Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ чистой прибыли организации

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

« »

Кафедра

КУРСОВАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине

«Анализ и диагностика денежно-хозяйственной деятельности предприятия»

на тему «Анализ чистой прибыли организации»

студент группы ______

__________ формы обучения

________________________

Научный руководитель:

____________________________________

Москва 2015 г.

Содержание:

Введение…………………………………………………………….......................3

1. Теоретические основы анализа чистой прибыли………………....................6

Нормативно-правовое регулирование формирования прибыли…...……...6
Порядок формирования показателей прибыли..............................................9
Факторный анализ чистой прибыли....….....................................................16
Анализ и оценка чистой прибыли и рентабельности предприятия….......19
Влияние налоговой политики на прибыль…………………………………24

2. Анализ чистой прибыли ООО «Мастер»…….…………..………......25

Учетная политика организации…………………………………………….25
Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторов ее формирования……………………………….………………...........................31

Заключение……………………………………………………………………33

Список используемой литературы…………………………………………...34

Введение

Чистая прибыль является частью балансовой прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после того как будут уплачены все налоги, сборы, отчисления, другие обязательные платежи в бюджет, а также выплаты процентов по кредитам. Чистая прибыль – это источник увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

Объём чистой прибыли зависит от того, какими будут объёмы валовой прибыли и величины налогов; величина дивидендов акционеров предприятия зависят от объёмов чистой прибыли.

Считаю, что выбранная тема актуальна, так как это один из самых важных показателей жизни предприятия в условиях рыночной экономики. Именно он находится в центре внимания управляющих любой коммерческой организации и именно от его динамики зависит само существование предприятия и рабочих мест в нём.

Чистая прибыль - основа развития экономики организации. Как прибыль использовать, и по каким принципам она будет распределяться, организация определяет самостоятельно, отражая это в учетной политике. Планируя, как и в каких направлениях будет распределяться прибыль, организация ориентируется по количеству чистой прибыли, конкретным видам деятельности и перспективам развития экономики. Отдельные направления использования прибыли могут меняться в зависимости от сложившейся ситуации.

Прибыль предприятия выполняет следующие функции:

Выступает показателем эффективности деятельности организации
Служит источником формирования бюджетов на различных уровнях
Выполняет стимулирующую функцию на предприятии
Является источником развития организации и прироста акционерного капитала.

Для предприятия важно получать насколько возможно большую прибыль, но ещё важнее правильно использовать ту часть, которая остаётся в свободном распоряжении. Это значит, что необходимо обеспечивать оптимальное соотношение темпов производственного, научно-технического и социального расширенного производства. Насколько хорошо увеличиваются объемы собственных средств за счет прибыли предприятия, настолько очевидны успехи или недостатки его развития.

Основная задача анализа распределения и использования чистой прибыли в том, чтобы выявить тенденции и пропорции, сложившиеся в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом.

По результатам анализа разрабатываются рекомендации по распределению чистой прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Цель данной курсовой работы - анализ формирования чистой прибыли на предприятии.

На пути к достижению цели возникают следующие задачи:

Рассмотреть основные понятия и проанализировать основные показатели;
Проанализировать прибыль по данным отчетности предприятия (Приложение № 2);
Проанализировать эффективность использования чистой прибыли.

В процессе написания работы использовались нормативно-законодательная, учебная и справочная литература, данные годового бухгалтерского баланса (Приложение №1) и годового отчета о прибылях и убытках (Приложение №2).

1. Теоретические основы анализа чистой прибыли.

1.1. Нормативно-правовое регулирование формирования прибыли.

Формирование и распределение финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия в Российской Федерации регулируется нормативными актами, которые можно подразделить на следующие группы: законодательные акты (законы), принимаемые Федеральным собранием РФ, указы Президента и постановления правительства РФ, нормативные акты Министерства финансов РФ, нормативные акты других министерств и ведомств.

Основными нормативными документами, регулирующими производственно-хозяйственную деятельность предприятия, в первую очередь является: гражданский кодекс РФ1, налоговый кодекс РФ2, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ 3.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60-н устанавливает основы формирования политики организаций, являющихся юридическими лицами. Положение распространяется на предприятии независимо от форм собственности и свидетельствует о формировании учетной политики руководителем предприятия, причем она должна обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, рациональное и экономное ведение учета.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)4, устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных и бюджетных организаций. Положение применяется при установлении типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления, а также порядке публикации бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)5, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). От характера направлений деятельности, доходы организации можно подразделить на: операционные доходы; доходы от обычных видов деятельности; внереализационные доходы.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)6, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников. Расходы организации в зависимости от их характера можно подразделить на: операционные расходы; расходы от обычных видов деятельности; внереализационные расходы.

