Анализ деятельности банка. 4

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                 5

1. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ В БАНКЕ   8

2. ПРИНЦИПЫ И ФУНКЦИИ АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА              23

2.1 Принципы и функции анализа                                                                            23

2.2 Этапы аналитического анализа                                                                           26

3. ОРГАНИЗАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ РАБОТА СБЕРБАНКА РФ       29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                          32

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК                                                                      34

ВВЕДЕНИЕ

Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рынка во многом зависит от постановки в банках аналитической работы, позволяющей дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банка, выявить их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути по решению возникающих проблем. При нормальном режиме работы банка внутренний анализ его финансового состояния должен являться основой для принятия её менеджерами всех управленческих решений.

Коммерческие банки вовлекают в свой оборот заемные средства, превышающие порой собственные средства в десятки раз. Это обязывает банки работать эффективно, профессионально вести операции, не допуская финансового ослабления и увеличения вероятности банкротства, которое может повлечь за собой разорение многих организаций и вкладчиков.

Поддержание устойчивости банков требует комплексного изучения их деятельности с применением широкого набора аналитических приемов.

С переходом на двухуровневую банковскую систему перед коммерческими банками России встал вопрос о разработке собственных методик внутреннего анализа финансово-хозяйственного состояния, либо использовании зарубежной практики.

Сейчас известно, что многие зарубежные методики анализа в условиях России практически неприемлемы или недостаточно эффективны, поскольку существуют некоторые противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности и системами, используемыми в западных странах.

Несомненная актуальность данной темы заставляет все большее количество различных государственных и коммерческих структур заниматься анализом надежности коммерческих банков. Остро этот вопрос встает и перед Центральным банком РФ.

Анализ деятельности любого экономического субъекта – это трудная методологическая и аналитическая задача, для выполнения которой требуется хорошая информационная, профессиональная и организационная база. Современная динамика развития банковского сектора и экономики страны в целом со всей очевидностью подтвердила необходимость формирования в каждом коммерческом банке серьёзного подхода к анализу всех аспектов банковской деятельности.

Не только сложившиеся объективные обстоятельства, но и отчасти недооценка возможностей анализа для выработки стратегий дальнейшего развития и некоторого предвосхищения событий на финансовых рынках во многом явились факторами, обусловивших такую глубину кризиса банковской системы 1998 года и нестабильную ситуацию 2007 г.

В условиях рыночной нестабильности и незрелости финансового рынка проблема оценки деятельности кредитных организаций становится более актуальной.

С одной стороны, коммерческим банкам необходимо самостоятельно проводить внутренний анализ своего финансового состояния для выявления скрытых резервов, а с другой стороны, – для внешней оценки со стороны акционеров, вкладчиков, органов контроля и др., поскольку банковские банкротства оказывают большие неблагоприятные воздействия на экономику в целом и банковскую систему в частности, чем банкротства предприятий.

Поэтому одной из важных проблем в сфере банковской деятельности выступает проблема выживания в условиях обострившейся конкурентной борьбы. Выиграть в ней может тот банк, который сумеет организовать свою деятельность наиболее эффективным образом.

Если он учтет всю совокупность влияющих факторов, начиная от действующих в обществе закономерностей и реалий, специфичных для текущего момента и общей ситуации в стране, и заканчивая ориентацией на самые передовые технологии, разработанные в различных предметных областях.

Наряду с надежностью и стабильностью банка в качестве одного из важнейших условий выживания банков при растущей конкуренции на первый план выходит качество обслуживания и расширение круга предоставляемых услуг. Это, в свою очередь, требует решения целого ряда частных задач.

К числу основных задач, стоящих перед российскими банками, можно отнести: повышение эффективности обработки платежного документооборота, реализация системы валютной бухгалтерии, сложная аналитическая обработка финансовой информации с последующим принятием обоснованных решений по управлению ресурсами, обеспечение составления отчетности, подготовка документов, анализа, планирования и контроля деятельности банка; создание механизма быстрого реагирования на изменение ситуации (в экономике, политике, законодательстве, банковском секторе, собственной деятельности); распространение необходимых знаний среди сотрудников банка и повышение уровня их профессиональной подготовки; проблемы, связанные с увеличением численности персонала, появлением у банков новых зданий и т.д.

