Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ бухгалтерской отчётности

СОДЕРЖАНИЕ

Введение...................................................................................................

Оценка структуры активов и их источников........................................

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса........................................

Анализ платежеспособности предприятия.............................................

Анализ вероятности банкротства...............................................................

Анализ вероятности финансовой устойчивости........................................

Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса............................................................

Список использованных источников........................................................

ВВЕДЕНИЕ

В контрольной работе по дисциплине проводится анализ бухгалтерского баланса.

В процессе выполнения работы дана общая оценка структуры активов и их источников, проведён анализ ликвидности бухгалтерского баланса, платежеспособности предприятия, вероятности банкротства и финансовой устойчивости. Кроме того, определён тип финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса. В завершении работы разработаны мероприятия по поддержанию финансового состояния ОАО «Призма».

Выполнение контрольной работы преследует следующие цели:

углубленное изучение методики анализа финансовой отчётности экономического субъекта;
формирование практических навыков аналитической работы и оформления результатов анализа отчётной информации;
приобретение навыков самостоятельной работы с научной ,методической литературой, периодикой.

ОБЩАЯ ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ АКТИВОВ И ИХ ИСТОЧНИКОВ

Для общей характеристики структуры активов и их источников построим аналитический баланс, который включает в себя показатели для вертикального и горизонтального анализа – таблица 1.

Акцентируем внимание на следующих моментах:

на изменение удельного веса собственного оборотного капитала в стоимости активов. По данным аналитического баланса удельный вес собственного оборотного капитала в стоимости активов за анализируемый год увеличился с 23, 1 % до 25, 0 %, прирост составил 1, 9 %;
на соотношение темпов роста собственного и заёмного капитала. По данным аналитического баланса темп прироста собственного капитала составил 4, 2 %, а темп снижения заёмного капитала 3, 8 %. Темп роста собственного капитала выше, чем темп заёмного капитала;
на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. По данным аналитического баланса темп прироста дебиторской задолженности составляет 63174/ 61352 * 100 – 100 = 3, 0 %, а темп прироста кредиторской задолженности - 72, 2 %. Темп прироста кредиторской задолженности значительно опережает темп прироста кредиторской задолженности.

Первые два соотношения обеспечивают финансовую устойчивую организации. А вот, что касается третьего соотношения, то темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. В данном случае темп прироста кредиторской задолженности на 72, 2 - 3, 0 = 69, 2 % превышает темп роста дебиторской задолженности, что может создать финансовые проблемы, у организации может не хватить денежных средств для погашения краткосрочных обязательств.

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс ОАО «Призма»

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.		Относительные вели- чины, %		Изменения
Наименование статей	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолют-ных величи-нах	в структуре	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6 = 3 - 2	7 = 5 - 4	8=6/ 2 * 100	9
Внеоборотные активы 1.1 Нематериальные активы 1.2 Основные средства 1.3 Незавершённое строительство 1.4 Долгосрочные финансовые вложения Итого по разделу I	603 87731 28527 11399 128260	644 97532 19830 11514 129520	0, 2 27, 5 8, 9 3, 6 40, 2	0, 2 30, 2 6, 1 3, 6 40, 1	+ 41 + 9801 - 8697 + 115 + 1260	- + 2, 7 - 2, 8 - - 0, 1	+ 6, 8 + 11, 2 - 30, 5 + 1, 0 + 1, 0	+ 1, 0 + 248, 1 - 220, 1 + 2, 9 + 31, 9

II.Оборотные активы

2.1 Запасы

2.2 Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)

Медленно реализуемые активы (2.1+2.2)

2.3 Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)

