Анализ движения денежных средств ООО «Судоходная компания «Полар»

Федеральное агентство по рыболовству

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

 

«Дальневосточный  государственный технический

рыбохозяйственный университет»

 

(ФГОУ  ВПО «ДАЛЬРЫБВТУЗ»)

 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ  ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ №10

Анализ движения денежных средств

 

Место практики: ООО "Судоходная компания "Полар"  г.Владивосток

 

 

Студент:

Ф.И.О., группа

 

Руководитель  практики

от предприятия:

Ф.И.О., главный  бухгалтер

 

Руководитель практики

от Дальрыбвтуза:

Ф.И.О., должность

 

 

Владивосток

2011г.

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………..…...	3
1. Особенности  деятельности ООО «Судоходная  компания «Полар»…………………………………………………………....………….	4
2. Характеристика денежных средств предприятия……………………….	8
3. Информационные источники и динамика денежных потоков …………	11
4. Рекомендации  по улучшению использования денежных потоков….	22
Заключение………………………………..…………………………….…….	26
Список использованных источников……….………………………………..	28
Приложение  А…….…………………………………….……………….…...	30
Приложение  Б…….…………………………………….……………….…...	31
Приложение  В…….…………………………………….……………….…...	32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Актуальность  темы данного исследования заключается  в том, что контроль и анализ наличия движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Целью индивидуального задания является рассмотрение контроля и проведение анализа денежных потоков на примере ООО «Судоходная компания «Полар».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Дать характеристику исследуемого предприятия.

2. Провести  анализ потоков денежных средств.

3. Предложить пути совершенствования методов управления денежными потоками.

Объект  исследования - ООО «Судоходная компания «Полар», основной вид деятельности – оптовая торговля рыбопродукцией.

В процессе выполнения использовались следующие  методы исследования: экономико-статистический, расчетно-конструктивный.

Методологической  основой явились законодательные  и нормативные документы, труды  отечественных аналитиков, таких  как А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Л.Т. Гиляровская.

  В работе материал исследования  излагается на основе данных, полученных на конкретном предприятии ООО СК «Полар» за 2008-2010гг.

 

 

1. Особенности  деятельности ООО «Судоходная  компания «Полар»

 

Свою официальную  коммерческую деятельность  ООО  «Судоходная компания «Полар» начало с 06 января 2005 года с момента регистрации Устава и занесения в единый государственный реестр юридических лиц инспекцией Федеральной налоговой службы  России по Ленинскому району г.Владивостока. Предприятие образовано как оптово-розничная торговая компания.

Сокращенное название: ООО СК «Полар»

Юридический адрес: 690001, г. Владивосток, ул. Ковальчука 15.

Основной вид деятельности – оптовая торговля рыбопродукцией.

Дополнительными видами деятельности компании является оказание транспортных услуг.

Цель  деятельности ООО СК «Полар» согласно Уставу, является  получение прибыли, удовлетворение потребностей покупателей, расширение в регионе, создание новых рабочих мест.

Задача  деятельности общества – удовлетворение потребности населения в товарах, продукции, работах, услугах.

ООО СК «Полар» образовано полностью как частная компания. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием.

Общество  для  достижения своих целей вправе от своего имени совершать сделки, приобретать  имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Для предприятия  ООО СК «Полар» характерна линейно-функциональная организационная структура.

Организационная структура рассматриваемого предприятия  представлена на рисунке 1.

Непосредственное управление предприятием осуществляет генеральный директор (учредитель) ООО СК «Полар». В непосредственном подчинении директору находятся коммерческий директор, главный бухгалтер, секретарь, инспектор по кадрам, юрист.

Рис.1 Организационная структура ООО СК «Полар»

Основными отрицательными моментами использования линейной организационной структуры являются: высокие требования к руководителю и большая нагрузка на него, отсутствие звеньев по планированию и подготовке решений, затруднительные связи между инстанциями.

ООО СК «Полар» осуществляет учет результатов работ, контроль за ходом производства, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический и налоговый учет.

Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской  отчетности должно соответствовать законодательству в области бухгалтерского учета в РФ: ФЗ « О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, бухгалтерским стандартам.

