Анализ деятельности лиц при уплате таможенных платежей
Содержание
Введение…………………………………………………………
1. Теоретические основы уплаты таможенных платежей………………….5
1.1. Понятие, виды, функции таможенных пошлин и налогов………………...5
1.2. Особенности взимания
2. Анализ деятельности лиц при уплате таможенных платежей………..15
2.1. Возникновение и прекращение обязанностей лиц уплачивающих таможенные пошлины и налоги………………………………………………...15
2.2. Анализ деятельности
лиц ответственных за уплату таможенных пошлин и налогов……………………………………………………………
2.3. Недостатки в системе уплаты таможенных пошлин и налогов………….27
Заключение……………………………………………………
Список используемой
литературы…………………………………………...
Введение
Современное экономическое развитие любого государства характеризуется ярко выраженной тенденцией интеграции его национальной экономики в единое мировое экономическое сообщество, а так же его стремлением к созданию обширных зон свободной торговли, повышению роли международных соглашений по обмену товарами и услугами, движению финансовых ресурсов.
Внешние экономические связи являются одним из важнейших факторов экономического роста государства, определяющего состояние его национальной экономики.
Таможенные платежи являются важным регулятором участия государства в системах внешнеэкономических связей и внешней экономической деятельности. Обеспечивая значительную часть доходов страны, таможенные платежи является необходимым условием существования сильного государства. Таможенные платежи выполняют защитную и регулирующую функции, что позволяет поддерживать на соответствующем положительном уровне экономическую безопасность и независимость государства.
Правовая природа таможенных платежей имеет большое практическое значение. Она определяет назначение и использование средств, получаемых государством за счет взимания таможенных платежей.
Законодательством Российской Федерации определяются правовые, экономические и организационные основы таможенного дела, которые направлены на защиту экономического суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов и соблюдение ими обязанностей в области таможенного дела.
В соответствии с положениями
Таможенного Кодекса
Целью данной курсовой работы является изучение системы таможенных платежей, их общей характеристики, лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов, анализ их деятельности.
Основные задачи:
- определить сущность таможенных пошлин и налогов, их виды и функции;
- рассмотреть особенности взимания таможенных пошлин и налогов;
- рассмотреть возникновение и прекращение обязанностей лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин и налогов;
- выявить лиц, ответственных по уплате таможенных пошлин, налогов, проанализировать их деятельность;
- выявить возможные недостатки в системе уплаты таможенных пошлин и налогов, сформировать пути совершенствования.
Теоретико-методологической основой данной курсовой работы являются научные статьи, интервью, издания отечественных и зарубежных ученых, раскрывающих в своих работах различные аспекты взимания таможенных платежей.
Информационная база исследования включает в себя положения Конституции Российской Федерации, Таможенного кодекса Таможенного союза, Налогового кодекса Российской Федерации, федеральное законодательство, нормативные акты по вопросам деятельности таможенной службы.
- Теоретические основы уплаты таможенных платежей
- Понятие, виды, функции таможенных пошлин и налогов
При перемещении
через таможенную границу
1) таможенная пошлина;
2) налог на добавленную стоимость (НДС);
3) акциз;
4) таможенные сборы.
Таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию страны или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
Таможенная пошлина носит характер косвенного налога, т.е. применяется как надбавка к цене товара перемещающегося через таможенную границу. Назначение таможенной пошлины двояко, во-первых, Таможенная пошлина может рассматриваться как источник пополнения государственного бюджета, а, во-вторых, как способ регулирования ввоза товаров на таможенную территорию и вывоза за ее пределы (с целью защиты отечественных (национальных) производителей товаров и обеспечения внутреннего рынка необходимой продукцией).
Среди таможенных пошлин выделяют:
- ввозные (импортные) таможенные пошлины;
- вывозные (экспортные) таможенные пошлины.
Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными, т.е. импортными таможенными пошлинами.
Вывозными (экспортными) таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный.