Совершенно очевидно, что решить перечисленные задачи может лишь эффективный менеджмент на основе качественной и грамотной аналитики.

1 СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ В БАНКЕ

Анализ сопровождает все стадии деятельности банка: планирование, оперативную деятельность, контроль, оценку результатов и эффективности деятельности. Качество планирования напрямую связано с анализом деятельности банка в предшествующие периоды. Управленческие решения, принятые без учета сложившейся в банке и на рынке реальной обстановки, могут носить ошибочный, неадекватный характер. Получение необходимой информации для принятия управленческих решений является задачей оперативного анализа. Оценить эффективность использования средств, прибыльность отдельных операций, качество работы сотрудников помогают приемы и инструменты анализа.

Аналитическая работа в банке ведется как в целом по банку, так и в разрезе отдельных банковских структур, отдельных операций.

В условиях административной системы управления анализ носил в основном ретроспективный характер. В современных условиях анализ в банковской деятельности является, прежде всего, основой для планирования последующих действий и решений.

Целью аналитической работы является обеспечение бесперебойной деятельности банка, его безубыточности, т.е. получение дохода в объеме, позволяющем покрыть расходы на содержание аппарата управления, содержание зданий и сооружений, банковской техники, возмещение затрат на оплату привлеченных ресурсов и т.п. Эти цели можно назвать минимальными. Но кроме этого банковская аналитика ставит перед собой цель повышения экономической эффективности деятельности банка, улучшения его конкурентоспособности, внешнего имиджа, снижения и ограничения рисков банковской деятельности. Особую важность анализ приобретает в условиях обострившейся конкуренции, усиления контроля со стороны государственных органов, стремления банков соответствовать международным стандартам банковской деятельности.

В настоящее время банковская аналитика не просто фиксирует сложившуюся в отчетном периоде картину и соответствие фактических показателей плановым, но стремится выявлять возможные негативные тенденции и регистрировать их, поскольку они могут проявляться в виде потери прибыли или в виде проблем, связанных с ликвидностью активов либо нанесением урона имиджу банка.

Важной особенностью анализа в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды, суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов. Анализу подлежат:

- существующая сегментация рынка;

- эффективность банковского бизнеса в целом;

- характеристика ниши банка на рынке финансовых услуг;

- возможности поиска клиентов;

- конкурентная среда банка (сравнение качества и стоимости услуг с банками- конкурентами);

- демографические аспекты рыночной среды;

- опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его изменениям и др.

Анализ деятельности банка (АДБ) – составная часть управленческого и финансового учета банка, основа планирования деятельности банка. Он представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Анализ должен дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его деятельности и финансовому состоянию, выявить недостатки банковского менеджмента; получить количественную оценку экономического потенциала банка, за счет которого будет осуществляться его дальнейшее развитие; выработать стратегию дальнейшего развития исходя из реально складывающихся условий на финансовых рынках.

Финансовый анализ - это, прежде всего, анализ финансовых результатов и финансового состояния анализируемого объекта, оценка эффективности управления его активами и обязательствами.

Внутренний финансовый анализ включает в себя:

- анализ обоснования и реализации бизнес-планов;

- комплексный анализ эффективности деятельности;

- анализ показателей прибыли, рентабельности;

- анализ рыночной устойчивости, ликвидности, платежеспособности;

- анализ использования собственного капитала, заемных средств.

Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Основными функциями финансового анализа являются:

- объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

- подготовка принимаемых управленческих решений;

- выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

В отличие от финансового, управленческий анализ проводится на более глубоком уровне, обеспечивая возможность доступа ко всей бухгалтерской информации, включая данные оперативного учета.