Ответственность за состояние бухгалтерского учета в Обществе возложена на главного бухгалтера. Годовая бухгалтерская отчетность составляется главным бухгалтером, документооборот – Генеральным директором Общества.

Главный бухгалтер – осуществляет организацию бухгалтерского учета

и хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Основными задачами главного бухгалтера являются: распределение налогов, формирование баланса предприятия, подписание денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств.

Деятельность  бухгалтерии в ООО СК «Полар» регулируется положением о бухгалтерии, квалификационными требованиями к счетным работникам и должностными инструкциями.

Учетная политика организации, утвержденная приказом руководителя ООО СК «Полар» является важнейшим внутренним документом, определяющим оптимальный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета организации и, как следствие, ее платежеспособность и финансовую независимость, а также защиту прав как налогоплательщика.

В целях налогообложения  выручка от реализации работ и  услуг определяется «по отгрузке», то есть по времени предъявления заказчикам расчетных документов. Для признания доходов ООО СК «Полар» использует метод начисления. 

При этом  доходы от реализации считаются полученными  в том периоде, когда они имели  место, независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты. Датой получения дохода считается дата перехода права собственности на результаты выполненных работ и оказанных услуг.

Инвентаризация  в ООО СК «Полар» проводится в  следующие сроки:

- денежных средств на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

- денежных средств в кассе - не реже чем один раз в месяц;

Для описания экономической  ситуации в ООО СК «Полар» была использована бухгалтерская отчетность предприятия за 2009 год,  а именно Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2) – Приложения А и Б.

Деятельность ООО СК «Полар» в 2009-2010 г.г. характеризуется следующими технико - экономическими показателями (табл. 1).

Таблица 1 – Технико-экономические показатели, характеризующие деятельность ООО СК «Полар»за  2009-2010 гг.

Показатели	2009	2010	Изменения
			Тыс.руб.	Темп  роста, %
1. Уставный  капитал, тыс. руб. стр. 410 ф. 1	10	10	0	100
2. Выручка  от реализации, тыс. руб. стр. 010 ф. 2	34500	18377	-16123	53,3
3.Себестоимоть  продукции, тыс. руб. 020 ф.2	33999	16950	-17049	49,8
4.Прибыль  от продаж, тыс. руб. стр.050 ф.2	246	939	693	381,7
5.Рентабельность продаж, %,  п.4:п.2х100	0,71	5,1	4,39	718,3
6. Прибыль до налогообложения, стр. 140 ф.2	181	86	-95	47,5
7. Стоимость  активов, тыс. руб. стр. 300 ф.1	59839	20779	-39060	34,7
8. Рентабельность  активов, %  п.6:п.7х100	0,30	0,41	0,11	136,7
9. Численность,  чел	14,0	14,0	0	100,0
10. Среднегодовой  фонд оплаты труда, тыс. руб.	252	350	98	138,9
11. Среднегодовая  заработная плата, тыс. руб.	18	25	7	138,9

 

Уставный  капитал остался без изменений  и составляет 10000 руб.

Выручка от реализации сократилась в отчетном году по сравнению с предыдущим на 16123 тыс. руб., или на 53,3%, что связано с сокращением спроса на рыбные консервы.

Произошло также сокращение себестоимости  продукции  на 17049 тыс. руб. При этом темы сокращения себестоимости продукции на 3,5% (53,3-49,8) меньше темпа сокращения выручки от реализации, что положительно повлияло на размер выручки от реализации продукции.

Сокращение  себестоимости продукции повлияло на увеличение таких показателей  как:

- прибыль  от продаж, которая возросла  с  246 до 939 тыс.руб. или в 3,8 раза;

- рентабельность продаж, которая возросла в 7 раз, то есть доля прибыли в выручке от реализации увеличивается. Рост данного показателя в 2010 году до 5,1%, является положительной тенденцией и свидетельствует о повышении эффективности операционной деятельности предприятия.

