Анализ ФХД на примере предприятия нефтегазовой отрасли

1. Основная характеристика предприятия на примере ООО «Усинск-Нефтепромремонт»

     ООО «Усинск-Нефтепромремонт» - учреждено как Общество с ограниченной ответственностью (зарегистрировано «23» октября 2007 года).

     Юридический адрес: Российская Федерация, 169710, Республика Коми, г.Усинск, ул. Заводская, д. 3 «а»

     Совет директоров  – орган управления Общества в период между общими собраниями акционеров.

     Полномочия  единоличного исполнительного органа Общества принадлежат управляющей организации ООО «РН-Сервис», оформленные договором №104/08 от 01.01.2008г. Руководство текущей деятельностью осуществляет Управляющий Цыпящук Александр Антонович.

     Организационная структура ООО «Усинск-Нефтепромремонт» представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 – Организационная структура ООО «Усинск-Нефтепромремонт»

     По  типу организационная структура  компании - линейно-функциональная, данная структура реализует принцип демократического централизма, при котором подготовка и обсуждение решений производятся коллективно (коллегиально), а принятие решения и ответственность за его выполнение возложены на первого руководителя. Такая структура объединяет лучшие свойства линейной (четкие связи подчиненности, централизация управления в одних руках) и функциональной (разделение труда, квалифицированная подготовка решений) структур.

      По  состоянию на 31 декабря 2010 года 100%-владельцем долей Общества являлось ООО «РН-Сервис».

        Уставной капитал составляет 10 000 рублей.

      Основными видами деятельности Общества являются:

• изготовление металлоконструкций;
• изготовление стандартных и нестандартных изделий;
• ремонт нефтепромыслового и бурового оборудования;
• проведение магнитного и ультразвукового контроля оборудования и материалов (дефектоскопия);
• производство промышленных газов (выработка азот);
• ремонт и зарядка порошковых и углекислотных огнетушителей;
• обслуживание, ремонт и подготовка к проверке оборудования КИПиА, метрологического оборудования и телемеханики;
• погрузо-разгрузочные работы.

      Общество  не имеет филиалов и представительств.

      Общий объем услуг в 2010 году составил 167,7 млн. рублей, что на 6,9 млн. рублей меньше, чем в 2009 году.

      По  итогам работы за 2010 год среднесписочная  численность работающих в Обществе составила 145 человека, что на 23 меньше по сравнению с прошлым годом.

      В 2010 году Общество производило операции со следующими партнерами:

• ООО РН-Северная нефть
• ООО РН-Сервис
• ООО Усинский КРС
• ООО РН-Бурение
• ООО Усинское УТТ
• ООО Усинск-Снабсервис
• ООО РН-Энерго филиал
• ООО Усинский коммунальный сервис

     Раскрытие операций по видам деятельности представлено в таблице Приложении А.

      Учетная политика Общества сформирована в соответствии с принципами, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2008 года № 106н:

• допущения имущественной обособленности, который состоит в том, что активы и обязательства учитываются отдельно от активов и обязательств других предприятий;
• допущения непрерывности деятельности предприятия;
• допущения последовательности применения в своей практической деятельности принятой учетной политики;
• допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

     Информация  об Основных средствах Общества представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Основные средства ООО «Усинск-Нефтепромремонт», тыс. руб.

     Графически  основные средства представлены на рисунке 1.2.

Рисунок 1.1 – Основные средства ООО «Усинск-Нефтепромремонт»

     Объектов  незавершенного строительства в отчетном году нет.

     Прочие  внеоборотные активы оцениваются по фактическим затратам. К прочим внеоборотным активам относятся активы, по которым  предполагается получать экономические выгоды в течение периода более 12 месяцев.

     Расходы по НИОКР подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов.

     Списание  расходов по каждой выполненной работе (теме) НИОКР производится ежемесячно линейным способом в размере 1/12 годовой суммы при условии их фактического использования в процессе производства (управления) Общества.

     Срок  списания расходов по НИОКР определяется Обществом самостоятельно, исходя из ожидаемого срока использования  полученных результатов от этих работ. Установленный срок не может превышать 5 лет.

     В случае досрочного прекращения использования  результатов научных исследований и опытно-конструкторских разработок Обществом, на основании Приказа  о списании НИОКР, расходы по НИОКР  подлежат отнесению в состав прочих расходов.

     Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, исчисленной исходя из суммы фактических  затрат на приобретение, за исключением  налога на добавленную стоимость  и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

     Списание  стоимости материально-производственных запасов при их выбытии производится методом ФИФО.

     Переданная  в эксплуатацию специальная одежда обособленно учитывается в составе материалов. Стоимость специальной одежды со сроком службы более 12 месяцев погашается линейным способом в течение нормативного срока ее эксплуатации. Стоимость специальной одежды со сроком службы менее 12 месяцев единовременно списывается в момент передачи специальной одежды в эксплуатацию.

     В соответствии с требованием осмотрительности при отражении снижения стоимости  материально-производственных запасов  в бухгалтерской отчетности Общества применяет способ оценочного резервирования.

     Резервы под снижение стоимости материально-производственных запасов создаются в конце отчетного года, по конкретным наименованиям МПЗ и (или) видам аналогичных или связанных МПЗ, в отношении которых в отчетном году имели место обстоятельства, обусловивших снижение их текущей (рыночной) стоимости.

     По  состоянию на 31.12.2010г., в соответствии с требованием осмотрительности при отражении снижения стоимости материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности Общества применен способ оценочного резервирования суммы 55 тыс. руб. Информация о запасах представлена в таблице 1.2.

     Таблица 1.2 – Материально-производственные запасы «Усинск-Нефтепромремонт», тыс. руб.

     Графически  материально-производственные запасы ООО «Усинск-Нефтепромремонт», представлены на рисунке 1.3.

     Рисунок 1.3 - Материально-производственные запасы ООО «Усинск-Нефтепромремонт»

     На 31.12.2010г. по строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражена стоимость основных средств, принятых на ответственное хранение, в сумме 23 334 тыс. руб.

     Дебиторская и кредиторская задолженность, отражается в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с условиями заключенных договоров.

     Краткосрочная дебиторская и кредиторская задолженность переводится в долгосрочную в случаях, если по условиям договора сроки платежа пересматриваются в сторону увеличения и становятся свыше 365 дней после отчетной даты.

     Долгосрочная  дебиторская и кредиторская задолженность  переводится в краткосрочную, когда по условиям договора срок до погашения задолженности остается 365 дней и менее после отчетной даты.

     В аналогичном порядке осуществляется перевод части долгосрочной дебиторской  и кредиторской задолженности в  краткосрочную, если по условиям договора задолженность погашается частями в разные периоды.

     Резерв по сомнительным долгам создается по расчетам с другими  организациями и физическими  лицами за продукцию, товары, работы и услуги, выданные авансы и прочую дебиторскую задолженность с отнесением суммы резерва на финансовые результаты в составе прочих расходов.

     Информация  о дебиторской и кредиторской задолженности Общества представлена в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Информация о дебиторской и кредиторской отчетности (млн. руб.)

     Налоговые обязательства Общества отражаются в отчетности по принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

     Ставки  основных налогов, уплачиваемых в 2010 году, составили:

• налог на прибыль – 20%;
• налог на добавленную стоимость – 18%.

     В Отчете о прибылях и убытках по строке «Текущий налог на прибыль» отражено:

                                                   (тыс. руб.)

     Уставный  капитал Общества по состоянию на 31 декабря 2010 года составил 10 000 рублей.

     Капитал Общества включает в себя также суммы  добавочного и резервного капиталов. Резервный капитал Общества представляет собой резервный капитал, образованный в соответствии с учредительными документами. На 31.12.2010 г. резервный капитал сформирован полностью и составляет 1 тыс. рублей.

      Чистые  активы Общества на конец 2010 года составили 3 284 тыс. руб. Уменьшение чистых активов по сравнению с началом 2010 года составило 257 тыс. руб. Чистые активы Общества на 31.12.2010 г. превышают его уставный капитал на 3 273 тыс. рублей.

      Использование прибыли отражается в учете и  отчетности в году, следующем за отчетным годом, в соответствии с решением собрания акционеров. При этом часть прибыли, которая по решению акционеров не была выплачена в качестве дивидендов, показывается в отчетности по строке «Нераспределенная прибыль».

      Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) прошлых  лет  на 31.12.2010г. составил 166 тыс. рублей, на 01.01.2010г. – 3 531 тыс. рублей.  
 
 
 

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Усинск-Нефтепромремонт» 

2.1 Анализ  объемов производства и реализации  продукции

     Данный раздел включает: анализ динамики товарной продукции; анализ влияния внутренних факторов на изменение товарной продукции; анализ реализации товарной продукции.

    Объем продукции – один из важнейших показателей, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

     Объем производства характеризуется товарной продукцией, объем реализации – реализованной товарной продукцией. Она учитывается в оптовых ценах, принятых в плане и фактически действующих в анализируемом периоде.

     Количество выпущенной и реализованной  продукции определяется материально-технической базой предприятия, его организационно-техническим уровнем, эффективностью использования производственных ресурсов.  В свою очередь, объем продукции влияет на все другие стороны деятельности – себестоимость, прибыль, рентабельность и финансовое состояние предприятия. Поэтому, чтобы понять важнейшие причины изменения основных показателей хозяйственной деятельности, надо разобраться в том, как осуществлялось производство продукции, и какими были его результаты.

     Анализ объемов производства начинается с оценки динамики товарной продукции в сопоставимых ценах за  5 лет, для чего товарная продукция в действующих ценах приводится в сопоставимый вид с оформлением таблицы, в которой указывается товарная продукция в действующих ценах, индексы цен и стоимость продукции в сопоставимых ценах.

Таблица 1.  Динамика товарной продукции

Определяется  средний темп роста ( Т р ) к предыдущему году и к базисному по формуле:                                   n

Тр = √Тр1 * Тр2 * Трn     , 

где     Тр1, Тр2, Трn  - темпы роста за 1-й, 2-й и n-й годы, ед.

В анализе  динамики дается общая тенденция  изменения объемов товарной продукции  с описанием наибольших отклонений  в положительную и отрицательную сторону и причин, повлиявших на эти изменения.    

    Обобщенный факторный анализ товарной продукции позволяет выявить основные направления поиска резервов повышения интенсивности использования производственных ресурсов. Количественно оценку влияния внутренних факторов, связанных с интенсивностью использования основных фондов, трудовых и материальных ресурсов можно установить любым способом элиминирования, состоящего в том, что результат отыскивается последовательным рассмотрением каждого из факторов как переменного, при этом остальные предполагаются постоянными.

                     Таблица 2.   Исходные данные для оценки влияния факторов

                                            на стоимость товарной продукции 

1. Для оценки влияния трудовых факторов на изменение товарной продукции используется следующая факторная модель:

      ТП = Z * B  ,

где    ТП – стоимость товарной продукции;

         Z – среднесписочная численность ППП ;

         B -  среднегодовая выработка на 1 работника.

2. Для оценки влияния материальных факторов на изменение товарной продукции используется следующая факторная модель:

      ТП = МЗ * Mо  ,

где    ТП – стоимость товарной продукции;

        МЗ – сумма материальных затрат;

        Мо -  материалоотдача.

3. Для оценки влияния факторов, связанных с использованием основных фондов, на изменение товарной продукции используется следующая факторная модель:        

      ТП = F * fo  ,

где    ТП – стоимость товарной продукции;

         F – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

         fo -  фондоотдача.

В анализе  влияния факторов делаются выводы по каждой группе факторов с указанием  определяющего фактора и характеристикой изменения интенсивности и экстенсивности использования тех или иных факторов.

      Для выявления причин изменения товарной продукции, учитывающих  особенности отрасли, производства, техники и технологии, необходимо использовать специальные модели.

      Реализованной продукцией называется товарная продукция, оплаченная покупателями и/или отгруженная, оплата которой находится в пути.  

     Стоимость реализованной продукции  по отгрузке может быть представлена:

ОР = ТП + Онг – Окг,

где  ОГПнг и ОГПкг –стоимость остатков готовой продукции на начало и конец года соответственно;

      ТП – выпущенная товарная продукция  в отчетном году.

Стоимость реализованной продукции по оплате: 

ОР = ТП + ОГПнг – ОГПкг + ОНнг – ОНкг,

 где   ОНнг и ОНкг –стоимость отгруженной готовой продукции, неоплаченной покупателями, на начало и конец года соответственно.

     Факторный анализ реализованной  продукции необходимо провести  на основе  таблицы 3. В анализе реализованной продукции следует обратить внимание на изменение неоплаченной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец года, сделать вывод о влиянии их на изменение объема реализованной продукции.  Если остатки готовой продукции на конец года увеличились, то необходимо изучить причины накоплений, спрос, качество выпускаемой продукции и надежность потребителей.

     Оценку  влияния изменения цен и объема на стоимость реализованной продукции  необходимо провести индексным способом, используя следующую факторную модель:

ОР = åVi * Цi ,

где  ОР – стоимость реализованной продукции;

       Vi – объем реализованной продукции i-го вида в натуральном выражении;

       Цi – цена за единицу реализованной продукции i-го вида.

Таблица 3. Анализ объема реализованной продукции

2.2 Анализ  структуры, состояния и использования  основных производственных фондов 
 

     Данный раздел включает: анализ объема, структуры и динамики основных фондов; анализ состояния и движения основных производственных фондов; анализ использования основных производственных фондов.

   Одним из важнейших факторов  повышения эффективности производства  на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

    Состояние и использование основных  фондов – один из важнейших  аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса – главного фактора повышения эффективности любого производства.

    Более полное и рациональное  использование основных фондов  и производственных мощностей предприятия способствует: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.