Правовые основы применения таможенных пошлин, а так же порядок их уплаты в Российской Федерации закрепляются Таможенным кодексом Таможенного союза и Федеральным Законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» разделами 2.
Повышая таможенные пошлины на импорт, государство создает предпосылки для роста цен на иностранные товары. Таким образом, снижается их конкурентоспособность на внутреннем рынке страны, куда они ввозятся.
Повышая пошлины на экспорт, государство сдерживает нежелательный вывоз из страны определенных товаров.
Ставки таможенных пошлин на товары содержатся в Таможенном тарифе Таможенного союза в виде единого перечня ставок. Товары для целей применения ставок таможенных пошлин классифицированы и систематизированы в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ЕТН ВЭД).
Ставка таможенной пошлины представляет собой определенную величину, которая служит основой для расчета размера таможенной пошлины. Ставка таможенной пошлины устанавливается на каждую категорию товаров и применяется в отношении товара перемещаемого через таможенную границу Таможенного союза.
В Таможенном Союзе, членом которого является Российская Федерация, применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:
- адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара;
- специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров;
- комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров.
В зависимости от страны
происхождения товаров
- минимальными (облагаются товары, происходящие из государств, которым при торговле в России предоставлен режим наибольшего благоприятствования (далее - РНБ), а ставки таможенных пошлин по позициям ТН ВЭД Российской Федерации, являются базовыми);
- максимальными (облагаются товары, происходящие из государств, которым Россия не предоставляет РНБ, или страна происхождения которых не установлена, с применением базовых ставок, увеличенных вдвое);
- преференциальными (разновидность льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран).
В основе определения размера таможенной пошлины заложена таможенная стоимость. Размером таможенной пошлины является сумма, которую необходимо уплатить плательщику по данному платежу. Таможенная стоимость товаров и (или) их количество является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин.
Таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при таможенном декларировании товаров.
Наряду с таможенной пошлиной к таможенным платежам также причисляют налоги. В соответствии с ТК ТС к налогам относят - налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз.
НДС и акциз уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Объектом налогообложения для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу.
НДС – это косвенный налог представляемый в виде обязательного платежа, который вводится на каждой стадии производственного процесса и процесса реализации товара, вплоть до конечного потребителя товара.
НДС также как и таможенная пошлина имеет свои ставки. Однако виды этих ставок отличаются от ставок таможенных пошлин.
При обложении НДС товаров, перемещаемых через таможенную границу в Российской Федерации в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации действуют три вида ставок:
- 0 % (нулевая);
- 10 %;
- 18 %.
Эти ставки применяются к широкому перечню товаров (в отличие от ставок таможенных пошлин, где каждой категории товаров соответствует своя ставка).
Нулевая ставка НДС применяется при реализации:
- товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
- работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров;
- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита через указанную территорию;
- услуг по перевозке пассажиров и багажа;
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
Ставка 10% применяется при реализации:
- книжной продукции;
- продовольственных товаров;
- некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
В отношении операций,
связанных с реализацией
Кроме НДС, к числу налогов уплачиваемых при перемещении товаров через таможенную границу относится акциз.
Акциз – это косвенный налог, включаемый в цену товара и уплачиваемый при ввозе, производстве или реализации товара.
В налоговую базу для обложения акцизами включаются в соответствии со ст. 191 Налогового кодекса Российской Федерации объем подакцизных товаров в натуральном выражении (для товаров, в отношении которых установлены твердые ставки) и таможенная стоимость и таможенная пошлина (для товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки).
К подакцизным (облагаемым акцизом) относятся следующие виды товаров:
- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
- пиво;
- табачная продукция;
- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин.
Налоговая база для исчисления суммы акциза определяется как:
- объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, если в отношении подакцизного товара установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
- сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате за данный товар, если по подакцизным товарам установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
Налоговая база
определяется отдельно по
Если в составе
одной партии ввозимых на
Предусмотрены следующие ставки акцизов:
- адвалорные (устанавливаемые в процентах к налоговой базе, которая представляет собой сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины);
- специфические (устанавливаемые в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла);
- комбинированные, то есть учитывающие и объем, и стоимость подакцизного товара, а сумма налога (акциза) исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров, но не менее 20% от суммы таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.