Особенностями управленческого анализа являются:

- ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства;

- использование всей доступной информационной базы;

- закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны;

- интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений.

В современных кредитных организациях финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность является преобладающей в их деятельности.

Степень детализации и характер получаемой информации определяют существенные различия между управленческим и финансовым (бухгалтерским) учетом (табл. 1).

Таблица 1 - Сравнительная характеристика финансового и управленческого учета

Стоит отметить, что на организацию аналитической работы в банке влияет множество факторов, в т.ч.:

- выбранная банком стратегия деятельности;

- размер собственных средств (капитала);

- величина банковских активов и их диверсифицированность;

- численность персонала и уровень его квалификации;

- наличие филиальной сети и т.д.

Работа аналитического отдела по своим целям и задачам существенно отличается от деятельности других банковских служб. Дело осложняется тем, что традиционные службы обеспечивают проведение ежедневных технологических операций и продукты их работы - налицо также ежедневно. Результаты же деятельности аналитиков ощущаются не сразу, и может пройти немало времени, прежде чем служба внесет ощутимый вклад в результаты работы банка.

Анализ деятельности банка представляет собой многомерную задачу, при решении которой необходимо провести анализ различных сторон деятельности банка, его финансового состояния. В процессе анализа основным объектом исследования выступает вся его совокупная коммерческая деятельность.

Содержание анализа определяется особенностями исследуемого объекта и целевыми установками. Объектом может быть любая структурная единица. Содержание анализа, последовательность его этапов зависят от цели, задач, условий деятельности банка, особенностей рынка. В обобщенном виде в содержание анализа входят:

1) выдача задания на проведение анализа;

2) уяснение и согласование целей и задач анализа, сроков выполнения, определение круга специалистов участвующих в проведении анализа;

3) получение оценки сложившейся ситуации, изучение причинно-следственных связей объекта, степени и направлений влияния отдельных факторов; оценка эффективности функционирования объекта и его важнейших показателей;

4) выяснение условий, благоприятствующих действию факторов, положительно влияющих на результаты деятельности объекта;

5) определение условий, отрицательно влияющих на эти результаты; поиск вариантов решений, обеспечивающих улучшение деятельности анализируемого объекта;

6) сопоставление вариантов решений;

7) подготовка одного или нескольких вариантов решений для представления руководителю.

Рассмотрим перечисленные элементы содержания анализа более подробно. Инициатива проведения анализа часто исходит от руководителя. При выдаче задания необходимо ориентироваться на то, в какой мере полученные результаты могут быть использованы для принятия решения. Руководитель, зная квалификацию и возможности специалистов, постоянно занимающихся анализом или временно привлекаемых к этой работе, поручает им соответствующую работу. В ряде случаев анализ может проводиться в плановом или инициативном порядке. Но и в этих случаях необходим конкретный заказчик, заинтересованный в данной работе.

Важным организующим моментом является уточнение и согласование сроков проведения анализа, составление линейного, а в более сложных случаях - сетевого графика; определение формы, в какой результаты анализа будут представлены лицам, принимающим решения (ЛПР).

Необходимо четко определить цели и задачи анализа. Сроки проведения и завершения анализа зависят, прежде всего, от предельного срока, когда должно быть принято решение. При этом полезно зарезервировать время на доработку аналитической записки в ходе работ «Аналитик - ЛПР», на оценку вариантов, на само обдумывание принятия решения.

Качество анализа во многом зависит от полноты и качества используемой информации. В обобщенном виде информация охватывает практически все стороны анализируемого объекта. При определении источников информации, методов ее получения необходимо максимально ориентироваться на машинные носители. Так как характерной чертой банковской аналитики является большой массив перерабатываемой информации, поэтому современная аналитика немыслима без применения автоматизированных средств сбора и обработки материала для анализа. Ощутимым недостатком в настоящий момент является отсутствие на рынке общепризнанных программных продуктов, позволяющих провести комплексный анализ деятельности банка с использованием средств автоматизации. К другим недостаткам современной российской банковской аналитики относится трудность получения достоверной, подробной информации для анализа, а также отсутствие единых стандартов комплексного анализа, адаптированных к российской действительности.