Рентабельность  активов возросла  на 36,7%, то есть на сто рублей вложенных в активы предприятие получило больше рублей прибыли до налогообложения в 2010г. в сравнении с 2009 г. Рентабельность активов (экономическая рентабельность) характеризует уровень прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу. В 2009 году предприятие имеет низкий уровень рентабельности совокупных активов – 0,30%, это может быть обусловлено увеличением валюты баланса вследствие затоваривания готовой продукцией и роста суммы дебиторской задолженности. В 2010 году рентабельность совокупных активов выросла до 0,41%, что является положительной тенденцией. На данный показатель оказало положительное влияние увеличение рентабельности продаж.

Среднесписочная численность работающих, осталась без изменений и составила 14 чел, при этом фонд оплаты труда  вырос на 98 тыс. руб. и среднегодовая заработная плата на 7 тыс.руб. или в 1,4 раза. Увеличение фонда заработной платы при сохранении прежней численности произошло в большей степени из-за инфляционных процессов.

По предварительному краткому анализу бухгалтерской отчетности ООО СК «Полар» за 2009-2010 гг., можно отметить, предприятие является эффективно развивающимся, об этом свидетельствует такой показатель как прибыль – основной финансовый результат деятельности. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования и является основой его дальнейшего конкурентного развития.

 

2. Характеристика денежных средств предприятия

 

Денежные  средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Охарактеризуем  состав денежных средств ООО СК «Полар»  по их

составу, степени  ликвидности и оптимальному сочетанию.

Касса предприятия. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно в ООО СК «Полар» составляют кассу предприятия.

Хранение больших средств в  кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе ООО СК «Полар» находилась бы минимально необходимая сумма для нужд  предприятия на текущий день. Однако, учитывая текущее состояние экономики России, данный принцип не оправдывает себя. В большинстве случаев ООО СК «Полар» не в состоянии спланировать эффективную тактику своих действий. Большая сумма наличности в кассе общества объясняется также следующими факторами:

• в случае наступления непредвиденных событий  требует значительной суммы денег;
• застраховаться от риска неплатежей банка, обслуживающего расчетный счет предприятия из-за отсутствия наличных денежных средств у банка.
• не менее важным в деятельности ОО СК «Полар», как торгового предприятия, является дифференциация цен на товары (сырье, материалы, комплектующие) и услуги в зависимости от вида платежей в наличной или безналичной форме. Это в свою очередь вынуждает ООО СК «Полар» применять менее эффективную и менее затратную форму расчетов в наличной форме.

Расчетный счет открыт ООО СК «Полар» в ОАО «Дальневосточный банк». На расчетном счете сосредоточены свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета ООО СК «Полар» производятся почти все платежи

предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании распоряжения директора ООО СК «Полар» или с его согласия (акцепта).

Текущие счета открыты обособленным подразделениям ООО СК «Полар» в городах  Приморского края (Артем, Уссурийск, Находка). Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно только в строгом соответствии с утвержденной сметой. Режим текущего счета определяется исходя из полномочий филиала, определенных в положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.

Валютный  счет. Учитывая, что ООО СК «Полар» осуществляет экспорт морепродукции, а значит ведет операции с иностранной валютой, то с этой целью открыт валютный счет.

Депозит открывается в случаях, когда потребности на настоящий момент в денежных средствах нет и ООО СК «Полар» считает необходимым накапливать определенную сумму денег (данным примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п.). Депозитный вклад обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого ООО СК «Полар» может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.

Ценные  бумаги. К денежным средствам ООО СК «Полар» относятся также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, ООО СК «Полар» может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть.

На основании  изложенного можно сделать вывод, что всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, — они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока.

С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо  выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании).

 

3. Информационные источники и динамика денежных потоков

 

Основным  источником  информации  для  проведения  анализа  взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и  денежных  средств  является  баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5).

 Особенностью  формирования  информации  в   этих отчетах является метод  начислений, а не кассовый метод.  Это  означает,  что полученные  доходы,  или  понесенные  затраты   могут   не   соответствовать реальному «притоку» или «оттоку» денежных средств на предприятии.

Показанные   в   отчетности предприятия, данные о формировании и использовании прибыли не  дают  полного представления о  реальном  процессе  движения  денежных  средств.

«Отчет о  движении денежных средств» (форма  № 4) – совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период (Приложение В).

Чистые денежные средства – нетто-результат движения денежных

средств под влиянием хозяйственных операций.   Чистый прирост или

уменьшение  денежных средств за отчетный период.

