Анализ динамики и структуры финансовых результатов организации

Содержание

Введение

В условиях рыночной экономики  эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает  как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен. Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает сферу бизнеса, формирует товарный ассортимент, определяет затраты, формирует цены, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности. В условиях рынка получение прибыли является непосредственной целью производства субъекта хозяйствования. Реализация данной цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Обществу нужны не рублёвые эквиваленты, а конкретные товарно-материальные ценности. Акт реализации продукта (работ, услуг) означает и общественное признание. Получение выручки за произведённую и реализованную продукцию ещё не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию:

Таким образом, рассмотрение вопроса о сущности и формировании финансовых результатов хозяйствующего субъекта является важным и актуальным в условиях рыночной экономики.

Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия. Например, администрацию предприятия интересует масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых балансовой прибыли; прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, внереализационных результатах деятельности предприятия и др. Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации деятельности предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчетный период); во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (что принято называть «вертикальным анализом» показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (т.е. «трендовый анализ» показателей). Актуальность анализа финансовых результатов трудно переоценить, поскольку этот анализ позволяет определить изменение прибыльности, а получение прибыли, как известно, является основной целью деятельности предприятия.

Цель данной работы состоит в  проведении анализа  структуры и динамики финансовых результатов деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Альта Прим» (г. Владивосток), занимающегося посреднической деятельностью в сфере оказания транспортно-экспедиционных услуг.

В соответствии с поставленной целью  предстоит решить следующие задачи:

• обосновать необходимость, раскрыть сущность и задачи анализа динамики и структуры финансовых результатов предприятия;
• изучить источники информации для оценки динамики и структуры финансовых результатов предприятия;
• провести горизонтальный и вертикальный анализ «Отчета о прибылях и убытках» предприятия;
• дать оценку влияния структуры и динамики финансовых результатов на прибыльность деятельности предприятия.

Объектом исследования являются финансовые результаты деятельности ООО «Альта Прим».

Предметом исследования является анализ динамики и структуры финансовых результатов предприятия.

Методологической и теоретической  основой курсовой работы являются труды российских ученых в области экономического анализа: Баканова М.И., Донцовой П.В., Ковалева В.В., Савицкой Г.В., Шуляка П.Н. и других.

Курсовая работа выполнена на основании  материалов и данных бухгалтерской отчетности ООО «Альта Прим».

1 Теоретическое обоснование необходимости анализа динамики и структуры финансовых результатов организации

1.1 Необходимость и сущность  анализа динамики и структуры  финансовых результатов организации

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовом и валютных биржах и т.д.).

Прибыль – это часть  чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия, после продажи продукции доход получает форму прибыли.

Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Таким образом, анализ финансовых результатов предприятия представляет собой анализ прибыли. Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

1. Контроль за выполнением  планов реализации продукции;

2. Определение влияния  как объективных, так и субъективных  факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3. Выявление резервов  увеличения объема реализации  продукции и суммы прибыли;

4. Оценка работы предприятия  по использованию возможностей  увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5. Разработка мероприятий  по использованию выявленных резервов.

Прибыль отчётного периода  отражает общий финансовый результат  производственно – хозяйственной деятельности предприятия с учётом всех её сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменения отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

 За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть  прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа  распределения и использования  прибыли состоит в выявлении  тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с  прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

В соответствии с действующим  положением прибыль, полученная организацией, распределяется в следующем порядке.

Прежде всего из нее  вносится налог в бюджеты (федеральный, субъектов РФ и местные). Для определения прибыли, облагаемой налогом, прибыль отчетного года уменьшается на сумму: доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходов, полученных от долевого участия в деятельности других предприятий; доходов игорного бизнеса и видеосалонов; прибыли от посреднических операций; страховой деятельности и др.

По действующему законодательству прибыль облагается налогом по ставке 20%, из них сумма налога из прибыли по ставке 2% перечисляется в федеральный бюджет, а остальная часть – в субъекты РФ.

Основной целью анализа  финансовых результатов является получение  небольшого числа ключевых (наиболее информативных),  параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений  в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать   как текущее финансовое состояние  предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные  границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они  зависят также от целей субъектов  финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.

