности и факторами, их определяющими, но и между отдельными факторами с формированием "области прогнозных значений" финансовой модели.

Результаты стохастического факторного анализа позволяют, кроме определения результативных показателей финансовой модели, планировать и прогнозировать значения индикаторов, включенных в формируемую модель, выбирать не только наиболее результативные и экономичные варианты, но и наиболее устойчивые из возможных альтернатив решения. Вероятность получения точного прогноза возрастает с повышением качества эмпирических данных. Стохастические методы и модели предпочтительны при высокой неопределенности состояния экономической среды.

Детерминированные и стохастические методы занимают ведущее место с позиции формализованного прогнозирования, существенно варьируются по сложности используемых алгоритмов. Наиболее простой пример - исследование тенденций изменения объема продаж с помощью факторного анализа влияния темпов роста выручки от реализации, масштабов бизнеса и уровня загрузки производственных мощностей на финансовые индикаторы состояния компании.

Результаты прогнозирования, полученные методами математической статистики, подвержены влиянию случайных факторов, а их использование в период повышенной турбулентности внешней среды и вовсе может приводить к серьезным ошибкам в финансовом управлении бизнесом.

При формировании диагностических и прогнозных финансовых моделей развития компании необходимо определить набор ключевых индикаторов, используемых для прогнозирования основных параметров отчетности, уточнить условия и алгоритм их расчета (идентифицировать информационную базу расчета, разработать регламент и утвердить паспорт показателя), определить ограничения применения модели. 

1.3 Преимущества и недостатки  методов прогнозирования.

Основными критериями при оценке эффективности модели, используемой в прогнозировании, служат точность прогноза и полнота представления будущего финансового состояния предприятия. С точки зрения полноты, безусловно наилучшими являются методы, позволяющие построить прогнозные формы отчетности. В этом случае будущее состояние предприятия можно проанализировать не менее детально, чем его настоящее положение.

Вопрос с точностью прогноза несколько более сложен и требует более пристального внимания. Точность или ошибка прогноза - это разница между прогнозным и фактическим значениями. 

В каждой конкретной модели эта величина зависит от ряда факторов. Чрезвычайно важную роль играют исторические данные, используемые при выработке модели прогнозирования. В идеале желательно иметь большое количество данных за значительный период времени. Кроме того, используемые данные должны быть "типичными" с точки зрения ситуации.

Стохастические методы прогнозирования, использующие аппарат математической статистики, предъявляют к историческим данным вполне конкретные требования, в случае невыполнения которых не может быть гарантирована точность прогнозирования. Данные должны быть достоверны, сопоставимы, достаточно представительны для проявления закономерности, однородны и устойчивы. Точность прогноза однозначно зависит от правильности выбора метода прогнозирования в том или ином конкретном случае. Однако это не означает что в каждом случае применима только какая-нибудь одна модель. [6:321] 

Вполне возможно, что в ряде случаев несколько различных моделей выдадут относительно надежные оценки. Основным элементом в любой модели прогнозирования является тренд или линия основной тенденции изменения ряда. 

В большинстве моделей предполагается, что тренд является линейным, однако такое предположение не всегда закономерно и может отрицательно повлиять на точность прогноза.

На точность прогноза также влияет используемый метод отделения от тренда сезонных колебаний - сложения или умножения. 

Глава 2

2.1Анализ бухгалтерской  отчетности.

Анализ бухгалтерской отчетности или бухгалтерский анализ, является основной частью всех основных управленческих решений, которые касаются инвестирования, кредитования и т.д. Аудит бухгалтерской отчетности  это – один из наиболее важных рычагов управления финансовой системой предприятия. .[11:210]

Анализировать отчетность необходимо, сегодня уже никто в этом не сомневается. Принимать верные решения, просчитанные далеко вперед, предвидеть финансовые итоги деятельности организации и достигать новых вершин в бизнесе нельзя, если нет точных данных о финансовом положении предприятия и его эффективности. В 21-м веке компьютерных технологий вся рутина анализа бухгалтерской отчетности лежит на плечах компьютера.

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет сделать вывод о степени платежеспособности предприятия, каким количеством активов оно обладает и насколько эффективно они используются, достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности.

Анализируя бухгалтерскую отчетность, можно понять, насколько предприятие финансово независимо, имеет ли смысл привлекать для его развития инвестиции,  способен ли менеджмент организации эффективно управлять своим бизнесом и успешно его развивать. Современный анализ бухгалтерской отчетности проводится с помощью специальных программ, доступных любому заинтересованному пользователю.

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая по данным бухгалтерского учета по законодательно установленным формам. Формы, используемые для анализа бухгалтерской отчетности разрабатываются и утверждаются  приказом Минфина России. [3:123]

Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит во всестороннем и правдивом представлении широкому кругу лиц информации о финансовом положении организации, финансовых итогах ее деятельности и изменениях в этом  положении. Кроме того, анализ бухгалтерской отчетности, проводимый разными пользователями является одной из целей составления и ведения этой отчетности.

Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности, используемых для анализа, бухгалтерский баланс содержит самое большое количество данных о деятельности предприятия, которые необходимы для оценки ее финансового положения:  объем денежных средств, объем материальных запасов, размер инвестиций и многое другое.

Состав бухгалтерской отчетности зависит от субъекта, составляющего такую отчетность. Все организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства,  ежегодно представляют: бух. баланс (форма № 1), отчет о финансовых результатах (форма № 2), отчет о движениях капитала (форма № 3).

Основным источником данных для проведения анализа бухгалтерской отчетности  являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). В зависимости от целей анализа финансовой отчётности применяются различные показатели и методы анализа.

Для анализа финансового состояния фирмы необходимо рассчитать значения коэффициента  оборачиваемости  активов и составить соответствующие выводы.

Таблица 1

 Анализ оборачиваемости  активов СКХ «АГРОФИРМЫ СОГРАТЛЬ»  за 2012-2013 гг.

Вывод:

Анализируя оборачиваемость активов за 2012-2013 гг. можно отметить что величина оборотных средств в отчетном периоде увеличивается 5319, так же увеличивается выручка и активы организации.

Коэффициент общей оборачиваемости вырос на 0,02, что говорит об эффективности использования имущества показывающий число оборотов за период.

 Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств тоже увеличился то есть повысилась скорость оборачиваемости.

2.2 Оценка показателей  финансовой отчетности при прогнозировании.

  Основой разработки плановых, программных и прогнозных документов являются показатели, позволяющие всесторонне описать социальные и экономические процессы и явления, сформировать, представить и обосновать задания плана, программы, прогноза на проектируемый период.

Показатель — это качественно-количественное представление объекта: социально-экономического процесса, явления. Качественная сторона показателя отражает сущность и принадлежность объекта по месту и времени, а количественная — придает объекту количественную определенность. 
      Показатели, выступающие в качестве основного состояния объекта, называются критериями. Например, критерий эффективности производительности труда отражает меру экономического эффекта, полученного при затратах живого труда.