2.4 Краткосрочные финансовые вложения

119176

201

119377

61151

2516

122066

443

122509

62731

1334

37, 4

0, 1

37, 5

19, 2

0, 8

37, 8

0, 2

38, 0

19, 5

0, 4

+ 2890

+ 242

+ 3132

+ 1580

- 1182

+ 0, 4

+ 0, 1

+ 0, 5

+ 0, 3

- 0, 4

+ 2, 4

+ 120, 4

+ 2, 6

- 47, 0

+ 73, 2

+ 6, 1

+ 79, 3

+ 40, 0

- 29, 9

1	2	3	4	5	6	7	8	9
2.5 Денежные средства Наиболее ликвидные активы (2.4+2.5) Итого по разделу II	7365 71032 190409	6525 70590 193099	2, 3 22, 3 59, 8	2, 0 21, 9 59, 9	- 840 - 442 + 2690	- 0, 3 - 0, 4 + 0, 1	- 11, 4 - 0, 6 + 1, 4	- 21, 3 - 11, 2 + 68, 1
БАЛАНС III. Капитал и резервы 3.1 Уставный капитал 3.2 Добавочный капитал 3.3 Резервный капитал 3.4 Нераспределенная прибыль Итого по разделу III	318669 64286 107167 13869 16476 201798	322619 65004 115530 14081 15575 210190	100, 0 20, 2 33, 6 4, 3 5, 2 63, 3	100, 0 20, 1 35, 8 4, 4 4, 8 65, 1	+ 3950 + 718 + 8363 + 212 - 901 + 8392	- - 0, 1 + 2, 2 + 0, 1 - 0, 4 + 1, 8	+ 1, 2 + 1, 1 + 7, 8 + 1, 5 - 5, 5 + 4, 2	100, 0 + 18, 2 + 211, 7 + 5, 4 - 22, 8 + 212, 5
IV. Долгосрочные обязательства	7822	7075	2, 5	2, 2	- 747	- 0, 3	- 9, 5	- 19, 0

V. Краткосрочные обязательства

5.1 Заемные средства

5.2 Кредиторская задолженность

5.3 Доходы будущих периодов

Краткосрочные пассивы

Итого по разделу V

79462

25664

3923

79462

109049

59277

44210

1867

59277

105354

25, 0

8, 1

1, 1

25,0

34, 2

18, 4

13, 7

0, 6

18, 4

32, 7

- 20185

+ 18546

- 2056

- 20185

- 3695

- 6, 6

+ 5, 6

- 0, 5

- 6, 6

- 1, 5

- 25, 4

+ 72, 2

- 52, 4

- 25, 4

- 3, 4

- 511, 0

+ 469, 5

- 52, 0

- 511, 0

- 93, 5

Всего заемных средств

БАЛАНС

Величина собственных средств в обороте

116871

318669

73538

112429

322619

80670

36, 7

100, 0

23, 1

34, 9

100,0

25, 0

- 4442

+ 3950

+ 7132

- 1, 8

+ 1, 9

- 3, 8

+ 1, 2

+ 9, 7

- 112, 5

100, 0

+ 180, 6

Как показывают данные таблицы 1, за отчётный период имущество организации возросла на 3950 тыс. руб. или на 1, 2 %. В том числе за счёт увеличения основного капитала – на 1260 тыс. руб. или на 31, 9 %, и прироста оборотного капитала – на 2690 тыс. руб. или на 68, 1 %.

Таким образом, за отчётный период в оборотные средства было вложено средств в 2, 1 раза больше, чем в основной капитал, что будет способствовать ускорению оборачиваемости капитала в целом и более эффективному его использованию.

При этом сумма материальных оборотных средств увеличилась на 2890 тыс. руб. или на 2, 4 %, а денежные средства и краткосрочные финансовые средства, напротив, уменьшились на 2022 тыс. руб., что говорит о том, что организация рационально использует абсолютно ликвидные активы.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным повышением в их составе доли оборотных средств, которая составила на конец анализируемого периода 59, 9 % и незначительно – на 0, 1 % увеличилась в течение года.

Пассивная часть баланса характеризуется тем, что в ней преобладает собственный капитал - 65, 1 % на конец анализируемого периода, причём его доля в капитале организации увеличилась на 1, 8 %, что обеспечивает организации финансовую независимость.

Доля собственных средств в обороте возросла на 1, 9 %, что также положительно характеризует деятельность организации.

Структура заёмных средств в течение отчётного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности увеличилась на 5, 6 %.

Рост кредиторской задолженности происходил по всем позициям расчётов, исключая расчеты с прочими кредиторами. Наибольший прирост произошёл по статье «поставщики и подрядчики» на 31513/16574 * 100 – 100 = 90, 1 %. Но, принимая во внимание значительный прирост суммы материальных оборотных средств - на 2890 тыс. руб., увеличение кредиторской задолженности вполне оправдано. Проверим бухгалтерский баланс на соответствие признакам «хорошего баланса»:

