Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Московский государственный индустриальный университет»

(ФГБОУ  ВПО «МГИУ») 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011 г.

Содержание 

Введение 

1. Краткая экономическая характеристика предприятия…………………… 
2. Влияние состояния дебиторской и кредиторской задолженности, их размера и качества на финансовое состояние предприятия………………….
3. Анализ состава и движения дебиторской задолженности…………………..
4. Анализ состава и движения кредиторской задолженности…………………
5. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности……..
6. Заключение……………………………………………………………………...
7. Список используемой литературы……………………………………………..

Введение

     В настоящее время  в условиях развития рыночных отношений  у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

     Для того чтобы правильно выстроить  взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее  состояние взаиморасчетов и отслеживать  тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При  этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

     Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

     Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

     Кредиторская  задолженность – это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

     Политика  управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

     Дебиторская задолженность всегда отвлекает  средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

     Основными макроэкономическими факторами  появления дебиторской являются:

• определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
• неудовлетворительная работа банковской системы;
• низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
• игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
• не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

     Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

     Кредиторская  задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет  получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

     В целях управления дебиторской и  кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

     Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

     На  финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры  балансовых остатков дебиторской и  кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

     Однако  балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут  служить лишь отправной точкой для  исследования вопроса о влиянии  расчетов с дебиторами и кредиторами  на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.

     Одновременно  это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости  кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

     Актуальность  проблемы учета расчетов с дебиторами и кредиторами в настоящее время определила выбор темы курсовой работы «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности».

     Анализ  динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность АФ ОАО «Северо-западный телеком» в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т.е. позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

     Цель данной курсовой работы – провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

     1. Провести анализ экономического положения АФ ОАО «Северо-Западный телеком».

     2. Классифицировать дебиторскую и  кредиторскую задолженности в  структуре оборотных средств  предприятия.

     3. Проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии их оборачиваемость.

     4. По результатам анализа предложить мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.

       1. Краткая характеристика предприятия

     Объектом  исследования данной работы является предприятие ООО «Тандем», осуществляет свою деятельность по адресу: 164500, Архангельская область город Северодвинск, Архангельское шоссе, д. 27. учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, ФЗ РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основании решения учредителей.

     Имеет организационно-правовую форму в  виде общества с ограниченной ответственностью.

     Общество  с ограниченной ответственность  признается учрежденное одним или  несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами.

     Обладает  обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетные  и иные счета в отечественных  банках, в том числе валютный счет, имеет эмблему, печать и штамп  со своим наименованием.

       Общество зарегистрировано Постановлением Северодвинской городской мэрией от 07.10.1992 года.

     Целью деятельности общества является получение прибыли. Обладая общей правоспособностью, Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

     Постоянно действующий единоличный орган  Общества (Генеральный директор).

     Организационная структура  предприятия – это целостная система (рис. 1). Она специально разработана таким образом, чтобы работающие в её рамках люди могли наиболее эффективно добиться поставленной перед ними цели.

      Рис. 1. Организационная  структура предприятия 

     Структура численности работников предприятия  представлена в Таблице № 1.

     Таблица № 1.

2. Основные поставщики  производственных  ресурсов и покупатели (заказчики)  продукции (работ,  услуг).

Основные  поставщики производственных ресурсов, вид ресурсов,

№ договора и  дата его составления отражены в  Таблице № 2.

  Таблица № 2

3. Виды выпускаемой продукции

     Функции маркетинга – исследование деятельности, сбор информации, планирование ассортимента продукции, сбыт и распределение, реклама и стимулирование сбыта.

     Выполнение  этих функций на первом этапе включает оценку предприятия на рынке продавцов  продукции и выбор тех видов  продуктов или деятельности, по которым  имеются преимущества в отношении  экономических или технических параметров в сравнении с другими продавцами.

     Второй  этап состоит в разработке рыночной стратегии, когда определяется номенклатура и ассортимент выпускаемой продукции, реализуемой как по прямым договорам, так и на свободном рынке. На этом этапе уравновешивается выпуск и спрос путем постоянного изучения рынка и регулирования номенклатуры выпуска.

     Сбыт  и распределение продукции –  третий этап. Эта функция состоит  из процессов продвижения товаров  от производителя к потребителю, включающих организацию и непосредственную доставку такого количества товаров, которое заказано покупателем в указанное им время.

     Четвертый этап является важнейшим в системе  маркетинга. Он включает в себя рекламу  и стимулирование сбыта. Реклама  способствует покупательной активности населения, оказывает воздействие на потенциального покупателя. Мероприятия по симулированию сбыта влияют на предпринимательскую деятельность работников, а не только управленцев.

     Разработка  рыночной стратегии является важнейшим  направлением маркетинговой деятельности предприятия.

     Все средства и методы маркетинговой  деятельности направлены на максимально  обоснованное определение прибыльности производства.

     В зависимости от поставленных целей  и средств производства можно  выделить несколько видов рыночных стратегий:

• стратегия завоевания или расширения доли рынка;
• стратегия инновации;
• стратегия дифференциации продукции;
• стратегия снижения издержек производства;
• стратегия выжидания;
• стратегия индивидуализации потребителя.

ООО “Тандем” использует стратегии инновации и снижения издержек производства.

     Эти стратегии направлены на повышение  конкурентоспособности изделия, ценовое  соперничество, предполагающее внесение таких новшеств, которые обеспечат  реализацию продукции по повышенным ценам.

