Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 11

РЕФЕРАТ

Курсовая работа содержит 36стр., 12 таблиц, 20 источников.

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КОЭФФИЦИЕНТ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, КОЭФФИЦИЕНТ ЗАКРЕПЛЕНИЯ СРЕДСТВ В ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, СРЕДНЯЯ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ ОДНОГО ОБОРОТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДЛЖЕННОСТИ В ДНЯХ, СРАВНИЕТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

Цель работы – проведение анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «РЭМИК».

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

Проследить изменения динамики и структуры дебиторской

задолженности за 2009-2011 года;

Оценить оборачиваемость дебиторской и кредиторской

задолженности за 2009 – 2011 года;

Провести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности за 2009 – 2011 года.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 5

1 Методологические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности 7

Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской

задолженности 7

1.2 Методика анализа дебиторской задолженности 8

1.3 Методика анализа кредиторской задолженности 12

1.4 Основы сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности 14

2 Анализ финансового состояния ОАО «РЭМИК» 16

2.1 Краткая характеристика и основные финансово-экономические показатели ОАО «РЭМИК» 16

2.2Анализ финансового положения ОАО «РЭМИК» 17

2.2.1 Анализ динамики и структуры имущества и источников его формирования ОАО «РЭМИК» 17

2.2.2 Анализ ликвидности баланса ОАО «РЭМИК» 19

2.2.3 Анализ платежеспособности ОАО «РЭМИК» 20

2.2.4 Анализ финансовой устойчивости ОАО «РЭМИК» 21

3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «РЭМИК» 24

3.1 Анализ динамики, структуры и оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО «РЭМИК» 24

3.2 Анализ динамики, структуры и оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО «РЭМИК» 25

3.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «РЭМИК» 27

4 Рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженность ОАО «РЭМИК» 29

Заключение 32

Библиографический список 35

ВВЕДЕНИЕ

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации (предприятия), и основан в значительной степени на данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» а также отчасти - на данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Цель работы – проведение анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «РЭМИК».

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

Проследить изменения динамики и структуры дебиторской

задолженности за 2009-2011 года;

Оценить оборачиваемость дебиторской и кредиторской

задолженности за2009 – 2011 года;

Провести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности за 2009 – 2011 года.

1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т. п.

Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами.

К кредиторской задолженности, в частности, относятся задолженность организации поставщикам и подрядчикам за полученные от них материальные ценности (работы, услуги), задолженность своим работникам по заработной плате, задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, задолженность по претензиям и др.

Задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица называются дебиторами.

К дебиторской задолженности, в частности, относятся задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги), задолженность подотчетных лиц за выданные им подотчетные суммы, задолженность других организаций за выданные им займы и др.

Дебиторская задолженность других организаций и физических лиц может быть продана данной организацией третьим организациям (не должникам).

Для организаций-покупателей дебиторская задолженность, приобретенная («купленная») на основании уступки права требования, будет являться финансовым вложением и должна учитываться на счете 58 «Финансовые вложения».

Основными счетами, на которых отражается кредиторская задолженность организации, являются счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для отражения дебиторской задолженности основными счетами являются счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебиторская и кредиторская задолженность являются объектом бухгалтерского учета, а именно, представляют собой обязательства организации. Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемых с другими юридическими и физическими лицами.

Дебиторская и кредиторская задолженности со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев — к долгосрочным обязательствам.

1.2 Методика анализа дебиторской задолженности

При проведении анализа дебиторской задолженности целесообразно осуществлять:

Исследование состава и динамики дебиторской

задолженности, а также факторов, определяющих ее объем и изменение;

Анализ структуры дебиторской задолженности;
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
Определение текущей (дисконтированной) стоимости

дебиторской задолженности;

Разработка вариантов управленческих решений,

направленных на сокращение неоправданной дебиторской задолженности, и выбор наиболее эффективных из них;

Прогнозирование дебиторской задолженности.

В качестве источников информации при внешнем анализе дебиторской задолженности используются данные формы №1 и №5 бухгалтерской отчетности, № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» статистической отчетности.

Особое внимание следует уделить анализу такого важнейшего вида дебиторской задолженности, как расчеты с покупателями и заказчиками, потому что именно они, как правило, составляют наибольший удельный вес в общей сумме дебиторов.¹

На величину задолженности покупателей и заказчиков влияют:

Общий объем продаж и доля в нем продажи на условиях

последующей оплаты. С ростом объема продаж обычно увеличиваются и остатки дебиторской задолженности;

Наличие обеспечения своевременности расчетов.

Поручительства, залоги, банковские гарантии приводят к уменьшению дебиторской задолженности;

Платежная дисциплина покупателей. Чем выше требования к

подбору покупателей и заказчиков с позиций их платежеспособности, тем меньше будут остатки дебиторской задолженности в балансе организации;

Договорные условия расчетов с покупателями и заказчиками.

