Анализ бухгалтерской отчетности. 10

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 «ИСОВСКИЙ ГЕОЛОГОРАЗВЕДОЧНЫЙ  ТЕХНИКУМ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

для студентов специальности 080110 «Экономика, бухгалтерский учёт »

тема: Анализ бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

Руководитель спец. дисциплин

Е. Д. Аверьянова

Исполнитель студентка ЭБУ-V-1(09)

Т. С. Дорошева

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Нижняя Тура

2012

Оглавление

Введение           3

Глава 1. Бухгалтерская отчетность       5

1.1. Что такое бухгалтерская отчетность?      5

1.2. Основные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности 7

Глава  2 Анализ бухгалтерской отчетности     10

2.1. Горизонтальный и вертикальный  анализ.     10

2.2 Сравнительный аналитический баланс.     17

2.3. Расчет показателей платежеспособности  и ликвидности   19

2.4. Показатели финансовой устойчивости     23

2.5. Анализ отчета прибыли и убытках.      25

2.6 Отчет об изменения капитала       28

2.7. Отчет о движении денежных средств      33

2.8.Анализ формы № 5 "Приложение  к бухгалтерскому балансу"  37

Заключение          45

Литература           46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Анализ бухгалтерской отчетности - один из компонентов финансово-экономического анализа деятельности предприятия, заключающийся в изучении абсолютных показателей, представленных в бухгалтерской отчетности. В процессе анализа определяются состав имущества предприятия, его финансовые вложения, источники формирования собственного капитала; оцениваются связи с поставщиками и покупателями, определяются размер и источники заемных средств, оцениваются объем выручки от реализации и размер прибыли. При этом следует сравнить фактические показатели отчетности с плановыми (сметными) и установить причины их несоответствия. Следует также учитывать различные факторы, в том числе достоверность бухгалтерской отчетности, использование различных методов учета (учетной политики) и т. д.[3]

Задача бухгалтерской отчетности заключается в том, чтобы раскрыть перед заинтересованными лицами различные аспекты хозяйственной жизни фирмы. Интересы, т.е. информационные запросы/потребности пользователей бухгалтерской информации, весьма разнообразны и противоречивы. Платежеспособность и рентабельность, управление активами в целом и конкретным видом запасов, принятие инвестиционных решений и оценка возможности получения конкретной задолженности, задачи менеджмента компании и оценка ее финансового состояния акционерами и кредиторами. Над тем, как ответить на эти запросы, размышляют лучшие бухгалтерские умы уже много веков. Возможных решений данных информационных задач много. Мы можем увидеть их в российских ПБУ, МСФО, правилах управленческого учета конкретных компаний.

И попытка ответить на эти запросы, и попытка понять полученные ответы могут быть удачными и не очень. Успех здесь зависит от двух вещей. С одной стороны, от того, как организована система учета (финансового, управленческого, налогового), а с другой стороны, от применяемых подходов к анализу (прочтению) данных, формируемых этой системой [1]

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение; выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

Результативность анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. Основным источником информации для осуществления анализа является отчетный бухгалтерский баланс и приложения к нему: «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Основными задачами, поставленными при написании курсовой работы, являются:

1) Выявление назначения и роли анализа бухгалтерской отчетности;

2) Изучение показателей анализ отчетности предприятия;

3) Рассмотрение методов оценки  и анализа финансового состояния;

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Бухгалтерская отчетность

1.1Что такое бухгалтерская отчетность?

В том, что финансовый анализ необходим, сегодня уже никто не сомневается. Принимать правильные решения, просчитанные на несколько шагов вперед, предвидеть финансовые результаты деятельности организации и достигать новых вершин в бизнесе невозможно, не располагая точными данными о финансовом положении организации и ее эффективности.

Основным источником данных для проведения финансового анализа являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма 2).

Бухгалтерская отчетность – система данных, характеризующая состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период; составляется по данным финансового учета.

Бухгалтерский баланс - способ обобщенного отражения в стоимостной оценки состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме он представляет собой таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) – источники их образования. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций. Бухгалтерский баланс хозяйственной организации до настоящего времени является основным исходным документом для проведения анализа её финансового состояния. Чтобы глубже понять содержание бухгалтерского баланса, необходимо рассмотреть основные хозяйственные операции предприятия и порядок их отражения в балансе, а так же изменения, которые в нем происходят[2 стр 245]

Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций; позволяет судить о способности руководства организации развивать бизнес и увеличивать прибыль.

К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:

• оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
• анализ ликвидности отдельных групп активов;
• изучение состава и структуры источников формирования активов;
• характеристику обеспеченности обязательств активами;
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
• анализ способности генерировать денежные средства;
• оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

Отчет о прибылях и убытках является источником информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Анализ прибылей и убытков предприятия позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках отображает результаты хозяйственной деятельности только за отчетный период (квартал, полугодие, год).

К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках можно отнести:

• оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
• выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
• оценка показателей рентабельности;
• выявление резервов увеличения прибыли.[4]

 

 

2. Основные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.

Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации.