Поток денежных средств – поступление и расходование (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.

Приток (отток) денежных средств – увеличение (уменьшение) денежных поступлений в результате хозяйственной деятельности, отдельных  видов деятельности или хозяйственных  операций.

Суммы поступлений  денежных средств называют положительным денежным потоком. Осуществление платежей (расходование денежных средств) называют отрицательным денежным потоком.

Разница между  положительным и отрицательными денежными потоками называют чистым потоком денежных средств. Превышение положительных потоков над отрицательными (положительное сальдо) образует резерв денежной наличности, а превышение отрицательных потоков над положительными (отрицательное сальдо) приводит к дефициту денежных средств.

В случае превышения положительных потоков над отрицательными организация получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Наличие свободных денежных средств увеличивают текущую платежеспособность.

Анализ движения денежных средств позволяет установить, где у организации генерируются денежная наличность, а где расходуется. В анализе  движения   денежных   средств   используют прямой и косвенный

методы.

 Прямой метод раскрывает абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств. Исходный элемент – выручка от продаж. То есть отчет о прибылях и убытках (форма №2) анализируется посредством данного метода сверху вниз. Поэтому прямой метод иногда называют «верхним».

Косвенный метод заключается в корректировке чистой прибыли или

убытка на сумму  операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов. На величину изменения оборотных активов или текущих пассивов.

Анализ движения денежных средств прямым методом  рассмотрим на примере ООО  СК «Полар». Анализ денежных потоков проводим по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой). Для этого воспользуемся таблицей 2.

Таблица 2 - Движение денежных средств ООО СК «Полар» по видам деятельности за 2008-2010гг., тыс.р.

Показатели	2008 г.			2009 г.			2010 г.
	Посту- пило	Исполь- зовано	Чистый поток (+, -)	Посту- пило	Исполь- зовано	Чистый поток (+, -)	Посту- пило	Исполь- зовано	Чистый поток (+, -)
Сальдо денежных средств на начало периода	212			488			140
Движение средств по текущей деятельности	25222	24946	+276	33452	33800	-348	16222	15490	+732
Движение средств по инвестиционной деятельности	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Движение средств по финансовой деятельности	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого чистое изменение  денежных средств	25222	24946	+276	33452	33800	-348	16222	15490	+732
Сальдо денежных средств  на конец периода	488			140			872

 

В данной таблице  исследуем структуру положительных  и отрицатель-

ных денежных потоков  по организации в целом. При анализе  прямым методом исходные данные для  заполнения таблиц берутся из отчёта о движении денежных средств (форма №4) по соответствующим статьям.

Остаток денежных средств на начало года берется из строки 010 формы №4 «Отчет о движении денежных средств».

Поступление денежных средств  берется из строки 020-110, а выбытие из строк 120-190 формы  №4 «Отчет о движении денежных средств».

 Все денежные  средства направлены и получены  только по текущей 

деятельности. И поэтому заполняем столбец 3 аналогично столбцу 2.

Сальдо (остаток) денежных средств на конец периода  можно определить прибавлением к  сальдо денежных средств на начало периода итогового чистого изменения денежных средств.

Из таблицы 2 следует, что остаток денежных средств за анализируемый период с 2008г. по 2010г. увеличился на 660 тыс.руб. (872 тыс.руб.-212 тыс.руб.). Из них 100% приходится на текущую деятельность.

Отсутствие  средств от инвестирования покрывается  чистыми денежными потоками от текущей  деятельности ООО СК «Полар», позволяющей осуществлять необходимые расходы по всем видам деятельности.

При этом наличие  положительного чистого потока по текущей  деятельности наиболее важно для перспективной финансовой устойчивости и платежеспособности ООО СК «Полар», так как этот вид деятельности является основным.

Положительным моментом является увеличение остатка  денежных средств за 2008 год – на 276 тыс.руб. В 2009 году остаток денежных средств снизился на 348 тыс.руб., но в 2010г. остаток денежных средств увеличился до 872 тыс.руб.