валюта бухгалтерского баланса в конце отчётного периода должна увеличиваться по сравнению с валютой на начало отчётного периода. Валюта бухгалтерского баланса ОАО «Призма» увеличилась на 3950 тыс. руб.;
темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов. Темпы прироста оборотных активов ОАО «Призма» за анализируемый период составили 1, 4 %, а темпы прироста внеоборотных активов – 1, 0 %. Темпы прироста оборотных активов на 0, 4 % превышают темпы прироста внеоборотных активов;
собственный капитал организации должен превышать заёмный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заёмного капитала. Собственный капитал ОАО «Призма» на конец анализируемого периода на 210190 -112429 = 97761 тыс. руб. превышает заёмный капитал. А темпы его роста выше на 1, 8 – (- 3,8) = 5, 6 % выше, чем темпы роста заёмного капитала.
темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми. Темп прироста дебиторской задолженности составляет 3, 0 %, а темп прироста кредиторской задолженности - 72, 2 %. Темп прироста кредиторской задолженности на 72, 2 - 3, 0 = 69, 2 % опережает темп прироста кредиторской задолженности;
доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10 %. Доля собственных средств в оборотных активах на конец отчётного периода составляет 80670/ 193099 * 100 = 41, 8 %, что на 31, 8 % превышает необходимое значение.
в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток». В бухгалтерском балансе ОАО «Призма» за 2005 год эта статья отсутствует.

Таким образом, бухгалтерский баланс ОАО «Призма» за 2005 год только по одному показателю не соответствует признакам «хорошего баланса».

АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Проведём анализ ликвидности баланса ОАО «Призма» за 2005 год.

Для этого сгруппируем активы организации в порядке убывания их ликвидности:

А1. Наиболее ликвидные активы

А1 = стр. 250 + стр. 260 (1)

на начало года А1 = 2516 + 7365 = 9881 тыс. руб.

на конец года А1 = 1334 + 6525 = 7859 тыс. руб.

А2. Быстрореализуемые активы

А2 = стр. 240 (2)

на начало года А2 = 61151 тыс. руб.

на конец года А2 = 62731тыс. руб.

А3. Медленно реализуемые активы

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270 (3)

на начало года А3 = 115134 + 4042 + 201 + 0 = 119377 тыс. руб.

на конец года А3 = 121277 + 789 + 443 + 0 = 122509 тыс. руб.

А4. Труднореализуемые активы

А4 = стр. 190 (4)

на начало года А4 = 128260 тыс. руб.

на конец года А4 = 129520 тыс. руб.

Сгруппируем пассивы баланса в порядке возрастания сроков их погашения.

П1. Наиболее срочные обязательства

П1 = стр. 620 (5)

на начало года П1 = 25664 тыс. руб.

на конец года П1 = 44210 тыс. руб.

П2 Краткосрочные пассивы

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660 (6)

на начало года П2 = 79462 + 0 + 0 = 79462 тыс. руб.

на конец года П2 = 59277 + 0 + 0 = 59277 тыс. руб.

П3 Долгосрочные пассивы

П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650 (7)

на начало года П3 = 7822 + 3923 + 0 = 11745 тыс. руб.

на конец года П3 = 7075 + 1867 + 0 = 8942 тыс. руб.

П4 Постоянные (устойчивые) пассивы

П4 = стр. 490 (8)

на начало года П4 = 201798 тыс. руб.

на конец года П4 = 210190 тыс. руб.

Сведем рассчитанные показатели в таблицу 2.

Таблица 2

Анализ ликвидности баланса

АКТИВ

На начало периода

На конец периода

ПАССИВ

На начало периода

На конец периода

Платежный излишек или недостаток (+,-)

А1

А2

А3

А4

Баланс

9881

61151

119377

128260 318669

7859 62731

122509

129520

322619

П1

П2

П3

П4

Баланс

25664

79462

11745

201798

318669

44210

59277

8942

210190

322619

- 15783

- 18311

+ 107632

- 73538

- 36351

+ 3454

+ 113567

- 80670

Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 П1

А2 П2 (9)

А3 П3

А4 П4

Результаты расчетов по данным анализируемой организации показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеют следующий вид:

на начало года {А1<П1; A2<П2; A3>П3; A4<П4};

на конец года {A1<П1; A2>П2; A3>П3; A4<П4}.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную, а организацию неплатежеспособной. Сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. При этом за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

Тем не менее, если на начало года баланс был ликвиден на 50 %, то на конец года уже на 75 %, что оценивается как позитивная тенденция.

Исследуем следующие показатели:

текущая ликвидность (ТЛ)

ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2) (10)

на начало года ТЛ = (9881 + 61151) – (25664 + 79462) = - 34094 тыс. руб.