Информационное обеспечение должно строиться на следующих принципах: целенаправленность информации (подбор сведений исходя из задач анализа); полнота информации (получение необходимого и достаточного для достижения целей анализа объема информации); достоверность; актуальность (отражение новейших представлений, чтобы информация носила опережающий, а не опаздывающий характер); конкретность (выбор из всей массы сведений информации наиболее существенной); оперативность (сокращение времени на сбор, обработку, систематизацию и представление информации).

Одна из важнейших составляющих содержания анализа - оценка сложившейся ситуации. Сюда входят характеристика основных показателей, изменения показателей, характеристика положения, занимаемого организацией на рынке, степень использования ресурсов и проч.

Основные трудности в ходе анализа связаны с выработкой возможных вариантов решения. Сбор информации и ее организация посредством поэтапного логического анализа, выявление и оценка важнейших настоящих и будущих аспектов бизнеса позволяют разработать совокупность стратегий, приемлемых по затратам, выгоде и риску, оптимизирующих деятельность структурных единиц и банка в целом.

Анализ завершается подготовкой и представлением руководителю одного или лучше нескольких наиболее предпочтительных вариантов. При определении содержания анализа следует учитывать стоимость и продолжительность проведения этих работ.

Таким образом, банковскую аналитику можно разделить на несколько уровней:

- аналитическая работа, проводимая внутри отдельных подразделений. Ее обычно осуществляют либо аналитические группы внутри подразделения, либо специалисты, совмещающие анализ с текущей деятельностью. Организация такой работы зависит от специфики подразделения, размера и специализации банка. Чаще всего такие группы возникают в подразделениях, работающих на валютном или фондовом рынках, где требуется узконаправленный анализ с использованием специального инструментария, а также предъявляются высокие требования к его оперативности;

- аналитическая работа, которая проводится подразделениями, отвечающими за подготовку банковской отчетности. В этом случае анализ обычно ограничивается финансовым анализом и ставит целью оценку результатов деятельности банка за определенный отчетный период;

- аналитическая работа, проводимая планово-экономическими службами банка в ходе разработки различных планов (стратегического, оперативного), оценки эффективности деятельности банка, изыскания резервов повышения эффективности.

Необходимо отметить еще несколько особенностей аналитической работы. Поскольку масштабы операций банка, как правило, расширяются, любое решение, принятое в данный момент, может иметь серьезные как положительные, так и отрицательные последствия в перспективе. Хотя управление основано на знании данных и фактов, а будущее в этом отношении представляет собой сплошную неопределенность - постольку нет достоверных знаний о том, что произойдет, есть лишь предположения, оценки и более или менее обоснованные выводы. Однако будущее не является чем-то независимым от настоящего, и корни любых событий можно найти в настоящем.

Многие неудачи обычно связаны с отсутствием необходимого объема информации («баз данных», на основе которых можно принимать решения). Чтобы быть полезной, она должна показывать перспективы и быть сосредоточена на тех аспектах, которые в наибольшей мере влияют на будущее банка.

Собранные данные не являются информацией до тех пор, пока они не проанализированы и интерпретированы квалифицированным экспертом

Таким образом, процесс анализа включает следующие положения:

1. Анализ должен строиться на основе определенной входной и выходной информации, требующейся на каждой его фазе.

2. Анализ должен сочетаться с определенными действиями, спланированными таким образом, чтобы обеспечит обратную связь согласования с теми должностными лицами, которые распределяют ресурсы организации.

3. Анализ должен проводиться на циклической основе, которая дает возможность всем уровням осуществлять свое собственное планирование деятельности и организованно участвовать в проведении анализа.

4. Следует предусмотреть стандарты для представляемой плановой документации и баз данных; это обеспечивает однородность представляемых документов в качественном и количественном отношениях.