Под вертикальным анализом понимается представление данных отчетности в виде относительных показателей через удельный вес каждой статьи в общем итоге отчетности и оценка их изменения в динамике. Относительные показатели сглаживают влияние инфляции, что позволяет достаточно объективно оценить происходящие изменения.

Определим удельный вес каждой статьи поступления и  расходования средств ООО СК «Полар» отношением величины по соответствующей статье к сумме всех поступлений денежных средств (таблица 3).

Из таблицы 3 следует, что источником поступления  в 2008г. является выручка от продаж 99,19%.

 Таблица  3 - Вертикальный анализ поступления и расходования денежных средств ООО СК «Полар» за 2008-2010гг.

Показатели	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
Поступление денежных средств – всего в том числе:	25222	100	33452	100	16222	100
выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	25018	99,19	31618	94,52	16060	99,00
выручка от продажи основных средств  и иного имущества	10	0,04	34	0,10
авансы, полученные от покупателей (заказчиков)			1053	3,15
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
безвозмездно
кредиты полученные
займы полученные	194	0,77	747	2,23	162	1,0
дивиденды, проценты по финансовым вложениям
прочие поступления
Расходование  денежных средств в том числе:	24946	98,91	33800	101,04	15490	95,49
на оплату приобретенных  товаров, работ, услуг	23901	95,81	30923	91,50	12249	79,08
на оплату труда	398	1,59	909	2,69	1623	10,47
отчисления в государственные  внебюджетные фонды	98	0,39	245	0,72	414	2,67
на выдачу подотчетных  сумм	100	0,40	528	1,56	356	2,30
на выдачу авансов	102	0,40	700	2,07	400	2,58
на оплату долевого участия  в строительстве
на оплату машин, оборудования и транспортных средств	162	0,66	245	0,72	244	1,58
на финансовые вложения
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам
на расчеты с бюджетом	185	0,75	250	0,74	204	1,32
на оплату процентов  и основной суммы по полученным кредитам, займам
прочие выплаты, перечисления и т.п.
Изменение денежных средств	+276	+1,09	-348	-1,04	+732	+4,51

 

Выручка от продажи  основных средств составляет 10 тыс.руб. или 0,04%, сумма полученных займов составила 194 тыс.руб. или 0,77%.

Основным источником положительных потоков в 2009г. также является выручка от продаж 94,52%, при этом выручка от продажи основных средств составила 34тыс.руб. или 0,1%, от покупателей поступила предварительная оплата в сумме 1 053тыс.руб. или 3,15%. В связи с недостаточностью оборотных средств обществом получены займы в сумме

747 тыс.руб. или  2,23% от суммы положительных денежных потоков.

В 2010г. основным источником поступления также является выручка от продаж 99,0%. Заемные средства общества возросли на 162 тыс.руб., что составило 1% от суммы положительных денежных потоков.

 Чистый денежный  поток (превышение поступлений над расходованием) в 2008 году и в 2010 году составил соответственно 1,09% и 4,51% в общей сумме поступлений, а в 2009 году была иная ситуация: чистый денежный отток (превышение расходов над поступлением) составил 1,04%.

Рисунок 2. Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом ООО СК «Полар»за 2010г.

 

Результаты 2010 года показали, что ООО СК «Полар» способно генерировать положительные потоки, достаточные для покрытия необходимых расходов. Общество способно создавать денежные резервы (чистый денежный поток).

Величина притока  денежных средств, полученная с использованием

прямого метода анализа существенным образом отличается от суммы полученной прибыли, отраженной в  форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и этому есть несколько причин.

1) Прибыль (убыток), отражаемые в форме № 2, формируется  в соответствии с принципами  бухгалтерского учета, согласно  которым расходы и доходы признаются  в том учетном периоде, в  котором они были начислены 

(независимо от реального движения денежных средств);

• наличие расходов будущих периодов;
• наличие отложенных платежей, т.е. начисленных, которые увеличивают себестоимость продукции, а реального оттока денежных средств нет;
• расходы текущие и капитальные.

Текущие расходы напрямую относятся на себестоимость, а капитальные возмещаются в течение длительного времени (амортизация), но именно они сопровождаются значительным оттоком денежных средств.

1.Источником  увеличения денежных средств  может быть не только прибыль,  но и заемные средства.