Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 56

Содержание

1. Общая характеристика УКП ТЦ «Потсдам»

УКП ТЦ «Потсдам» является государственным предприятием, относящимся к коммунальной собственности районного уровня. Он подчинен Лидскому районному исполнительному комитету, наделен во впадение и пользование имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества по оказанию услуг населению в пределах, установленных действующим законодательством Республики Беларусь.

УКП ТЦ «Потсдам» зарегистрирован в едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 500277983 решением Лидского горисполкома N» 252 от 22,06.2000 года.

Предприятие действует на основе законодательства Республики Беларусь и Устава.

Имущество Предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Имущество Предприятия является собственностью Учредителя и принадлежит Предприятию на праве хозяйственного ведения.

Местонахождение Предприятия: Республика Беларусь, Гродненская область, г. Лида, ул. Лётная, 4.

По состоянию на 1 января 2012 года в состав унитарного коммунального предприятия торговый центр «Потсдам» входят следующие предприятия.

Розничная торговая сеть:

-Универсам «Потсдам» г. Лида, уд, Лётная, 4

- Универсам «Западный» г. Лида, уд, Тухачевского. 59

-Магазин «Южный» г. Лида, Южный городок, 11 -а

-Магазин «Северный» г. Лида, ул, Крупской, 166

-Магазин «Остров» г. Лида, ул. Куйбышева, 25

-Магазин «Меридиан» г. Лида, ул, Крупской, 13

-Магазин «Звёздочка» г. Лила, ул. Горького, 140

-Магазин «Товары для дома» г. Лида, ул. Горького, 140

-Магазин «Остров Плюс» г. Лида, ул. Куйбышева, 25

-Магазин «Эликсир» г. Лида, ул. Мицкевича, 1

-Магазин «Восток» г. Берёзовка, ул. Новогрудекая, 34

-Магазин «Фасон» г. Лида, ул. Советская, 16

-Магазин «Добрый» г, Лида, ул. Невского, 13а ^

Общественное питание:

- Ресторан «Потсдам» г. Лида, ул. Лётная, 4

- Кафе «Айвенго» г. Лида. ул. Ленинская, 7

- Кафе «Старый город» г. Лида, ул. Советская, 9

- Кафе «Полюс» г. Лида, уд, Крупской, 5

- Кафе «Белая Русь» г, Лида, ул. Советская, 8

- Кафе «Сябрына» i • Лида, уд. Советская. 12

- Кафетерий «На Хвщшку»

- Кафетерий «Айвенго»

- Кафетерий «Потсдам»

- Кафетерий «Домино»

- Кафетерий «Восток»

- Кафетерий «Надежда»

- Бар «Надежда»

- Бар «Слабацки кут»

Бытовое обслуживание:

-Ателье «Силуэт»

-Парикмахерская «Силуэт» 

-Парикмахерская «Визит» 

-Парикмахерская «Локон» 

-Мастерская по пошиву  легкого платья и ремонту одежды

УКП  ТЦ «Потсдам» осуществляет следующие виды деятельности:

• розничная торговля (включая алкогольные и табачные изделия) и общественное питание;
• оптовая торговля товаров:
• выпуск продукции собственного производства;
• оказание бытовых услуг населению (парикмахерские услуги, индивидуальный пошив).

Среднесписочная численность работающих в УКП  ТЦ «Потсдам» г.Лида представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Среднесписочная численность работников в УКП  ТЦ «Потсдам» г.Лида

Источник: собственная разработка по данным Приложения А

За 2011 год розничный товарооборот предприятия составил 69710,6 млн. руб. (Приложение Б), за 2012 г. - 117129,1 млн.руб. (Приложение В). Темп роста в действующих ценах составил 169%.

Объем производства продукции в отпускных ценах в 2011 г. составил 14 707 млн.руб. (Приложение Г), в 2012 г. – 24 952 млн.руб.(Приложение Д). Темп роста составил 170%.

Торговый центр «Потсдам» осуществляет оптовый отпуск товаров другим организациям.

Торговый центр «Потсдам» обеспечивает продуктами питания бюджетные организации района: 26 детских садов, 5 школ. ГУ «Лидский детский дом смешанного типа», ГУ «Лидский районный социальный педагогический центр», ГУ «Лидский районный территориальный центр социального обслуживания населения», дом-интернат «Минойты».

За отчетный период было отпущено продуктов питания на сумму 3191,1 млн. руб.

Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле. Она показывает время обращения товаров со дня поступления их в торговую сеть до дня реализации. За 2012 год товарооборачиваемость по предприятию составила 26 дней, по продовольственной группе товаров 18 дней и 59 дней по непродовольственным товарам. По сравнению с 2011 годом товарооборачиваемость в целом по предприятию замедлилась на 3 дня, по продовольственной группе замедление составило 3 дня, а по непродовольственной группе ускорение на 1 день.