Таможенные пошлины и налоги, взимаемые таможенными органами, формируя казну государства, выполняют две основные функции:
- фискальную;
- регулятивную.
Фискальная функция заключается в образовании денежных фондов, т.е. за счет принудительного изъятия государством денежных средств, находящихся в частной собственности у физических лиц и юридических лиц они направляются в бюджет государства.
Регулятивная функция отражает способность государства через таможенно-тарифное регулирование и налоговые механизмы влиять на активизацию международной торговли, привлечение инвестиционных ресурсов, защиту национального рынка, конкурентоспособность отечественного производства.
- Особенности взимания таможенных пошлин и налогов
Пополнение доходной части федерального бюджета является одной из основных задач таможенных органов. Взимание таможенных пошлин и налогов, контроль правильности исчисления и своевременности их уплаты — одна из основных функций (обязанностей) таможенных органов.
За 2011 год деятельность таможенных
органов, направленная на повышение
уровня соблюдения таможенного законодательства
Таможенного союза и
Особенность расчета таможенных пошлин подлежащих к у плате за пересечение товаров через таможенную границу заключается в применении к таким товарам ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза.
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров или их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика).
При расчете таможенных сборов, пошлин и налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации. Налоговая база для исчисления налогов (НДС и акцизов) определяется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Денежные средства уплачиваются на счета таможенного органа в соответствии с установленными кодами бюджетной классификации (КБК). Каждому виду таможенного платежа соответствует определенный КБК. Перечень КБК, применяемых в таможенных органах, утвержден Приказом ФТС России от 30.12.2010 № 2747.
Платежи, подлежащие уплате при таможенном декларировании, исчисляются и уплачиваются плательщиками самостоятельно.
Таможенное законодательство определяет несколько способов уплаты таможенных платежей:
- Традиционный – предполагает безналичную уплату денежных средств на счет Федерального казначейства. Юридические лица перечисляют деньги со своего счета, физические лица — вносят наличными в банк (при этом выпуск товаров производится после получения информации о поступлении, как правило, на следующий день после 15 часов).
- Кассовый - рассчитан только на физических лиц. Согласно п. 7 ст. 116 Федерального закона от 27.10.2010 N-311 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» уплата физическими лицами таможенных сборов, таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.
- На основании соглашения в централизованном порядке заключенным между ФТС России и плательщиком, согласно порядку, изложенному в п.10 ст. 116 Федерального закона от 27.10.2010 N-311 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ». Такое соглашение заключается в случае, если сумма таможенных пошлин и налогов, уплаченных в течение года, предшествующего заключению этого соглашения, превышает 100 млрд. рублей. При этом у плательщика отсутствует задолженность по их уплате, он осуществляет внешнеэкономическую деятельность не менее 3 лет, подает декларации не менее чем в два таможенных органа разных региональных таможенных управлений и ввозит товары не реже раза в месяц. Плюс в течение года, предшествующего подписанию соглашения, плательщик не совершал административных правонарушений.
- Безналичный, с применением пластиковых карт (банковских, таможенных).
2. Анализ деятельности лиц при уплате таможенных платежей
2.1. Возникновение и прекращение обязанностей лиц уплачивающих таможенные пошлины и налоги
Государственный бюджет любой страны, основывается на налоговых и таможенных платежах. Таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей.
Статья 79 Таможенного кодекса Таможенного союза устанавливает, что плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств-членов таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Таможенный кодекс Таможенного союза определяет две категории лиц, которые могут выступать в качестве декларанта:
лицо государства - члена таможенного союза:
- заключившее внешнеэкономическую сделку, либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена; лицо имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами при отсутствии внешнеэкономической сделки;
иностранные лица:
- физическое лицо, перемещающее товары для личного пользования;
лицо, пользующееся таможенными льготами в соответствии с положениями Таможенного кодекса Таможенного союза; лица которые могут выступать в таможенных правоотношениях в качестве декларанта.