Чем более льготный срок расчетов предоставляется покупателям и заказчикам, тем больше остатки дебиторской задолженности. В тоже время предусмотрение в договоре системы скидок при досрочной (равномерной) оплате, предоставление коммерческого кредита, отгрузка под вексель способствуют своевременным расчетам и, соответственно, уменьшении остатков дебиторской задолженности;

Наличие аналитического учета дебиторов и системы

внутреннего контроля за состоянием дебиторской задолженности, позволяющих оперативно выявлять состав дебиторов, по отношении к которым необходимо принимать соответствующие меры воздействия;

Договорные условия ответственности покупателей и

заказчиков за нарушение предусмотренного договорами порядка расчетов. Чем выше уровень этой ответственности, тем меньше остатки дебиторской задолженности;

Политика взыскания или погашения иным способом

дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет организация в работе с дебиторами, чем полнее спектр мер по взысканию (погашению) дебиторской задолженности с учетом их эффективности, тем меньше ее остатки на счетах и, соответственно, в Бухгалтерском балансе;

Качество проводимого анализа дебиторской задолженности и

последовательность в использовании его результатов. Постоянная профессиональная аналитическая работа в организации предусматривает формирование информации о величине и «возрастной» структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка платежей которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью организации.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности как фактора, воздействующего на оборачиваемость оборотных активов, которая является характеристикой эффективности их использования, рассчитываются следующие основные показатели.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

(КобДЗ):

Где, В-выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг и прочего имущества за анализируемый период;

- средняя величина остатков дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости отражает количество оборотов дебиторской задолженности за анализируемы период, т.е. сколько раз она образуется и погашается в течении этого периода.

Коэффициент закрепления средств дебиторской

задолженности (КзДЗ),

Характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж. Этот коэффициент является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости:

Чем ниже коэффициент закрепления, тем эффективнее используются средства, авансированные в дебиторскую задолженность.

Средняя продолжительность (длительность) одного оборота

дебиторской задолженности в днях (ПобДЗ):

Где, Д – количество дней в анализируемом периоде (30, 90,180, 270, 360).

Этот показатель отражает количество дней, необходимых в среднем для погашения (инкассирования) дебиторской задолженности. Чем он выше, тем менее мобильна структуру имущества предприятия. Его рост свидетельствует, как правило, о снижении ликвидности дебиторской задолженности. ²

В аналитической практике чаще всего используются именно показатель средней продолжительности оборота дебиторской задолженности.

При анализе оборачиваемости дебиторской задолженности проводятся:

Сопоставление оборачиваемости дебиторской задолженности

в днях за анализируемый период с данными предыдущих отчетных периодов, среднеотраслевыми значениями, ожидаемым средним периодом оборачиваемости, рассчитанным исходя из условий договоров;

Расчет влияния изменения оборачиваемости дебиторской

задолженности на изменение средней величины дебиторской задолженности.

1.3 Методика анализа кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности, в принципе, строится по тем же направлениям и по той же методике, что и анализ дебиторской задолженности, т.е. в данном случае необходимо исследовать:

Динамику общего объема кредиторской задолженности и

отдельных ее групп и видов;

Изменение удельного веса каждой группы и конкретного вида

задолженности в общем объеме кредиторской задолженности;

Объем и удельный вес просроченных обязательств, в том

числе групп и конкретных их видов, в общем объеме кредиторской задолженности;

Оборачиваемость кредиторской задолженности в целом, а

также по ее группам и отдельным видам;

Объем обязательств, сроки, погашения которых наступает в

отчетном периоде, что позволяет сделать выводы о предстоящих платежах по основным видам задолженности и дать прогноз их величины на соответствующий период;

Прогнозную величину кредиторской задолженности на

соответствующий период.

При анализе состава кредиторской задолженности необходимо определить просроченные виды кредиторской задолженности, их сумма и период просрочки в днях. Для этого из общего состава кредиторской задолженности следует выделить задолженность со сроками ее нахождения на балансе организации, превышающими сроки, предусмотренные договорами с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, заказчикам (по авансам полученным), трудовыми и коллективными договорами (по оплате труда).

Для характеристики оборачиваемости кредиторской задолженности используются следующие показатели:³

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

(КобКЗ):

Где, - средняя величина остатка кредиторской задолженности за анализируемый период;

Коэффициент закрепления средств в кредиторской

задолженности (КзКЗ)

Средняя продолжительность (длительность) одного оборота

кредиторской задолженности (ПобКЗ)

1.4 Основы сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода, проводится, используя данные баланса.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности важно потому что: дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности, а кредиторская задолженность является источником покрытия дебиторской задолженности. Если абсолютная величина дебиторской задолженности превышает абсолютную величину кредиторской задолженности, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность и ли требует привлечения дополнительных средств.

Превышение суммы кредиторской задолженности над суммой дебиторской задолженности более чем в два раза свидетельствует о нестабильном финансовом состоянии предприятия.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «РЭМИК»

2.1 Краткая характеристика и основные финансово-экономические показатели ОАО «РЭМИК»

Открытое акционерное общество «Регионально-Энергетичская Маркетингово-Инвестиционная Корпорация» образованно в 1995 году.