Кроме вышеуказанных законов, указов Президента и постановлений Правительства и нормативных актов, которые являются основными, существует перечень нормативных актов дополняющих их и регулирующих финансовые результаты деятельности предприятия.

ПБУ 18/02 – «Учет расчетов по налогу на прибыль»7 - устанавливает правила формирования и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений), определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном НПА по бухгалтерскому учету РФ, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы излишне уплаченного и взысканного налога, либо суммы произведенного займа по налогу в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством РФ.

1.2. Порядок формирования показателей прибыли.8

Чистая прибыль – является положительным финансовый результатом отчетного периода, полученным после вычета всех расходов, признанных в бухгалтерском учете, включая налог на прибыль. Чистая прибыль – источник роста благосостояния собственников компании, так как является источником дивидендных выплат, а также роста чистых активов (доли собственников в активах). Для самого предприятия чистая прибыль (оставшаяся после начисления дивидендов, компенсации отдельных расходов, благотворительных выплат и т.д.) – надежный источник роста масштабов деятельности.9

Формирование показателей прибыли. Схему, по которой формируются показатели прибыли предприятия, предлагаю посмотреть на представленном рисунке. Сметы и отчет о прибылях и убытках составляются в соответствии с данной схемой. (ф. №2)10

Рисунок 1. Модель формирования прибыли.

\\\

Примечание. В числителе дроби представлены показатели за отчетный год, а в знаменателе за предыдущий год по данным ф. № 211

Модель формирования прибыли в современных условиях рыночной экономики России содержит ряд итераций (повторений математической операции), или расчётов. Рассмотрим их подробнее.12

1 – я итерация (Вид расчётов формирования прибыли) . Определение брутто – прибыли (валовая прибыль) от реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации продукции находится как разница между выручкой от реализации продукта в отпускных ценах предприятия (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и затратами, включаемыми в производственную себестоимость. В себестоимость продукции при определении брутто – прибыли включаются прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда и начисления, а также косвенные общепроизводственные расходы. Валовая прибыль является показателем эффективности работы производственных подразделений предприятия.

2 – я итерация. Определение прибыли от продаж. Она определяется вычитанием из валовой (брутто – прибыли) текущих периодических расходов (коммерческих и общехозяйственных расходов). Отметим, что в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами такие периодические расходы в полном объеме вычитаются из валовой прибыли от реализации продукции, благодаря чему государство как бы разделяет риск предпринимателя от возможной непродажи продукции. Прибыль от продаж есть показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции.

3 – я итерация. Определение прибыли отчетного периода, т.е. общей, бухгалтерской прибыли. Это прибыль до налогообложения. Такая прибыль есть общая сумма прибылей от основной деятельности и результата внереализационных доходов и расходов. Бухгалтерская прибыль есть показатель экономической эффективности своей хозяйственной деятельности.

4 – я итерация. Определение прибыли после налогообложения. Как видно из схемы, чистая бухгалтерская прибыль отчетного года получается вычитанием из бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) текущего налога на прибыль и, если организация имеет, ряд иных обязательных платежей из прибыли (например, штрафы и пени по расчётам с бюджетом и др.), а также величины отложенных налоговых активов и прибавлением отложенных налоговых обязательств (ранее учтённых в текущем налоге на прибыль). Текущий налог на прибыль учитывает отложенные налоговые активы (+) и обязательства (-), если таковые имеются.

Под отложенным налоговым активом согласно ПБУ 18/02 понимается та часть налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (или последующих) за отчетным периоде.

На базе бухгалтерской прибыли можно рассчитать, условный расход по налогу на прибыль, который рассчитывается, как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль. Текущий налог на прибыль (для целей налогообложения) определяется исходя из величины условного расхода, скорректированной на сумму постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчётного года. Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, приводящая, к увеличению налоговых платежей в отчетном периоде из-за различий в формировании бухгалтерской прибыли и налогооблагаемой прибыли для целей налогообложения. Величина постоянных налоговых обязательств (активов) справочно приводится в ф. № 2 бухгалтерской отчетности (см. Приложение 1).