Цели анализа достигаются  в результате решения определенного  взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной  информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это  лишь «сырая  информация», подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Чтобы принимать решения  по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Практика финансового  анализа уже выработала  основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

• горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
• вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результаты в целом;
• трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
• анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
• сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по  отдельным показателем фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
• факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как бы прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

1.2 Источники аналитической информации  для оценки динамики и структуры  финансовых результатов организации

Для проведения финансового  анализа прибыли и рентабельности предприятия необходима соответствующая информационная база, от ее организации и совершенства напрямую зависит результативность анализа.

Основными источниками  информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, данные финансовой отчетности Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Особое значение в  качестве информационной основы анализа прибыли и рентабельности имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.

В соответствии  с Законом  РФ «О бухгалтерском учете» (гл. III, ст.  13) бухгалтерская отчетность организаций, за исключением бюджетных (автономных), состоит из:

        а) бухгалтерского баланса;

        б) отчета о прибылях и убытках;

        в) приложений к ним, предусмотренных  нормативными актами;

        г) аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность    бухгалтерской  отчетности организации, если  она в соответствии с Федеральным законом подлежит обязательному аудиту;

        д) пояснительной записки.

Пояснительная записка,  согласно этому закону, должна содержать  существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий  ему периоды и т. д.

В соответствии  с  приказом  Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011)  в  состав  годовой бухгалтерской отчетности организаций включаются:

        Бухгалтерский баланс - форма №1;

        Отчет о прибылях и убытках  - форма №2;

        Отчет об изменениях капитала - форма №3;

        Отчет о движении денежных  средств - форма №4.

Система информативных  показателей бухгалтерской отчетности предприятия широко используется как внешними, так и внутренними пользователями. Она применяется в процессе финансового анализа, планирования, разработки финансовой стратегии и политики по основным аспектам финансовой деятельности, дает наиболее агрегированное представление о результатах финансовой деятельности предприятия.

Преимуществом показателей  бухгалтерской отчетности предприятия  является их унифицированность; четкая регулярность формирования (в установленные нормативные сроки); высокая степень надежности.

В то же время информационная база, формируемая на основе финансового учета, имеет и определенные недостатки, основными из которых являются: отражение информативных показателей лишь по предприятию в целом; низкая периодичность разработки (как правило, один раз в квартал, а отдельные формы отчетности – только один раз в год); использование только стоимостных показателей.

Показатели, входящие в  состав бухгалтерской отчетности предприятия, условно подразделяются на три основных блока. В первом блоке содержатся показатели, отражаемые в бухгалтерском балансе предприятия. Бухгалтерский баланс содержит два основных раздела: «Актив» и «Пассив». В составе Актива отражаются показатели следующих двух разделов: 1) внеоборотные активы; 2) оборотные активы. В составе Пассива отражаются показатели следующих трех разделов: 1) капитал и резервы; 2) долгосрочные обязательства; 3) краткосрочные обязательства. Во втором блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете о прибылях и убытках» предприятия. Этот отчет включает показатели по следующим трем разделам: 1) формирование прибыли (убытка) от продаж; 2) формирование прибыли (убытка) до налогообложения; 3) формирование чистой прибыли (убытка). В третьем блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете о движении денежных средств» предприятия. Этот отчет построен в разрезе следующих разделов: 1) движение средств в результате операционной деятельности; 2) движение средств в результате инвестиционной деятельности; 3) движение средств в результате финансовой деятельности.

Таким образом, наиболее доступным, точным и достоверным источником информации для анализа прибыли и рентабельности предприятия является его бухгалтерская отчетность, состоящая из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложений к ним, которые, согласно Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011), включают в себя отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств. Если же предприятие применяет упрощенную систему налогообложения и не составляет годовую бухгалтерскую отчетность, то основными источниками информации о прибыли и рентабельности являются декларации по налогу на прибыль и книга учета доходов и расходов.