Общество зарегистрировано по адресу:676244, Амурская область, г. Зея, пер. Промышленный, 11.Общество филиалов не имеет.

Численность персонала ОАО «РЭМИК» по состоянию на 31 декабря 2011 года составляет 124 человека, среднегодовая численность составила 117 человек; на 31 декабря 2010 года – численность составляла 105 человек.

В настоящее время основными видами деятельности предприятия являются:

Ремонтно-строительная деятельность (ремонт и

реконструкция, а также техническое обслуживание оборудования и сооружений объектов энергетики);

Оптовая торговля;
Оказание прочих услуг.⁴

Таблица1 - Основные финансово-экономические показатели ОАО «РЭМИК»

Наименование показателей, тыс.руб	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп роста, (2010/2009),%	Темп роста, (2011/2010),%
Выручка	211626	204962	302577	96,9	147,6
Себестоимость	-187586	-180515	-271194	96,2	150,2
Прибыль/убыток от продаж	24040	24467	31383	101,8	128,3
Прочие доходы	1148	408	839	35,5	205,6
Прочие расходы	-2566	-3139	-6157	122,3	196,1
Прибыль до налогообложения	22679	21806	26338	96,2	120,8
Текущий налог на прибыль	-4886	-5431	-6364	111,2	117,2
Чистая прибыль	17767	16239	20079	91,4	123,6

Фактический объем реализованной продукции составил 302 577 тыс. руб., что выше предыдущего года на 97595 тыс. руб. или на 47,6% .

Себестоимость реализованной продукции составила 271 194 тыс. руб.

Прочие доходы в 2011 году составили 839 тыс. руб., что выше 2010 г. на 431 тыс. руб., такой рост обусловлен доходами от прибыли прошлых лет в сумме 419 тыс. руб.

Прочие расходы составили 6 157 тыс. руб., что на 96,1% больше чем в 2010 году.

За 2011 год Обществом получена чистая прибыль в размере 20 079 тыс. рублей, что выше по сравнению с 2010 годом на 3 840 тыс. рублей (или 23,6 %).

2.2 Анализ финансового положения ОАО «РЭМИК»

2.2.1 Анализ динамики и структуры имущества и источников его формирования ОАО «РЭМИК»

Таблица 2 - Анализ динамики и структуры имущества и источников его формирования ОАО «РЭМИК» ⁵

Показатели	На 31.12.2009		На 31.12.2010		На 31.12.2011		Отклонение(2011от 2010)
Показатели	Тыс. руб	%,к валюте баланса	Тыс. Руб	%,к валюте баланса	Тыс. руб	%,к валюте баланса	Тыс. Руб	%
Актив
I.Внеоборотные активы
*основные средства	28237	43,27	37408	44,78	53715	36,71	+16307	+143,5
*отложенные налоговые активы	10	0,02	25	0,03	34	0,02	+9	+136
*прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	72	0,05	+72	+100
ИТОГ по разделу I	28247	43,29	37433	44,81	53821	36,79	+16388	+143,8
II. Оборотные активы
*Запасы	5603	8,59	11742	14,06	6098	4,17	-5644	-51,93
*НДС по приобретенным ценностям	0	0	0	0	0	0	0	0
*Дебиторская задолженность	18613	28,51	23102	27,66	64965	44,4	+41863	+281,2
*Денежные средства	11071	16,96	9752	11,67	18118	12,38	+8366	+185,8
*Прочие оборотные активы	1726	2,64	1500	1,8	3303	2,26	+1803	+220,2
ИТОГО по разделу II	37013	56,71	46096	55,19	92484	63,21	+46388	+200,6
БАЛАНС	65260	100	83529	100	146305	100	+62776	+175,2
Пассив
III. Капитал и резервы
1	2	3	4	5	6	7	8	9
*Уставный капитал	300	0,46	300	0,36	300	0,21	0	0
*переоценка внеоборотных активов	1	0,002	1	0,001	1	0,0006	0	0
*Резервный капитал	93	0,14	93	0,11	93	0,06	0	0
*Нераспределенная прибыль	43143	66,11	63098	75,554	78191	53,44	+15093	+123,92
ИТОГ по разделу III	43537	66,7	63492	76,01	78585	53,711	+15093	+123,77
IV. Долгосрочные обязательства
*отложенные налоговые обязательства	85	0,13	236	0,28	136	0,09	-100	-57,6
ИТОГ по разделу IV	85	0,13	236	0,28	136	0,09	-100	-57,6
V. Краткосрочные обязательства
*Кредиторская задолженность	17620	26,99	15448	18,49	63161	43,17	+47713	+408,9
*Оценочные обязательства	3716	5,69	3705	4,44	4148	2,84	+443	+111,96
*Прочие обязательства	302	0,46	648	0,78	275	0,19	-373	-42,44
ИТОГ по разделу IV	21638	33,16	19801	23,71	67584	46,19	+47783	+341,3
БАЛАНС	65260	100	83529	100	146305	100	+62776	+175,2

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 11 📙 Курсовая → 🆔 8991