Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 63

Министерство  культуры Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский Государственный Университет Кино и Телевидения»

Институт  экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учёта 
 

Курсовая  работа

По дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и некоммерческих

организациях»

На тему: «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности» 
 
 
 

Выполнил

студентка

4 курса,  746 группы

Демченко  В.Д.

Проверил

доцент, к.э.н.

Поносова  С.И. 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2010

Содержание 
 

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы и особенности  анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций 4

Глава 2. Проведение анализа дебиторской  и кредиторской задолженности бюджетной организации 6

2.1.Анализ  дебиторской задолженности……………………………………………………..….6

2.2.Анализ  кредиторской задолженности 13

2.3.Сравнительный  анализ дебиторской и кредиторской задолженности 18

Заключение 22

Список использованных источников 23

Введение 

    Формирование  рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

    В процессе продвижения к реализации цели данного опуса должны быть решены следующие задачи:

1. Рассмотрение теоретических основ и особенностей анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций.
2. Проведение анализа дебиторской задолженности.
3. Проведение анализа кредиторской задолженности.
4. Проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

    Для реализации представленных выше задач  будут применены всеобщие, общие  и специальные методы экономического анализа. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретические  основы и особенности анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций 

    Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и  физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей  за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

    Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации  другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

    Состояние дебиторской и кредиторской задолженности  их размеры и качество оказывают  сильное влияние на фин. состояние  предприятия для улучшения финансового  положения необходимо:

    1. Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Предприятие будет финансово устойчиво, если задолженность покупателя будет приблизительно равна задолженности продавца. 

    2. Контролировать состояние расчетов  по просроченной задолженности. 

    3. Ориентироваться на увеличение кол-ва заказчиков.

    К непосредственным задачам анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  относятся следующие:

    • точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

    • контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

    • определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

    • определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

    • выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

    • выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

    • определение правильности использования банковских ссуд;

    • выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

    • определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 2. Проведение анализа  дебиторской и  кредиторской задолженности  бюджетной организации

    2.1.Анализ  дебиторской задолженности 

    Анализ  дебиторской задолженности начинается с анализа структуры и динамики дебиторской задолженности, в ходе которого определяются:

1. удельный вес дебиторской задолженности по счетам бюджетного учёта в общей сумме задолженности по учреждению на начало и конец года;
2. абсолютное и относительное изменение дебиторской задолженности, а также изменение задолженности по удельному весу по счетам бюджетного учёта в общей сумме задолженности по учреждению .

    Результаты  расчёта данных показателей приведём в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Анализ  структуры и динамики дебиторской  задолженности

   Можно сделать вывод, что на конец года по всем счетам учёта имела место кредиторская задолженность, составившая примерно 880,2 тыс. руб. Такая ситуация обусловлена возросшей  суммой обязательств по счёту «Расчёты по доходам» Общий размер задолженности по данному счёту насчитывает почти 2,5 млн. руб., что составляет 281,81% .

    Образовалась задолженность в 68,5 тыс. руб. перед подотчётными лицами по приносящей доход деятельности уже в конце отчётного периода. Однако, несмотря на существенный относительный прирост обязательств по данному счёту, их доля в общей сумме составила лишь 7,78%, таким образом, задолженность перед подотчётными лицами не оказала существенного влияния на итоговый результат.

    По  последней составляющей приносящей доход деятельности, по которой на конец года был зафиксирован остаток- в расчёты по выданным авансам. Наблюдалась дебиторская задолженность, составила в итоге 1207,855 тыс. руб. или -137,22% от общего итога.

    В бюджетной деятельности снижение почти на 79 тыс. руб. (14,61%) суммы дебиторской задолженности по выданным авансам.