На начальном этапе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности пользователь может определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия. Такими пропорциями являются следующие:

-       быстрореализуемые  активы (денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения) должны покрывать  наиболее срочные обязательства или превышать их;

-       активы средней  реализуемости (дебиторская задолженность) должны покрывать краткосрочные обязательства или превышать их;

-       медленнореализуемые  активы (производственные запасы) должны  покрывать долгосрочные обязательства или превышать их;

-       труднореализуемые  активы (внеоборотные активы) должны  покрываться собственными средствами и не превышать их.

Отчет о прибылях и убытках позволяет увидеть порядок формирования конечного финансового результата предприятия, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей бюджету по налогу на прибыль и другим налогам из чистой прибыли, а также сумму остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыдущий годы, что обеспечивает еще возможность сравнения соответствующих показателей за два года.

Анализ с помощью финансовых показателей позволяет изучить взаимосвязи между различными элементами отчетности. Представляя собой относительные величины, финансовые коэффициенты позволяют оценить показатели в динамике и сопоставить результаты деятельности предприятия с отраслевыми и результатами предприятий-конкурентов, а также сравнить их со стандартами. Использование коэффициентов дает возможность достаточно быстро оценить финансовое состояние предприятия.

Показатели, рассчитанные и интерпретированные с помощью какого-либо одного из приведенных приемов анализа, не дают полной картины и не могут выступать в качестве критерия для принятия решений пользователями без объяснения причин изменения анализируемых показателей. Так, кредитор не может принять решение о предоставлении кредита лишь на основе количественного значения показателя ликвидности баланса, также как руководитель (финансовый менеджер) не может сделать вывод о допустимости привлечения дополнительных заемных средств на основании только коэффициента финансовой зависимости.

Поэтому следует прибегать к совокупности всех методов анализа для наиболее достоверной оценки существующего финансового положения предприятия и определения стратегии и тактики его развития. Полный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности предполагает вертикальный анализ, горизонтальный (трендовый) анализ и анализ коэффициентов, а также факторный анализ[5]

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значение.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике не редко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава  2 Анализ бухгалтерской отчетности

2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ.

         ФОРМА № 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 2010 г. тыс. руб.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	9364	23421
Основные средства	120	1 304 950	1 206 923
Незавершенное строительство	130	168012	1 20 000
Доходные вложения в материальные ценности	135	_	_
Долгосрочные финансовые вложения	140	339 983	398 041
Отложенные налоговые активы	145	-	10520
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	1 822 309	1 758 905
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	114004	141 652
В том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности		74629	68738
Животные на выращивании и откорме		-	-
Затраты в незавершенном производстве		33708	55860
Готовая продукция и товары для перепродажи		3442	2895
Товары отгруженные		-	-
Расходы будущих периодов		2225	14159
Прочие запасы и затраты		-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	23944	3422
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
В том числе покупатели и заказчики		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	646 220	585 801
В том числе покупатели и заказчики		165660	171 457
Авансы выданные		172649	168815
Прочие дебиторы		307 91 1	245 529
Краткосрочные финансовые вложения	250	4933	34022
Денежные средства	260	17749	12604
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	806 850	777 501
БАЛАНС	300	2629 159	2 536 406

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	958	958
Собственные акции, выкупленные у акционеров		48	48
Добавочный капитал	420	2 224 167	2 234 735
Резервный капитал	430	-	-
В том числе:
Резервы, образованные в соответствии с законодательством		-	-
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	(397 083)	(375 539)
ИТОГО по разделу III	490	1 828 090	1 860 202
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	239 859	207 100
Отложенные налоговые обязательства	515	-	20 303
Прочие долгосрочные обязательства	520	118 898	-
ИТОГО по разделу IV	590	358 757	227 403
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	71 210	226 646
Кредиторская задолженность	620	370 194	220 111
В том числе:
Поставщики и подрядчики		308 228	160 631
Векселя к уплате		4600	100
Задолженность перед персоналом организации		4171	8114
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами		4912	4040
Задолженность по налогам и сборам		12428	3321
Авансы полученные		26706	.  26 990
Прочие кредиторы		9149	16 915
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	906	1740
Доходы будущих периодов	640	2	304
Резервы предстоящих расходов	650	_	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	_	-
ИТОГО по разделу V	690	442 312	448 801
БАЛАНС	700	2 629 159	2 536 406

Руководитель __________________         __Иванов И.Г.______

                                  (подпись)                 (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер  ______________    _____Петрова А.В______                               

                                         (подпись)           (расшифровка подписи)

«_31__» _декабря__ 2010 г.