Общим выводом по данному разделу  является то, что финансовое положение предприятия во многом зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Поэтому оценка эффективности использования финансовых ресурсов сводится к анализу прибыли и рентабельности. При анализе прибыли и рентабельности используются как абсолютные, так и относительные показатели. Первые отражают динамику прибыли (балансовой, чистой, нераспределенной) за ряд лет, однако расчеты будут иметь скорее арифметический, чем экономический смысл, если не прибегнуть к пересчету в сопоставимые цены. Относительные показатели практически не подвержены влиянию инфляции, поскольку представляют собой отношения прибыли и вложенного капитала (собственного, инвестированного, заемного и т.д.). Экономический смысл этих величин (их принято называть показателями рентабельности) состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы: показатели, рассчитанные на основе прибыли (дохода), показатели, рассчитанные на основе производственных активов, показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств. Каждый из перечисленных показателей рентабельности легко моделируется по факторным зависимостям. Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки резервов.

1.3 Краткая характеристика исследуемой  организации

Общество с ограниченной ответственностью «Альта Прим» создано Решением учредителя от 19 января 2008 года в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года, Гражданским кодексом Российской Федерации. Предприятие создалось в целях осуществления активной и эффективной экономической деятельности, направленной на насыщение рынка товарами и услугами, решение социально-экономических проблем г. Владивостока и Приморского края и получения прибыли. Основной вид деятельности ООО «Альта Прим» - транспортно-экспедиционные услуги, при оказании которых предприятие выступает в качестве посредника между клиентом и фирмой-перевозчиком.

Для достижения своих  целей ООО «Альта Прим» осуществляет следующие виды деятельности: арендная деятельность; оказание посреднических и представительских услуг отечественным и иностранным компаниям и гражданам.

Для обеспечения деятельности ООО «Альта Прим» сформировался уставный капитал за счет собственных средств учредителя. Учредителем является директор предприятия, доля директора составляет 100 процентов уставного капитала. На момент регистрации ООО «Альта Прим» уставный капитал был оплачен в размере 100 процентов имуществом согласно акта приема-передачи.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации, Налоговым кодексом и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению. На предприятии используются типовые формы первичных документов. Бухгалтерский учет ведется с использованием программы 1С: Предприятие, версия 7.7.

ООО «Альта Прим» для расчета наличными деньгами имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Постоянно хранящаяся сумма в кассе, как правило, минимальна. Лимит минимума на личных счетах рассчитывается предприятием самостоятельно. Предприятие ООО «Альта Прим» имеет расчетный счет. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации услуг, учета доходов от прочих операций, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов.

Анализ основных технико-экономических  показателей деятельности ООО «Альта Прим» представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Альта Прим» за 2009-2011 годы

В 2011 году наблюдался высокий  темп роста выручки (170,99% к 2010 году), при этом себестоимость возрастала менее высокими темпами (149% к 2010 году), что послужило причиной увеличения прибыли от продаж на 2386 тыс. руб. (темп роста составил 244,67% к 2010 году) и рентабельности реализации на 5,43%. Причиной роста выручки являлось оказание нового вида услуг (услуги таможенного оформления грузов) и связанное с этим увеличение объемов продаж.

Рост выручки стал причиной увеличения среднегодовой выработки 1 работающего на 2,6% в 2011 году. При этом среднегодовая заработная плата увеличилась на 32%. Темп роста среднегодовой заработной платы не должен больше темпа роста выработки, поскольку это свидетельствует о необоснованном повышении заработной платы на предприятии.

В целом, все изменения, произошедшие в деятельности ООО  «Альта Прим» в 2011 году, можно оценить как благоприятные. Эффективность деятельности предприятия повысилась.

2 Анализ динамики и  структуры финансовых результатов

2.1 Горизонтальный анализ «Отчета о прибылях и убытках»

Анализ динамики финансовых результатов предприятия представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Анализ динамики финансовых результатов ООО «Альта Прим» за 2009-2011 гг.

В тысячах рублей

Согласно таблице 2, в 2011 году выручка увеличивается наиболее высокими темпами за счет оказания нового вида услуг. Темп общих расходов финансово-хозяйственной деятельности ниже темпов роста выручки, и это является причиной увеличения всех видов прибыли ООО «Альта Прим».

Горизонтальный анализ финансовых результатов предприятия представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Горизонтальный анализ «Отчета о прибылях и убытках» ООО «Альта Прим» за 2009-2011 г.