     Ради  увеличения контролируемой доли рынка  предприятие идет на значительные первоначальные капиталовложения в передовую технологию и оборудование.

     Стратегия снижения издержек производства требует  массового внедрения экономичного оборудования и технологий, установления контроля над прямыми и накладными затратами.

     Для снижения издержек производства изделий  массового серийного производства необходимы отлаженная технология и  крупные производственные мощности, использование возможностей сложившейся  инфраструктуры.

     Для обеспечения меньших эксплуатационных затрат необходимы поддержание престижа продукции, развитая сбытовая сеть, хорошо функционирующее информационное обеспечение. ООО “Тандем” специализируется в основном на нововведениях в изыскании более качественных (экологических) материалов, а также в технологии производства (применение более мощного оборудования и уменьшение количества необходимых технологических операций) с целью снижения затрат на изготовление продукции.  

4. Организация бухгалтерского учета на ООО «Тандем». 

     На предприятии  ООО «Тандем» организация бухгалтерский учет ведется посредством автоматизированной формы учета с использованием компьютерной программы 1:С Предприятие, версия 8.2.

     Ведение учета осуществляется путем занесения  в журнал хозяйственных операций по учету хозяйственной деятельности и проводок к ним. В журнале хозяйственных операций есть разделы для кассовых, банковских операций, авансовых отчетов, реализации, ведения основных фондов, материалов и т.д. Ведение кассовых операций осуществляется через разделы кассовых операций с занесением в них всех необходимых реквизитов и отработкой в бухгалтерском учете. В разделе банковских операций разносятся приходы и расходы денежных средств по выпискам банка, полученным посредством программы «Банк – Клиент» с последующим получением подтвержденных выписок из банка.

     По  окончании месяца (квартала) распечатываются  обороты по счетам синтетического и  аналитического учетов. Кроме того, распечатка журналов хозяйственных  операций и оборотов счетов может осуществляться по мере необходимости за любой период.

     Оборотные счета представляют собой сведения об остатках на начало и конец отчетного  периода, и дебетовые и кредитовые обороты по счету в корреспонденции  с другими счетами.

     Аналитическая ведомость показывает остатки и обороты по данному счету в корреспонденции с другими счетами в разрезе контрагентов (поставщиков, покупателей, подотчетных лиц, прочих дебиторов и кредиторов).

     Кроме ведомостей хозяйственных операций существует возможность формирования оборотных ведомостей по товарно-материальным ценностям с выведением остатков и оборотов по каждому виду материальной ценности за отчетный период.

     По  счету 01 «Основные средства» при  вводе в действие основных средств  заводятся инвентарные карточки в разделе программы «Инвентарная картотека». Инвентарная карточка содержит: наименование, описание основного средства, его первоначальную стоимость, вид и сроки начисления амортизации. Из карточки путем задания необходимых обработок разносятся в бухгалтерский учет проводки по вводу действия, модернизации, начисления амортизации и списанию инвентарного объекта. Кроме того, здесь же формируется инвентарная книга с указанием первоначальной, окончательной стоимости каждого объекта и начисленного износа.

     На  предприятии текущий учет материальных ценностей ведут по учетным ценам, по среднепокупным ценам, по плановой (нормативной) себестоимости и др. Фактическую себестоимость основных материалов, списываемых на носитель затрат, можно производить следующими методами: по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО), по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).

     Метод оценки запасов по средней себестоимости  основывается на том, что себестоимость  запасов (материалов, отпущенных в производство) равна средней стоимости запасов, имевшихся на начало периода и поступивших в течение периода.

     Оценка  запасов методов ФИФО основана на допущении, что материальные ресурсы  используются в течение отчетного  года в последовательности их закупки, т.е. ресурсы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени закупок с учетом стоимости ценностей, числящихся на начало месяца. При применении этого метода оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец отчетного периода, производится по фактической себестоимости последних по времени закупок, а в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) учитывается стоимость ранних по времени закупок.

     После выведения финансово – хозяйственного результата по отчетному периоду и распечатки всех необходимых отчетов о движении средств по счетам формируется оборотная ведомость по счетам за отчетный период, которая является основанием для заполнения форм бухгалтерской отчетности.

     Основными достоинствами автоматизированной формой бухгалтерского учета является однократное введение первичной информации, быстрота обеспечения пользователей необходимой информацией. 

5. Сравнение бухгалтерского финансового и управленческого учета 

     Управленческий  и финансовый учет образуют единую систему бухгалтерского учета на предприятии. Общепринятые принципы финансового учета действуют и в управленческом учете. И в финансовом учет и управленческом учет используется оперативная информация. Предъявляются единые требования в первичной документации, которая является источником информации как для финансового, так и управленческого учета.

     Данные  и финансового учета и управленческого учета используются для принятия решений.

     Ниже  представлена сравнительная таблица финансового, управленческого учета согласно различным критериям.

     Таблица № 3

     Для уяснения сущности различий между бухгалтерским и управленческим учетом следует сопоставить сферы применения этих подсистем, что и сделано в табл. 3.

       В последние годы в учете  происходит замена важнейшего  экономического показателя «себестоимость»  на показатель «расходы». С  1 января 2002 года с введением в действие главы 25 НК РФ в практику учета вошли новые понятия доходов и расходов, непосредственно связанных с налогообложением. Сравнение правил определения прежде одинаковых элементов бухгалтерского и управленческого учета представлено в табл. 4.

     Различия  в методологии определения основных показателей хозяйственной деятельности.       Таблица №4.