Анализ взаимосвязи бухгалтерской прибыли, исчисленной в порядке, установленном нормативными правовыми активами по бухгалтерскому учёту РФ, и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной по законодательству РФ о налогах и сборах, позволяет определить все факторы отличия условного расхода по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль, отраженного в ф. №2 бухгалтерской отчетности и налоговой декларации организации.

При наличии постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных обязательств организации в приложениях к бухгалтерской отчетности отдельно раскрывают информацию о них.

Величина условного расхода по налогу на прибыль для целей определения текущего налога на прибыль корректируется по следующей схеме.
Условный           Постоянное             Отложенный           Отложенное          Текущий
расход по      +    налоговое         +      налоговый      -        налоговое      =     налог на
налогу на          обязательство                 актив                обязательство          прибыль
прибыль

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку)

Чистая прибыль – основной показатель финансовых результатов предприятия, характеризующий его экономический эффект.13

5 –я итерация. Определение нераспределенной прибыли отчетного периода производится путём вычитания из величины чистой прибыли суммы распределенной прибыли. В годовом бухгалтерском балансе отчетного года величина чистой прибыли (убытка) из ф. № 2 совпадает с данными статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» за отчетный период, а в будущем году показывается с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решении о покрытии убытков, выплаты дивидендов и пр.

В условиях рыночной экономики величина чистой прибыли и показатели, характеризующие финансовое положение, дают обобщенную характеристику деятельности предприятия. Очевидно, что предприятию важно не только получить возможно большую прибыль, но и правильно использовать ту её часть, которая остаётся в его распоряжении, т.е. обеспечивать оптимальное соотношение темпов научно-технического, производстве. В динамике темпов роста собственных средств за счёт прибыли предприятия проявляются в конечном счёте успехи или недостатки его развития.

Для предприятия налог на прибыль как система безвозмездного изъятия определенной доли прибыли в государственные и местные бюджеты является неизбежным необходимым элементом в процессе функционирования капитала данного предприятия. Величина этого элемента может быть минимизирована за счет улучшения системы внутрипроизводственного планирования и контроля издержек и инвестиций, за счет комплексной рационализации хозяйственной деятельности и обоснованного выбор учетной политики.

Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете «Прибыли и убытки» путём подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции н счете «Прибыли и убытки» отражаются по кумулятивному (накопительному) принципу, то есть нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Другим принципом определения финансового результата является использование метода начисления, а не кассового способа. По этой причине прибыль (убыток), показанная в отчете о финансовых результатах, не отражает реального притока (оттока) денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося з отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

На счете «Прибыли и убытки» финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:

как результаты (прибыли или убыток) от реализации продукции, товаров, услуг, материалов и много имущества, с предварительным выявлением их н отдельных счетах реализации;
как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые операционные и внереализационные доходы и расходы (потери).

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результат от обычных видов деятельности, также прочих доходов и расходов. По дебету счета «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборота за отчётный период показывает финансовый результат отчетного периода.

1.3 Факторный анализ чистой прибыли

Схема формирования показателей прибыли (Рисунок 1) характеризует основные факторы различных показателей прибыли.

1. Расчет прибыли до налогообложения (РБ) :

РБ = РР + РПР или

РБ = N – SP – SКОМ – SУПР + PПР

Где

РБ – прибыль (убыток) от продаж (реализация);

SP – себестоимость продаж;

SКОМ – коммерческие расходы;
SУПР – управленческие расходы;
PПР – сальдо прочих доходов и расходов;

Факторный анализ изменения прибыли до налогообложения (∆РБ) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (или аналогичным периодом предыдущего года) проводится по формулам:

∆РБ = ∆РР + ∆РОП + ∆РВН или с учетом знаков изменений

∆РБ = ∆N + ∆SP + ∆SКОМ + ∆SУПР + ∆PПР

2. Расчет чистой прибыли (РЧ):

РЧ = N – SP – SКОМ – SУПР + PПР – G,

где G – текущий налог на прибыль, скорректированный на отложенные налоговые активы ( - ) и обязательства ( + )

3. Расчет чистой прибыли (РЧ):

РЧ = Рб – G

Чистая прибыль (или убыток отчетного периода) является итоговым показателем ф . № 2 «Отчет о прибылях и убытках»14. Именно чистая прибыль является основным источником пополнения собственного капитала, расширения масштабов деятельности предприятия и повышения его финансовой устойчивости.