Из этого следует, что ведется недостаточная работа по вовлечению товарных запасов в оборот. Нужно обратить внимание на более качественное составление заявок, более тесно работать с предприятиями по возврату товаров, находящихся в торговой сети более 90 дней, так как ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение для предприятия; высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потерн товаров и другие торговые расходы, а при замедлении времени обращения товаров требуется дополнительное привлечение кредитов, что ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового положения предприятия,

Анализ финансовых показателей показывает, что уровень валовых доходов от реализации товаров составил 17,52% против 16,86% в прошлом году и увеличился на 0,77%, уровень издержек обращения год составил 17,16% против 17,07% в 2010 году и увеличился на 0.08%.

За 2012 год продажа товаров населению по пластиковым карточкам выросла на 2,5% по сравнению с прошлым годом, продажа товаров по чекам и ссудам осталась на том же уровне, продажа товаров а кредит снизилась на 0,2%.

По бытовым услугам в отчетном периоде получено выручки всего 280,1 млн. руб.. в т.ч, услуги парикмахерских 137,3 млн руб. и индивидуальный пошив 142,8 млн, руб.. темп роста бытовых услуг в действующих ценах составил 1.38,6%. Основной рост получен за счет индивидуального пошива( 131,0%), доля которого составляет 51,0%.

Торговый центр «Потсдам» торгует как продовольственными, так и непродовольственными товарами. Удельный вес в общем объеме товарооборота реализации продовольственной группы товаров (включая напитки и табачные изделия) составил 82,5%, удельный вес непродовольственной группы товаров составил 17,4% и увеличилась на 0,7% по сравнению с прошлым годом.

Анализ структуры товарооборота показал следующее:

По продовольственным товарам наблюдается рост в сопоставимых ценах по следующим товарным группам: соль, консервы мясные, сахар, яйца и яйцепродукты, мука, масло растительное, макаронные изделия, сыр, молоко и молочная продукция, хлеб и хлебобулочные изделия, крупа и бобовые, чай и кофе. Снижение реализации наблюдается по продовольственным товарным группам: мясо и птица, колбасные изделия, рыба и морепродукты, картофель, овощи, плоды, фрукты, масло животное, консервы овощные и фруктово-ягодные, пиво, шампанское, безалкогольные напитки.

По непродовольственным товарам снижение реализации наблюдается по следующим товарным группам: парфюмерно-косметические товары, табачные изделия, печатные издания, вычислительная техника. По остальным непродовольственным товарным группам наблюдается рост в сопоставимых ценах к прошлому году.

Как показал анализ издержек обращения по статьям, наибольший перерасход мы имеем по статье «Затраты на оплату труда», удельный вес этой статьи в издержках обращения составил 52,2%.

Тарифная ставка по предприятию на 01.01.2012 г. составила 468000 рублей, что на 66,0% выше, чем в прошлом году. В течение года заработная плата поднималась 3 раза в меру роста товарооборота в сопоставимых ценах. Среднемесячная зарплата по предприятию за 2012 год составила 2225710 рубль, против 1301801 рублей за прошлый год. В т.ч. среднемесячная зарплата за декабрь месяц 2012 года составила 3065306 рублей. Темп роста заработной платы на предприятии составил 161,4%, в то время как темп роста производительности труда составил 158,3%. Как видим, идет опережение роста заработной платы по сравнению с производительностью на 3,1%.

Предприятие получило доходы от аренды 97,1 млн. руб. против 99,5 млн. руб. в прошлом год, что на 2,4 млн. руб. меньше. Получено доходов от реализации транспортных и бытовых услуг 45,6 млн. руб. против 125,1 млн, руб., что на 79,5 млн. руб. меньше, чем в прошлом году. Получено маркетинговых и услуг по организации вечеров на сумму 38,6 млн. руб. против 45,0 млн. руб., что меньше на 6,4 млн. руб. Получено внереализационных доходов на сумму 397,9 млн руб. против 511,5 млн. руб., снижение составило 113,6 млн. руб.

Коэффициент текущей ликвидности на конец года составил 0,829. Это говорит о том, что текущие активы только на 82,9% покрывали текущие обязательства, что ниже установленного норматива. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 0,163 и составил на 1.01.2012 г. -0,216 при нормативе к > 0,1.

2. Бухгалтерия УКП ТЦ «Потсдам»

Бухгалтерский учет в УКП ТЦ «Потсдам» ведется в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

Руководство бухгалтерским учетом предприятия возлагается на главного бухгалтера.

Все указания и распоряжения главного бухгалтера (лица, его заменяющего) по вопросам соблюдения правил ведения учета, оформления и предоставления для учета необходимых документов и сведений являются обязательными для всех структурных подразделений и работников предприятия.

Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера определяются статьями 7, 17 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25.06.2001г. №42-3.

Все проекты договоров со сторонними предприятиями, организациями и другими субъектами хозяйствования по вопросам, связанным с осуществлением расчетов между сторонами, в обязательном порядке согласовываются с главным бухгалтером либо лицом, его заменяющим.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией.

На основании типового плана счетов с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатывается и ведется внутренний план счетов с разбивкой по субсчетам и аналитическим счетам.

Все виды оперативного учета и контроль внутрипроизводственной, торгово-закупочной, иной хозяйственной деятельности и вверенного имущества обеспечивают руководители структурных единиц и подразделений предприятия в установленном порядке.

Ответственность за организацию и ведение оперативно-технического учета в производстве возлагается на руководителей производственных подразделений.

Ответственность за организацию и ведение складского учета возлагается соответственно на зав. складами.

Организацию и ведение сводного учета затрат на производство, калькулирование фактической себестоимости продукции, составление и представление сводной бухгалтерской отчетности по предприятию обеспечивает главный бухгалтер.

Для проведения инвентаризации на предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

В целях обеспечения контроля за сохранностью материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета производятся периодические инвентаризации активов и пассивов баланса.

Даты проведения инвентаризаций, перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, состав инвентаризационных комиссий, ответственных за проведение инвентаризации, порядок оформления, представления и рассмотрения результатов инвентаризации оговариваются в каждом конкретном случае по предприятию.

Проведение инвентаризаций осуществляется в порядке, предусмотренным Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь от 05.12.1995г. №54

В целях обеспечения контроля над сохранностью материальных и денежных средств и в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация производится в заранее определенные сроки.

Учет и использование бланков строгой отчетности ведется в соответствии с Положением о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь 21.02.2002 года № 21. Для этого в УКП разработаны и утверждены Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности и ответственные за сохранность и использования  бланков строгой отчетности. Контроль правильности оформления документов и соблюдения сроков представления внутренней отчетности возлагается на руководителей структурных подразделений.

В целях организации эффективного управления предприятием, повышения его финансовой деятельности на основе совершенствования действующей системы бухгалтерского учета, во исполнение статьи 6 Закона Республики Беларусь от 18.10 1994 года № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности (с изменениями и дополнениями), постановления Министерства Финансов Республики Беларусь от 17 апреля 2002 года № 62 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», а также с учетом норм Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 года № 50, Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина от 30.09.2011 года № 102, других актов законодательства по бухгалтерскому учету, отчетности и налогообложению, рекомендующих вопросы вариантного учета хозяйственных операций ввести в действие учетно-экономическую политику на 2012 год с 1 января 2012 года.

Учетная политика УКП ТЦ «Потсдам» в течение отчетного года изменениям не подлежит. При изменении в течение года действующего законодательства изменения в учетной политике происходит автоматически.   

Первичные данные о хозяйственной деятельности предприятия являются входом в систему бухгалтерского учета, где происходит обработка полученных сведений, а выходом из нее – необходимая информация для лиц, принимающих решение. Иными словами, основой для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы.

Первичный документ – это письменное свидетельство, составленное в порядке, предусмотренном законом, и удостоверяющее юридический факт совершения хозяйственной операции.

Документальное (подтвержденное документами) оформление хозяйственных операций позволяет бухгалтерской службе вести предварительный, текущий и последующий контроль за деятельностью материально-ответственных лиц, движением имущества и состоянием расчетно-платежной дисциплины.

Система документальной регистрации первичных данных о состоянии и движении имущества всех форм собственности должна отвечать следующим требованиям:

• своевременное, точное и обоснованное отражение всех учитываемых объектов в документах;
• простота регистрации и обработки первичной информации, приспособленность носителей первичной информации к способам ее последующей обработки;
• рациональная организация и минимальные затраты на ведение первичного учета.

 Создание носителей  первичной учетной информации (документов)- это трудоемкий процесс, на который затрачивается более половины рабочего времени. Поток документов, обрабатываемый бухгалтерами, настолько велик, что даже большой штат счетных работников зачастую не в состоянии справиться с ним вручную. Поэтому сокращение трудоемкости учетных работ путем автоматизации учета является одной из важнейших задач, стоящих перед руководителями многих предприятий.

Внедрение в бухгалтерский учет автоматизации требует расширить представление о документе.

Для правильной организации бухгалтерского учета и своевременного отражения хозяйственных операций на счетах необходимо строго соблюдать требования по составлению документов.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Если специфика деятельности организации предполагает создание собственных форм первичного учета, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, то они должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1. наименование документа;
2. дату составления документа;
3. наименование организации, от имени которой составлен документ;
4. содержание хозяйственной операции;
5. измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
7. личные подписи указанных лиц и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

В зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. В приказе по учетной политике должны быть утверждены разработанные на предприятии формы первичного учета. Применение бланков устаревших и произвольных форм не допускается.