5. Анализ должен обеспечивать определенную согласованность внутренних данных, сведений о конкурентах и внешней среде.

Известно, процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результаты выполненных формализованных аналитических процедур не являются или, по крайней мере, не должны являться единственным и безусловным критерием для принятия этого или иного управленческого решения.

Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает естественный отпечаток как на порядок подготовки аналитических документов, так и на саму последовательность процедур анализа финансового состояния: они не могут быть раз и навсегда жестко заданными, а, напротив, должны корректироваться как по форме, так и по существу. Именно такое понимание логики экономического анализа является наиболее соответствующим логике функционирования банка в условиях рыночной экономики.

Таким образом, на уровне банка экономический анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

- оценить текущее и перспективное финансовое состояние банка;

- оценить возможные и целесообразные темпы развития банка с позиции финансового их обеспечения;

- выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

- спрогнозировать положение банка на рынке банковских услуг, финансовом и проч.

Факторы, снижающие достоверность анализа. Почти все аналитические задачи требуют прогнозирования. Например, расчет реальной стоимости активов банка - во многом прогноз того, по какой цене и когда удастся реализовать активы банка.

Оценка финансового состояния банка - тоже во многом прогноз способности банка своевременно отвечать по своим обязательствам, достаточности капитала, устойчивости ресурсной базы и т.д.

Планирование баланса платежей - это в основном прогноз поступления ресурсов. А любой прогноз характеризуется вероятностью его наступления, и соответственно почти всегда результаты прогноза будут иметь определенную погрешность расчета. Среди факторов, способных оказать наибольшее влияние на уровень достоверности результатов, выделяются следующие.

Свое влияние на точность результатов анализа оказывают и характеристики анализируемой информации: достоверность, актуальность, уровень детализации, диапазон и динамика исходных данных. Влияние достоверности анализируемой информации на конечный результат очевидно. Если в отчетности банка значительно завышен показатель его капитала, вывод о достаточности капитала банка исходно уже не может оказаться верным.

Требования по актуальности анализируемой информации связаны прежде всего с высокой скоростью и неожиданностью изменений, происходящих в деятельности коммерческих банков. Практически любой банк может в течение короткого промежутка времени (от нескольких дней до нескольких месяцев) из успешно функционирующей кредитной организации превратиться в неплатежеспособную КО. Поэтому, если последняя отчетная дата отстоит от даты анализа на несколько недель, а еще хуже - месяцев, вероятность несоответствия данных значительно возрастает.

Уровень детализации определяет возможность наиболее однозначной интерпретации результатов анализа. Например, если анализировать качество кредитного портфеля банка, единственной, да и то косвенной информацией может служить величина сформированного резерва под возможные потери по ссудам. Если же есть данные по балансовым счетам второго порядка, а еще лучше данные кредитных досье по конкретным кредитам, то точность анализа возрастет на порядок.

Анализ динамики показателей позволяет выявить существующие тенденции их изменения и кроме того наглядно проследить взаимосвязи отдельных показателей. Например, если картотека неоплаченных платежей клиентов образовалась после того, как у банка ухудшались показатели ликвидности, случайными его проблемы с проведением клиентских платежей назвать уже нельзя.

Влияние адекватности используемой аналитической модели оцениваемому реальному процессу на точность результатов анализа связано с тем, что любое моделирование сложных процессов, к которым бесспорно относится и банковская деятельность, невозможно описать точно. Обязательно будет существовать некоторое расхождение между моделью и оригиналом. Чем сложнее процесс и проще используемая модель, тем больше вероятность возникновения и величина погрешности.

Не последнюю роль играет уровень квалификации аналитиков. И, к сожалению, технические ошибки, несмотря на очевидность своего происхождения, встречаются достаточно часто и представляют собой серьезную угрозу. В той или иной форме аналитические службы есть в каждом банке, и часто организация анализа зависит не только от объективных, но и от субъективных факторов, таких, например, как личные качества, авторитет начальника аналитической службы или степень востребованности результатов анализа руководством банка.