Факторный анализ изменения чистой прибыли (∆РЧ) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (или аналогичным периодом предыдущего года) проводится по формулам алгебраической суммы (с учетом знаков и изменений):

∆ РЧ = Рб + ∆G ; (Ф1)

∆ РЧ = ∆N – ∆SP –∆ SКОМ – ∆SУПР + ∆PПР – ∆G. (Ф2)

Факторный анализ на основе формулы (Ф2) дает наиболее обобщенную картину влияния финансовых результатов различных видов деятельности предприятия (обычных видов деятельности и видов деятельности, связанных с формированием прочих доходов и расходов) на его конечный финансовый результат. Факторный анализ чистой прибыли на основе формулы (Ф2) оформляется в виде аналитической таблички. (Таблица 1)

Анализ основных факторов чистой прибыли.

Финансовые результаты различных видов деятельности предприятия	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в чистой прибыли		Изменения		Темп прироста (снижения) %
	В предыдущем периоде (аналогичном периоде предыдущего года)	В отчетном периоде 2010г.	В предыдущем периоде (аналогичном периоде предыдущего года)	В отчетном периоде 2010г.	В абсолютных величинах	В удельных весах	Темп прироста (снижения) %
1. Сальдо доходов и расходов по обычным видам деятельности (прибыли от продаж) 2. Сальдо прочих доходов и расходов 3. Налог н прибыль	2890 -446 -812	4854 -1000 -1120	177,08 -27,33 -49, 75	177,55 -36, 58 -40, 97	1964 -554 308	-0,47 9,25 -8,78	67,94 -224, 22 37,93
4. Чистая прибыль ( п.1 + п.2 + п.3)	1632	2734	100	100	1102	0	67, 52

1.4. Анализ и оценка чистой прибыли и рентабельности предприятия

Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются: изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка; систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики; определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли; выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса; оценка работы предприятия по увеличению прибыли и рентабельности; выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.

В процессе анализа используются различные показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом:15

1. По видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной (операционной) деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.

2. По составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль; общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто- прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

3. В зависимости от характера деятельности предприятия выделяют прибыль от обычной (традиционной) деятельности и прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данного предприятия.

4. По характеру налогообложения различают налогооблагаемую и не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.

5. По степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.

6. По экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую, которая отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу предприятия).

7. По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную (нераспределенную) и потребляемую (расходуемую на выплату дивидендов акционерам и учредителям предприятия).

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Анализируя состав и динамику прибыли, следует иметь в виду, что ее размер во многом зависит и от учетной политики предприятия. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов. Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.

Анализ системы показателей рентабельности. При проведении данного анализа рассматриваем показатели, характеризующие рентабельность.

Таблица2

Показатели	Способ расчета	Примечание
Рентабельность продаж	R1 = (прибыль от продаж / выручка от продаж) * 100%, R1 = с.050(ф.№2)/с.010(ф.№2) * *100%	Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
Чистая рентабельность	R2 = (чистая прибыль / выручка от продаж) * 100%, R2 = с.190 (ф.№2) / с. 010(ф.№2) * *100%	Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу реализованной продукции
Экономическая рентабельность	R3 = (чистая прибыль / средняя стоимость активов) * 100%, R3 = с.190 (ф.№2) / с. 300(ф.№1) * *100%	Показывает эффективность использования всего имущества организации
Рентабельность собственного капитала	R4 = (чистая прибыль / средняя стоимость собственного капитала) * 100%, R4 = с.190 (ф.№2) / с. 490(ф.№1) *100%	Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика R4 оказывает влияние на уровень котировки акций
Частные показатели
Валовая рентабельность	R5 = (прибыль валовая / выручка от продаж) * 100%, R5 = с.029 (ф.№2) / с. 010(ф.№2) * *100%	Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки (сколько добавленной приходится стоимости на единицу выручки)
Затратоотдача	R6 = (прибыль от продаж / затраты на производство и реализацию продукции) * 100%, R6 = с.050 (ф.№2) / с.020+с.030+с.040(ф.№2) * 100%	Показывает, сколько прибыли на продаж приходится на 1 тыс.руб.затрат
Рентабельность перманентного капитала	R7 = (чистая прибыль / средняя стоимость собственного капитала + + средняя стоимость долгосрочных обязательств)* 100%, R7 = с.190 (ф.№2) / с.490+с.590(ф.№1) * 100%	Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок

Анализ чистой прибыли организации 📙 Курсовая → 🆔 24700