    В таблице 2.2 определить:

    -удельный  вес задолженности по источникам  образования, аналитическим счетам  в общей сумме дебиторской  задолженности по счету на начало и конец года;

    -абсолютное  и относительное изменение задолженности,  а так же изменение задолженности  по удельному весу в целом  по счету, по аналитическим  счетам и по источником образования

Таблица 2.2

Анализ  структуры и состава дебиторской  задолженности по счёту 020600 «Расчёты по выданным авансам»

    Общая сумма задолженности по внебюджетным средствам по реализации товаров в счёт предоплаты составила по итогам года 1207,855 тыс. руб г. и насчитывает 72,35%, Такое положение вещей связано с увеличением задолженности по всем аналитическим счетам, кроме «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» и по расчётам по выданным авансам на приобретение основных средств. По данному счёту обязательства выросли более чем в полтора раза, составив чуть больше 800,5 тыс. руб., что насчитывает почти 47,95% от общей суммы задолженности. Можно отметить рост на 77,19% (133,778 тыс. руб.) размер задолженности по счёту 220609 «Расчёты по выданным авансам за прочие работы, услуги», в общей сложности 18,4% от общей задолженности по выданным авансам.

    В операциях с бюджетными средствами можно отметить снижение дебиторской задолженности снижение с 540,548 до 461,554 тыс. руб.. Данное уменьшение обусловлено сокращением поставки материальных запасов на 94,1 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.3

Анализ  дебиторской задолженности по аналитическому счёту 020622 «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» по срокам возникновения

Продолжение таблицы 2.3.

    О сумма дебиторской задолженности по счёту «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» по всем видам деятельности на конец года составила 536,738 тыс. руб., что на 97,539 тыс. меньше чем на его начало. с истекшим сроком исковой давности.

     32,15% в общей величине дебиторской задолженности по поставкам материальных запасов составляет задолженность, возникшая в рамках бюджетной деятельности и связанная с поставками продуктов питания ООО «Спецпитание» и ОАО «Сестрорецкий хлебозавод», которые должны были быть произведены до 31.01.2010. Величина обязательств ООО «Спецпитание» насчитывает 72,5% от суммы остатка по анализируемому счёту, что на 0,57% меньше, чем в предыдущем году, и что объясняется уменьшением её величины в абсолютном выражении по сравнению с началом года на 74,328 тыс. руб.

    ОАО «Сестрорецкий хлебозавод» осуществляет поставку институту хлебобулочных изделий в рамках как бюджетной, так и приносящей доход деятельности. Величина его задолженности по поставке продукции в счёт полученных авансов по обоим видам деятельности составляет. 84,424 тыс. руб. или 15,72% от общей величины подобного рода задолженности, что в целом на 25,187 тыс. руб. или 1,56% .

    Значительную роль играет задолженность ООО «Юмакс», составляющая 43,02 тыс. руб. или 8,02%.

    Определить:

1. коэффициенты возобновления и погашения дебиторской задолженности;
2. удельный вес возникшей и погашенной в течение года задолженности по счетам бюджетного учёта в общей сумме

    Коэффициент погашения показывает, во сколько раз сумма погашенной задолженности превышает её остаток на начало года, значение коэффициента при этом больше 1. Если же значение коэффициента наоборот меньше 1, тогда можно говорить о том, что наблюдается превышение суммы остатка дебиторской задолженности на начало года над суммой погашенной задолженности

    Коэффициент возобновления демонстрирует то, какая часть из возникшей в  течение года задолженности была погашена на конец года, а какая осталась в качестве долга (значение коэффициента в этом случае должно быть больше 1). Значение коэффициента меньше 1 свидетельствует о превышении суммы остатка дебиторской задолженности на конец года над суммой возникшей задолженности.

    Отрицательные значения коэффициентов погашения  и возобновления могут наблюдаться лишь в том случае, если на начало или конец отчётного периода остатки задолженности показаны в балансе «красным

    Результаты  анализа движения дебиторской задолженности  представим в виде таблицы 2.4. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 2.4

    Движение  дебиторской задолженности

    Коэффициент возобновления дебиторской задолженности  в целом по учреждению составил -181,83. Вся возникшая в течение года сумма обязательств была либо полностью погашена, либо перекрыта уже суммой его обязательств перед контрагентами.

    Валовой коэффициент погашения был зафиксирован в размере 132,85, что говорит о том, что на рубль имевшейся на начало года дебиторской задолженности приходится 132,85 руб. погашенной, свидетельствует отсутствии безнадёжной или существенно просроченной задолженности, либо о её незначительной величине.

2.2.Анализ кредиторской  задолженности 

Таблица 2.5

Анализ  структуры и динамики кредиторской задолженности