	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)		На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5	6	7	8
Активы
1. Внеоборотные активы – всего  в том числе:	1822309	1758905	-63404	-3,48	69,31	69,35	+0,04
1.1. Нематериальные активы	9364	23421	14057	+150,12	0,51	1,33	+0,82
1.2.Основные средства	1304950	1206923	-98027	-7,51	71,61	68,62	-2,99
1.3.Незавершённое строительство	168012	120000	-48012	-28,58	9,22	6,82	-2,4
1.4.Долгосрочные вложения в материальные ценности	--	--	--	--	--	--	--
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	339983	398041	58058	+17,08	18,66	22,63	+3,97
1.6. Отложенные налоговые активы	--	10520	10520	+100	--	0,6	+0,6
1.7.    Прочие внеоборотные активы	--	--	--	--	--	--	--
2. Оборотные активы – всего в том числе:	806850	777501	-29349	-3,64	30,69	30,65	-0,04
2.1. Запасы	114004	141652	27648	+24,25	14,13	18,22	+4,29
2.2.  Налог  на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	23944	3422	-20522	-85,71	2,97	0,44	-2,53
2.3. Дебиторская задолженность (более  чем через 12 месяцев)	--	--	--	--	--	--	--
2.4. Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)	646220	585801	-60419	-9,35	80,09	75,34	-4,75
2.5. Краткосрочные финансовые вложения	4933	34022	29089	+589,68	0,61	4,38	3,77
2.6. Денежные средства	17749	12604	-5145	-28,99	2,2	1,62	-0,58
2.7. Прочие оборотные активы	--	--	--	--	--	--	--
Итого активов	2629159	2536406	-92753	-3,53	100,0	100,0	-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пассивы
1. Капитал и резервы – всего в том  числе:	1828090	1860202	+32112	+1,76	69,53	73,34	+3,81
1.1. Уставный капитал	958	958	-	-	0,05	0,05	-
1.2. Собственные  акции, выкупленные  у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Добавочный капитал	2224167	2234735	+10568	0,48	121,67	120,14	-1,53
1.4. Резервный капитал	48	48	-	-	0	0	-
1.5. Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	(397083)	(375539)	+21544	-5,43	-21,72	-20,19	+1,53
2  . Обязательства – всего в том числе:	801069	676204	-124865	-15,59	30,47	26,66	-3,81
2.1. Долгосрочные обязательства	358757	227403	-131354	-36,61	44,78	33,63	-11.15
2.2. Краткосрочные обязательства	442312	448801	+6489	1,47	55,22	66,37	+11,15
2.2.1. Займы и кредиты	71210	226646	+155436	218,28	16,1	50,5	+34,4
2.2.2. Кредиторская задолженность	370194	220111	-150083	-40,54	83,7	49,04	-34,66
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	906	1740	+834	+92,05	0,2	0,39	+0,19
2.2.4. Доходы будущих периодов	2	304	+302	+15100	0	0,07	+0,07
2.2.5.   Резервы предстоящих расходов	--	--	--	--	--	--	--
2.2.6.   Прочие краткосрочные обязательства	--	--	--	--	--	--	--
Итого активов	2629159	2536406	-92753	-3,53	100,0	100,0	-

 

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определённый период, дать оценку этим изменениям.

Анализируя в динамике показатели таблицы можно отметить, что по данным бухгалтерского баланса (Форма №1), валюта баланса к концу отчетного периода снизилась на 3,53% или на 92753 тыс. руб., что является первым тревожным сигналом неблагополучия финансового положения предприятия.

Внеоборотные активы снизились на 3,48% или на 63404 тыс. руб., в том числе за счет снижения основных средств на 7,51% или на 98027 тыс. руб.

   Оборотные активы снизились  на 3,64% или на 29349 тыс. руб., в том  числе за счет снижения денежных  средств на 28,99% или на 5145 тыс. руб.

В пассивной части баланса, произошло увеличение капитала и его резервов, он увеличился на 1,76% или на 32112 тыс. руб., в том числе за счет увеличения добавочного капитала на 0,48% или на 10568 тыс. руб., и снижения непокрытых убытков на 5,43% или, на 21544 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства снизились на 36,61% или на 131354 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства выросли на 1,47% или на 6489 тыс. руб., в том числе за счет увеличения займов и кредитов на 218,28% или на 155436 тыс. руб., задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов на 92,05% или на 834 тыс. руб.

Положительной оценки в работе предприятия за отчетный период заслуживает:

1. Увеличение нематериальных активов  на 150,12% или на 14057 тыс. руб., за счет  увеличения правообладания на программы ЭВМ и баз данных.

2. Увеличение долгосрочных и  краткосрочных финансовых вложений  на 17,08% и 589,68% или на 14057 тыс. руб. и 29089 тыс. руб. соответственно за счет  увеличения вкладов в уставные  капиталы других организаций и предоставленные займы.

3.Снижение незавершенного строительства  на 28,58% или на 48012 тыс. руб. за счет  завершение проектов по строительству  и реконструкции основных средств.

4.Увеличение капитала и резерва  на 1,76% или на 32112тыс.руб., за счет  увеличения добавочного капитала.

5.Уменьшение непокрытого убытка  прошлых лет на 5,43% или на 21544 тыс.руб., за счет получения чистой прибыли.

6.Уменьшение обязательств в  общем на 15,59% или на 124865 тыс.руб., в том числе уменьшение долгосрочных  – на 36,61% и кредиторской задолженности на 40,54% или на 150083 тыс. руб., за счет частичного погашения задолженностей предприятия перед другими организациями.

Отрицательные моменты: