Анализ эффективности использования оборотных средств. 11

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

 

Санкт-Петербургский  государственный университет сервиса  и экономики

 

Кафедра «Экономики»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине:

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА  ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

На тему:

 

Анализ эффективности  использования оборотных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студентка 5го курса

Кондрашова М.С.

 

 

Проверил 

Доц. Барейко С.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выборг 2011

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. Анализ эффективности  использования оборотных средств…5

1. Понятие и экономическая сущность оборотных средств………………5
2. Состав и структура оборотных средств…………………………………7
3. Нормирование оборотных средств………………………………………9
4. Оборачиваемость оборотных средств…………………………………..10
5. Значение ускорения оборачиваемости оборотных средств……………12

Заключение по теоретической части…………………………………………..13

 

ГЛАВА 2. Практическая часть………………………………………………14

Заключение по практической части……………………………………………32

Список литературы………………………………………………………………33

Приложение – баланс 1 в………………………………………………………..35

 

Введение

Каждое предприятие, начиная  свою деятельность, должно располагать  определённой денежной суммой. Оборотные  средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Проблема эффективного хозяйствования предприятий включает лучшее использование их фондов, и в первую очередь - оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Основное место в оборотных средствах занимают средства, авансированные в товарно-материальные ценности. К ним относятся товары, производственные запасы и другие товарно-материальные ценности. Производственные запасы включают сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

К другим товарно-материальным ценностям относятся стоимость  тары, топлива, материалов для хозяйственных  нужд ,упаковочных материалов .

Некоторая часть оборотных  средств торговых предприятий может  находиться в расчетах. Это задолженность покупателей за реализованные им товары и оказанные услуги; задолженность населения за товары и услуги, проданные им в кредит; суммы по претензиям; различная дебиторская задолженность (покупатели по неоплаченным расчетным документам, расчеты по возмещению материального ущерба и др.). Как правила, дебиторская задолженность возникает вследствие несоблюдения финансовой и платежной дисциплины и слабой работы по сохранности собственности, что требует пристального внимания со стороны работников финансового отдела.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества  предприятия. Состояние и эффективность  их использования — одно из главных  условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

 

 

ГЛАВА 1 Анализ эффективности использования оборотных средств

1. Понятие и экономическая сущность оборотных средств

 

Наряду с основными фондами для работы предприятия имеет огромное значение наличие оптимального количества оборотных средств.

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот.[1]

Оборотные средства обеспечивают непрерывность  производства и реализации продукции предприятия. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями.

После окончания производственного  цикла, изготовления готовой продукции  и ее реализации стоимость оборотных  средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.

В своем движении оборотные средства проходят последовательно три стадии: денежную, производительную и товарную.

Первая стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения. Здесь происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.

Производительная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а также перенесенная стоимость основных фондов. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.

На третьей стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и на второй стадии. Лишь после того, как товарная форма стоимости произведенной продукции превратится в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота.

Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств.

Кругооборот оборотных  средств происходит по схеме:

 

Д – Т … П …  Т` - Д`,

 

где

Д – денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;

Т – средства производства;

П – производство;

Т` - готовая продукция;

Д` - денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль.

Точки (…) означают, что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства.

Оборотные средства при  движении находятся на всех стадиях и во всех формах. Это обеспечивает непрерывный процесс производства и бесперебойную работу предприятия.

 

1.2 Состав и  структура оборотных средств

 

Различают состав и структуру  оборотных средств.

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

Оборотные производственные фонды включают в себя:

• Предметы труда (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и т.п.);
• Средства труда со сроком службы не более одного года или стоимостью не более 100-кратного (для бюджетных организаций – 50-кратного) установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные быстроизнашивающиеся предметы и инструменты);
• Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления (предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия);
• Расходы будущих периодов (невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода; например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования).

К фондам обращения относятся:

• Средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные;
• Средства в расчетах;
• Денежные средства в кассе и на счетах.

Величина оборотных  средств, занятых в производстве, определяется основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда.

Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств отраслей промышленности обуславливается многими факторами, в частности, особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные.

Собственные оборотные  средства – это средства, постоянно  находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыль и др.). В процессе движения собственные оборотные средства могут замещаться средствами, являющимися по сути частью собственных, авансированных на оплату труда, но временно свободными (в связи с единовременностью выплаты заработной платы). Эти средства называются приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами.

Заемные оборотные средства – кредиты банка, кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Эффективная работа предприятия – это достижение максимальных результатов при минимальных затратах. Минимизация затрат – это, в первую очередь, оптимизация структуры источников формирования оборотных средств предприятия, т.е. разумное сочетание собственных и кредитных ресурсов.

 

1.3 Нормирование оборотных средств

 

Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятий должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме.

В современных условиях, когда предприятия находятся на полном самофинансировании, правильно определение потребности в оборотных средствах имеет особое значение.

Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование оборотных средств заключается в определении сумм оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов материальных ценностей, неснижаемых остатков незавершенного производства и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции.

Нормируют оборотные средства, находящиеся  в производственных запасах, незавершенном производстве, остатках готовой продукции на складах предприятия. Это нормируемые оборотные средства. Остальные элементы оборотных средств называются ненормируемыми.

В процессе нормирования оборотных  средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии рассчитываются в днях запаса, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и т.д.

Норматив оборотных средств  – произведение нормы оборотных средств на тот показатель, норма которого определена. Рассчитывается в рублях.

Норматив оборотных средств устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы. Фактические запасы сырья, денежных средств и т.д. могут быть выше или ниже норматива либо соответствовать ему. Это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности. Незаполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.

 верхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные средства, свидетельствуют о недостатках материально-технического обеспечения, неритмичности процессов производства и реализации продукции. Все это приводит к омертвению ресурсов, их неэффективному использованию.

 

1.4 Оборачиваемость  оборотных средств

 

Критерием эффективности  управления оборотными средствами служит фактор времени. Чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот. Оборачиваемость оборотных средств характеризует интенсивность их использования.

Особенно велика роль показателя оборачиваемости для отраслей сферы обращения, в том числе торговли, общественного питания, бытового обслуживания, посреднической деятельности, банковского бизнеса и др.

Эффективность использования  оборотных средств промышленных предприятий характеризуют три основных показателя:

• Коэффициент оборачиваемости;
• Коэффициент загрузки оборотных средств;
• Длительность одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах на средний остаток оборотных средств на предприятии:

 

Ко = Рп / СО

где

Ко – коэффициент  оборачиваемости оборотных средств, обороты;

Рп – объем реализованной продукции, руб.;

СО – средний остаток  оборотных средств, руб.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых обортными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств.

Сопоставление коэффициентов оборачиваемости в динамике по годам позволяет выявить тенденции изменения эффективности использования оборотных средств. Если число оборотов, совершаемых оборотными средствами, увеличивается или остается стабильным, то предприятие работает ритмично и рационально использует денежные ресурсы. Снижение числа оборотов, совершаемых в рассматриваемом периоде, свидетельствует о падении темпов развития предприятия, неблагополучном финансовом состоянии.

 

1.5 Значение  ускорения оборачиваемости оборотных  средств

 

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.

Относительное высвобождение  отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы его определить, нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчетный год исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий период. Разность дает сумму высвобождения средств.

Высвобождение оборотных средств дает целый ряд положительных эффектов:

• Производство продукции происходит при меньших затратах оборотных средств;
• Высвобождаются материальные ресурсы;
• Ускоряется поступление в бюджет отчислений от прибыли;
• Улучшается финансовое положение предприятия, т.к. высвобождаемые в результате сверхпланового ускорения оборачиваемости средств финансовые ресурсы остаются до конца года в распоряжении предприятия и могут быть удачно использованы (прибыльно вложены).

К сожалению, собственные  финансовые ресурсы, которыми в настоящее время располагают предприятия, не могут в полной мере обеспечить процесс не только расширенного, но и простого воспроизводства.

 

Заключение по теоретической части

 

В процессе выполнения курсовой работы выяснили, что оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Эффективное их использование является важным условием успешной деятельности предприятия. Поэтому необходимо проводить анализ оборотных активов предприятия, целью которого является повышение эффективности управления оборотными средствами. Целью управления в свою очередь является определение объема, структуры, источников покрытия оборотных средств. Также рассмотрены риски, обусловленные недостаточным анализом структуры и объема оборотных средств. Такими рисками являются:

1. Недостаточность товаров  - риск дополнительных издержек  или остановки деятельности предприятия.

2. Недостаточность собственных  кредитных возможностей - риск потери  ликвидности.

3. Недостаточность денежных  средств. - риск прерывания производственного процесса, невыполнения обязательств, потерь дополнительной прибыли.

4. Излишний объем оборотных  средств. - риск увеличения издержек  финансирования и сокращения  доходов.

Также определены источники  информации для проведения анализа  оборотных активов. Такими источниками в основном являются формы бухгалтерской отчетности форма № 1, форма № 2, форма №5. Данные формы № 2 используются для расчета некоторых коэффициентов деловой активности.

 

 

 

 

Глава 2. Практическая часть

 

2.1. Анализ показателей уровня обслуживания населения

Анализ показателей  уровня обслуживания населения на предприятии  предусматривает изучение:

1)Внедрение новых видов  услуг.

2)Качества оказываемых услуг.

Анализ внедрения новых  видов услуг выполняется на основе расчета коэффициента освоения новых видов услуг. Он определяется как отношение стоимости услуг оказываемых в данном периоде времени впервые, к стоимости общего количества услуг, оказанных данным предприятием в существующем периоде.

 

Период 1:              146,8/11347,2=0,013

Период 2:              257,9/12996,3=0,0198

Период 3:              89,4/9956,8=0,009

Период 4:              190,2/9876,5=0,02

 

Рассчитаем темп роста коэффициента освоения новых видов услуг по формуле:

T_pⁿ⁺¹ = K_ocⁿ⁺¹ / К _осⁿх 100%

 

T_р² = 0,0198/0,013*100=152,3

Т_р³ = 0,009/0,0198*100=45,4545

Т_р⁴ = 0,02/0,000*100=222,222

 

Результаты расчетов оформим в таблице 1.

 

 

 

Таблица 1

                           Анализ внедрения новых видов  продукции

 

№	показатель	Период 1	Период 2	Период 3	Период 4
1	Валовая продукция	11347,2	9986,7	9956,8	10456,7
2	Объем услуг, оказываемых впервые	146,8	75,0	89,4	136,8
3	Коэффициент освоения новых видов услуг	0,013	0,0198	0,009	0,02
4	Темп роста коэффициента освоения новых видов услуг	-	152,3	45,4545	222,2222

 

Из таблицы 1 видно, что во втором периоде самый высокий коэффициент освоения новых видов услуг, что обусловлено увеличением объема услуги, оказываемой впервые, темп роста которого по сравнению с предыдущим периодом составил 152,3%. Однако в последующем периоде имеется тенденция к снижению обновления ассортимента оказываемых предприятием услуг, что связано с уменьшением объема услуги, оказываемой впервые в третьем периоде, а в 4м периоде опять идет увеличение.

Анализ качества оказываемых  услуг предусматривает изучение динамики изменения удельного веса стоимости услуг, по которым поступили жалобы клиентов, в общем объеме услуг.

 

Рассчитаем удельный вес стоимости  услуг, по которым поступили жалобы:

Период 1: 12,3/11347,2=0,0010

Период 2: 7,2/9986,7=0,0007

Период 3: 1,4/9956,8=0,0001

Период 4: 1,2/10456,7=0,0001

 

Рассчитаем темп роста  удельного веса стоимости услуг, по которым поступили жалобы:

Т_р² = 0,0007/0,001*100=70

Т_р³ = 0,0001/0,0007*100=14,28

Т_р⁴ = 0,0001/0,0001*100=100

 

Результаты расчетов оформим в таблице 2.

Таблица 2

                        Анализ качества оказываемых  услуг

№ п/п	показатель	Период 1	Период 2	Период 3	Период 4
1	Общий объем услуг	11347,2	9986,7	9956,8	10456,7
2	Стоимость услуг по которым поступили жалобы	12,3	7,2	1,4	1,2
3	Удельный вес стоимости  услуг, по которым поступили жалобы	0,001	0,0007	0,0001	0,0001
4	Темп роста	-	70	14,28	100

 

Из динамики изменения  удельного веса стоимости услуг, по которым поступили жалобы клиентов, видно, что, во втором периоде и в четвертом происходит снижение удельного веса стоимости услуг, по которым поступили жалобы клиентов. Это обусловлено уменьшением стоимости услуг, по которым поступили жалобы. В третьем периоде стоимость услуг, по которым поступили жалобы, понизились по отношению ко второму периоду, это привело к повышению удельного веса стоимости услуг, по которым поступили жалобы клиентов. В целом имеется тенденция к снижению жалоб клиентов.

 

 

 

 

 

2.2. Анализ объема производства  и реализации продукции

Целью анализа выпуска  и реализации услуги является нахождение путей увеличения объемов реализации услуги по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей  и как результат – увеличение прибыли предприятия.

Основными задачами объема производства и реализации услуги являются:

1. анализ динамики показателей валовой продукции;
2. анализ структуры объема реализации продукции;
3. анализ влияния факторов на выпуск продукции.

Первым этапом анализа  является анализ динамики валовой продукции предприятия. Для этого рассчитаем показатели цепных и базисных абсолютных приростов, цепных и базисных темпов роста и прироста.

Рассчитаем показатели цепных и  базисных абсолютных приростов по формулам:

_DY_Бi = Y_I – Y_Б;_DY_ЦI= Y_I – Y_I-L ;

• Цепные абсолютные приросты:

_DY_ц2= 9986,7-11347,2=-1360,5

_DY_ц3 = 9956,8-9986,7=-29,9

_DY_ц4 = 10456,7-9956,8=499,9

• Базисные абсолютные приросты:

_DY_б1 = 9986,7-11347,2=-1360,5

_DY_б2= 9956,8-11347,2=-1390,4

_DY_б3= 10456,7-11347,2=-890,5

 

Рассчитаем показатели цепных и  базисных темпов роста по формулам:

_DTp_{бi  =}Y_i / Y_б х 100%;    _DTp_{цi  =} Y_i / Y_i-lх 100%;  

 

• Базисные темпы роста:

_DTp_б2  =9986,7/11347,2*100=88,0102%

_DTp_б3  =9956,8/11347,2*100=87,7467%

_DTp_б4 =10456,7/11347,2*100=92,1522%

 

• Цепные темпы роста:

_DTp_ц2  =9986,7/11347,2*100=88,0102%

_DTp_ц3  =9956,8/9986,7*100=99,7006%

_DTp_ц4 = 10456,7/9956,8*100=105,0206%

 

Рассчитаем показатели цепных и базисных темпов прироста по формулам:    

                      П_бi = Tp_бi – 100 ;П_цi = Tp_цi – 100

 

• Базисные темпы прироста:

П_б2 = 88,0102-100=-11,9898%

П_б3 = 87,7467-100=-12,2533%

П_б4 = 92,1522-100=-7,8478%

 

• Цепные темпы прироста:

П_ц2 = 88,0102-100=-11,9898%

П_ц3 = 99,7006-100=-0,2994%

П_ц4 = 105,0206-100=5,0206%

 

Результаты оформим  в таблице 3

 

 

Таблица 3

               Анализ качества оказываемых  услуг

 

№	показатель	Период 1	Период 2	Период 3	Период 4
1	Валовая продукция, тыс. руб.	11347,2	9986,7	9956,8	10456,7
2	Абсолютный прирост базисный, тыс.руб.	-	-1360,5	-1390,4	-890,5
3	Абсолютный прирост цепной, тыс.руб.	-	-1360,5	-29,9	499,9
4	Темп роста базисный, %	-	88,0102	87,7467	92,1522
5	Темп роста цепной, %	-	88,0102	99,7006	105,0206
6	Темп прироста базисный, %	-	-11,9898	-12,2533	-7,8478
7	Темп прироста цепной, %	-	-11,9898	-0,2994	5,0206

 

График динамики валовой  продукции