Согласно п. 2 статьи 179 ТК ТС таможенное декларирование может производиться как декларантом, так и таможенным представителем.
Таможенный представитель – это юридическое лицо государства-члена таможенного союза, включенное в Реестр таможенных представителей, действующее на основании договора от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц, совершает таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза на территории государства - члена таможенного союза.
Таким образом, если декларирование производится таможенным представителем, то в соответствии со ст. 15 ТК ТС, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов будет являться таможенный представитель.
Определение моментов возникновения и прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов, а также определение круга лиц, на которых возлагается обязанность по уплате таможенных платежей, увязано с заявляемой таможенной процедурой. То есть при регламентации норм относительно каждой таможенной процедуры определяются лица, на которых возлагается обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов, и те моменты, с которых такая обязанность у соответствующих лиц возникает и прекращается.
Ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов при применении таможенных процедур несут:
при выпуске товаров для внутреннего потребления (импорте) и экспорте:
- декларант с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (ст. 211, 214 ТК ТС).
При таможенном транзите:
- декларант с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации (ст. 227, 228 ТК ТС);
- при недоставке товаров и документов на них в таможенный орган назначения перевозчик несет ответственность в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого товары помещены под таможенную процедуру таможенного транзита (ст. 224 ТК ТС).
При временном хранении:
- перевозчик, в случае утраты товаров, помещенных на временное хранение, до размещения их на складе временного хранения (ст. 172 ТК ТС);
- владелец склада временного хранения в отношении товаров, хранящихся на складе временного хранения, в случае их утраты либо выдачи без разрешения таможенного органа (ст. 26, 172 ТК ТС);
- лицо, осуществляющего временное хранение товаров в месте, не являющемся складом временного хранения, в случае утраты товаров, помещенных на временное хранение, до размещения их в месте, не являющемся складом временного хранения, а также в случае утраты товаров хранящихся в месте, не являющемся складом временного хранения.
При процедуре таможенного склада:
- декларант, в случае утраты товаров до размещения их на таможенном складе;
- владелец таможенного склада, в случае утраты товаров размещенных на таможенном складе (ст. 237 ТК ТС).
При беспошлинной торговле:
- декларант с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст. 306 ТК ТС);
- владелец магазина беспошлинной торговли в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в случае утраты иностранных товаров либо их использования в иных целях, чем продажа в магазине беспошлинной торговли в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы территории ТС (ст. 36, 37 ТК ТС).
При помещении товаров под иные таможенные процедуры предусмотренные разделом 6 ТК ТС, ответственность за уплату таможенных пошлин и налогов возлагается на декларанта.
В случае незаконного
перемещения товаров и
ТК ТС расширяет перечень случаев, когда прекращается обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов. Так, обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов будет прекращаться в следующих случаях:
- уплаты или взыскания таможенных пошлин, налогов в размерах, установленных ТК ТС;
- помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами;
- уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;
- если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную 5 (пяти) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;
- помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла до регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;
- обращения товаров в собственность государства - члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного сою<span class="dash041e_0431_044b_
0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt; text-
- Анализ деятельности магазина "Магнит"
- Анализ деятельности малого предприятия на примере кафе "ШОТ"
- Анализ деятельности маркетингового отдела
- Анализ деятельности медицинской службы воинской части
- Анализ деятельности международной организации на примере ОАО "ВМД"
- Анализ деятельности менеджера
- Анализ деятельности менеджера
- Анализ деятельности консалтинговых компаний
- Анализ деятельности консалтинговых компаний
- Анализ деятельности консультационных фирм работающих в России
- Анализ деятельности кредитной системы Республики Казахстан
- Анализ деятельности кредитных организаций
- Анализ деятельности крупнейших компаний России
- Анализ деятельности культурно – досуговых центров по организации досуга молодежи