Записи в первичных документах должны производиться чернилами, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств автоматизации, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записей простой карандаш. Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку.

Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы в порядке, установленном министерствами и ведомствами (нумератором, типографским способом).

Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Количество лиц, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материальных ценностей, должно быть ограничено.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций, включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность.

Первичные и сводные учетные документы можно составлять на машинном носителе. В условиях автоматизации бухгалтерского учета реквизиты первичных документов могут быть зафиксированы в виде кодов.

Подписи лиц, ответственных за составление машиночитаемых первичных документов, могут быть заменены паролем, или другим способом авторизации, позволяющим однозначно идентифицировать подпись соответствующего лица.

Порядок записи в машиночитаемых первичных документах определен общеотраслевыми руководящими методическими материалами по созданию и внедрению автоматизированного бухгалтерского учета в составе АСУ предприятий.

В том случае, когда в правоотношении участвует другой участник хозяйственных операций, а также контролирующий орган, суд или прокуратура, предприятие обязано изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях.

Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования:

при ручной обработке – дату записи в учетный регистр;

при обработке на вычислительной установке – оттиск штампа контролера, ответственного за их обработку.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке:

по форме (полнота и правильность оформления документа, заполнение реквизитов);

арифметически (подсчет сумм);

по содержанию (законность документальных операций).

При проверке по форме необходимо проконтролировать заполнение обязательных реквизитов документа. Все предусмотренные формой документа реквизиты должны быть заполнены с учетом требований по их заполнению, содержать необходимые подписи лиц, ответственных за составление документа, и их расшифровки, а также печать организации, если это предусмотрено бланком формы и действующим законодательством.

Арифметическая проверка определяет правильность расчетов, произведенных в документах.

При проверке по содержанию проверяется законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей.

Ошибки, выявленные в результате проверки, можно разделить на несколько групп:

по причинам возникновения – небрежность, бухгалтерская неграмотность, переутомление, неисправность вычислительной техники;

по месту возникновения – в тексте или в цифрах первичных документов, при разноске в регистры;

по значению – локальные ошибки (например, в дате) и транзитные (вызывающие автоматические ошибки в нескольких местах).

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Неотъемлемым элементом учетной политики являются правила документирования операций, ведения учетных регистров, организации документооборота.

Документооборот – это движение документов на предприятии от их создания или получения от других организаций до принятия к учету, обработки и передачи в архив.

Рационально организованный документооборот предполагает наличие минимального разрыва во времени между совершением хозяйственной операции и получением необходимых обобщенных сведений. Это достигается применением наиболее совершенных способов и средств сбора и продвижения первичной информации к месту ее обработки, а также предварительным планированием документооборота.

Для этого в УКП ТЦ «Потсдам»  разрабатывается и утверждается план документооборота, который содержит следующие разделы:

• формы первичного учета по труд и его оплате
• первичные документы по чет предметов труда и готовой продукции
• первичные документы по чет кассовых и расчетных операций

С целью обеспечения сохранности имущества, выявления внутрихозяйственных резервов, устранения причин и условий, способствующих хищениям и бесхозяйственности, целевого использования средств, соблюдения законности при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, на предприятии организован внутрихозяйственный контроль.

Внутрихозяйственный контроль - составная часть ведомственного контроля, осуществляется ежедневно, непрерывно всеми должностными лицами предприятий в пределах их компетенций за обеспечением сохранности имущества, выявлением внутрихозяйственных резервов, устранением причин и условий, способствующих хищениям и бесхозяйственности, целевым использованием средств, соблюдением законности при осуществлении финансово - хозяйственной деятельности.

В УКП ТЦ «Потсдам» разрабатывается  Положение о внутрихозяйственном контроле в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2000г. №293 «О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь» в целях усиления оперативного контроля за деятельностью производственных подразделений сельскохозяйственных предприятий, успешного их функционирования, увеличения производства продукции и снижения ее себестоимости.

Ответственность за состояние внутрихозяйственного контроля возлагается на руководителя предприятия. Организатором внутрихозяйственного контроля в УКП ТЦ «Потсдам» является главный бухгалтер.

Как было установлено, основным приемом внутрихозяйственного контроля на данном предприятии является инвентаризация.

Система внутреннего контроля за сохранностью и оценкой товарно-материальных ценностей в УКП ТЦ «Потсдам» организована на должном уровне. Так, визуальное наблюдение за учетными работами в бухгалтерии позволили установить, что главный бухгалтер производит взаимную сверку учетных регистров между собой, контролирует правильность составления документов.