на конец года ТЛ = (7859 + 62731) – (44210 + 59277) = - 32897 тыс. руб.

И на начало, и на конец отчётного периода показатель текущей ликвидности приобретает отрицательное значение, это свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Отметим, что положительным моментом является то, что значение показателя сократилось на 1197 тыс. руб.

перспективная ликвидность (ПЛ)

ПЛ = А3 – П3 (11)

на начало года ПЛ = 119377 – 11745 = + 107632 тыс. руб.

на конец года ПЛ = 122509 – 8942 = + 113567 тыс. руб.

И на начало, и на конец отчётного периода показатель перспективной ликвидности приобретает положительное значение, это свидетельствует о платежеспособности организации в перспективе.

Отметим, что положительным моментом является то, что значение показателя увеличилось на 5935 тыс. руб.

АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Проведем более детальный анализ платежеспособности организации при помощи коэффициентов платежеспособности:

общий показатель платежеспособности (L1)

A1 + 0, 5 A2 + 0, 3 A3

L1 = (12)

П1 + 0, 5 П2 + 0, 3 П3

9881 + 0, 5 ´ 61151 + 0, 3 ´ 119377

на начало года L1 = =

25664 + 0, 5 ´ 79462 + 0, 3 ´ 11745

9881 + 30576 + 35813 76270

= = = 1, 11;

25664 + 39731 + 3524 68919

7859 + 0, 5 ´ 62731 + 0, 3 ´ 122509

на конец года L1 = =

44210 + 0, 5 ´ 59277 + 0, 3 ´ 8942

7859 + 31366 + 36753 75978

= = = 0, 99.

44210 + 29639 + 2683 76532

коэффициент абсолютной ликвидности (L2)

A1 + A2

L2 = (13)

П1 + П2

9881 9881

на начало года L2 = = = 0, 09;

25664 + 79462 105126

7859 7859

на конец года L2 = = = 0, 08.

44210 + 59277 103487

коэффициент «критической оценки» (L3)

A1 + A2

L3 = (14)

П1 + П2

9881 + 61151 71032

на начало года L3 = = = 0, 68;

25664 + 79462 105126

7859 + 62731 70590

на конец года L3 = = = 0, 68.

44210 + 59277 103487

коэффициент текущей ликвидности (L4)

A1 + A2 + А3

L3 = (15)

П1 + П2

9881 + 61151+ 119377 190409

на начало года L4 = = = 1, 81;

105126 105126

7859 + 62731 + 122509 193099

на конец года L4 = = = 1, 87.

103487 103487

коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)

L5 = (16)

[A1+A2+A3] – [П1+П2]

119377 119377

на начало года L5 = = = 1, 40;

190409 – 105126 85283

122509 122509

на конец года L5 = = = 1, 37.

193099 – 103487 89612

доля оборотных средств в активах (L6)

A1 + A2 + A3

L6 = (17)

190409

на начало года L6 = = 0, 60;

318669

193099

на конец года L6 = = 0, 60.

322619

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L7)

П4 – А4

L7 = (18)

А1 + А2 + А3

201798 – 128260 73538

на начало года L7 = = = 0, 39;

190409 190409

210190 – 129520 80670

на конец года L7 = = = 0, 42.

193099 193099

Сведём полученные данные в таблицу 3.

Таблица 3

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ОАО «Призма»

Коэффициенты платежеспособности	Нормальное значение	На начало 2005 года	На конец 2005 года	Отклонения (+,-)
Общий показатель платежеспособности (L1)	L1 1	1, 11	0, 99	- 0, 12
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)	L2 0, 1 0, 7	0, 09	0, 08	- 0, 01
Коэффициент «критической оценки» (L3)	Допустимое значение L3 = 0, 7 0, 8, оптимальное значение L3 » 1	0, 68	0, 68	-

Продолжение таблицы 3

Коэффициент текущей ликвидности (L4)	Необходимое значение показателя L4 = 2, 0, оптимальное значение L4 » 2, 5 3	1, 81	1, 87	+ 0, 06
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)	Уменьшение показателей в динамики – положительный факт	1, 40	1, 37	- 0, 03
Доля оборотных средств в активах (L6)	L6 0, 5	0, 60	0, 60	-
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L7)	L7 0, 1	0, 39	0, 42	+ 0, 03

Анализ бухгалтерской отчётности 📙 Курсовая → 🆔 7899