Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение  4

1. Теоретические основы диагностики оценки финансового

состояния предприятия 7 

1.1. Сущность финансов предприятия 7

1.2. Информационная база для диагностики финансового

 состояния предприятия 10

1.3. Основные этапы диагностики финансового состояния

 предприятия 13

2. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия 17

2.1. Анализ специализации 17

2.2. Анализ использования рабочей силы 18

       2.3. Анализ использования основных средств 28

2.4. Анализ использования оборотных средств 32

2.5. Анализ формирования финансовых результатов

и рентабельности… 40

2.6. Мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной

 деятельности 45

Заключение 49

Список использованной литературы 51

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Финансовое состояние – это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

В силу своей важности, финансовое состояние фирмы должно быть всегда стабильным, его нужно постоянно отслеживать с целью выявления отклонений от норм. В этом состоит главная задача диагностики. Диагностика – это определение состояния объекта, предмета, явления или процесса управления посредством реализации комплекса исследовательских процедур, выявление в них слабых звеньев и узких мест.

Объектом диагностики может быть как сложная, высокоорганизованная динамическая система (вся экономика страны, отдельная отрасль, конкретная фирма или организация любой формы собственности), так и любой элемент этих систем (внутренняя среда организации, конкретные виды ресурсов, производственные функции, организационная структура, себестоимость и т.д.). Цель диагностики – установить диагноз объекта исследования и дать заключение о его состоянии на дату завершения этого исследования и на перспективу. Осуществив цель на основании данных диагноза, можно будет выработать правильную и грамотную экономическую (политическую, социальную) политику, стратегию и тактику. Задачи диагностики заключаются в определении мер, направленных на отлаживание работы всех составляющих элементов системы, и способов их реализации. Нельзя осуществлять управление на любом хозяйственном и управленческом уровне, не имея четкого представления о его состоянии. Задачи диагностики тесно переплетаются с двумя другими задачами — прогнозом и анализом происхождения.

Диагностика имеет цель определить и выделить наиболее существенные проблемы (узкие места) в производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, установить причины их возникновения.

Целью курсового проектирования является изучение анализа использования основных средств. Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1) Провести диагностику  финансового состояния предприятия ООО «Томлесдрев».

2) Дать общую экономическую характеристику ООО « Томлесдрев» с проведением: анализа специализации предприятия, анализа использования рабочей силы, анализа использования основных средств, анализа использования оборотных активов, анализа формирования финансовых результатов и рентабельности.

3) Разработать комплекс  мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

Объект исследования: « Томлесдрев».

Предмет исследования: процессы использования основных средств на предприятии.

Период исследования: 2012 – 2013 гг.

Теоретической основой исследования выступили труды отечественных экономистов: Савицкая Г.В., Лысенко Д.В., Керимов В.Э., Шеремет А.Д., Дмитриева И.М., Бузырев В.В., Поздняков В.Я., Герасимова В.Д., Гуськов С.В., Чечевицина Л.Н., Чернышова Ю.Г., Орлова Т.М., Жулина Е.Г., Григорьева Т.И., Мельник М.В. и т. д..

Методологической основой исследования выступили: табличный метод, горизонтальный и вертикальный анализ, метод относительных коэффициентов и сравнения, метод группировки.

Использование данных методов позволили решить поставленные задачи курсового проектирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы диагностики оценки финансового состояния предприятия

 

1.1. Сущность финансов  предприятия

Финансы (от лат. Financia – наличность, доход) - совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Основу системы финансов России составляют финансы предприятий (организаций), поскольку именно здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. Теоритическую основу финансов предприятия в значительной мере определяет само понятие предприятия, как самостоятельно хозяйствующего субъекта, обладающего правами юридического лица, производящего продукцию, товары и услуги, выполняющего работы и занимающегося различными видами экономической деятельности, целью которой является обеспечение общественных потребностей и на основе этого извлечение прибыли и приращение капитала.

Финансы компании (или корпоративные финансы) — денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений и их использование на различные цели (например на выполнение обязательств перед финансово-банковской системой, финансирование затрат, выплаты дивидендов по акциям, арендной платы).

Как показывает мировой опыт, в реальной экономике особую роль играют коммерческие предприятия, т.е. предприятия основной целью деятельности которых  является извлечение прибыли. Именно эти предприятия обслуживают сферу материального производства, в которой создается валовый национальный продукт и национальный доход – источник финансовых ресурсов для других звеньев финансовой системы.

На предприятиях сферы материального производства происходит первичное распределение созданного совокупного общественного продукта на фонд возмещения израсходованных средств производства, фонд выплачиваемой работникам заработной платы и прибавочный продукт.

Тем самым обеспечивается общественное значение финансов компании, которое заключается в следующем:

– финансовые ресурсы, концентрируемые государством и используемые им для финансирования различных общественных потребностей, в основном формируются за счет финансов предприятия;

– финансы организации формируют финансовый базис обеспечения непрерывности производственного процесса, направленного на удовлетворение спроса на товары и услуги;

– с помощью финансов компании децентрализовано реализуются задачи социального развития общества за счет формирования ресурсов на нужды потребления;

– с помощью финансов компании осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление;

– финансы компании используются для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике;

–   финансы компании позволяют использовать денежные накопления;

– домашних хозяйств путем предоставления им возможности инвестировать их в доходные финансовые инструменты, имитируемые отдельными из них.

Роль финансов в деятельности самих компаний проявляется в том, что с их помощью осуществляется:

– смена форм стоимости. В процессе производства денежная форма стоимости превращается в товарную, и после завершения процесса производства и реализации готового продукта товарная форма стоимости вновь выступает в денежной форме (в форме выручки от реализации товаров, работ, услуг);

– распределение выручки от реализации в фонд возмещения материальных затрат, включая амортизационные отчисления, в фонд оплаты труда и чистый доход;

– перераспределение чистого дохода на платежи в бюджет и прибыль, оставляемую в распоряжение компании на производственное и социальное развитие;

– использование прибыли, остающейся в распоряжение компании, на формирование фондов потребления накопления, резервного фонда, выплату дивидендов, покрытие убытков,  благотворительность;

  – контроль за соблюдением соответствия между движением материальных и денежных ресурсов, т.е. за состоянием ликвидности, платежеспособности, финансовой независимости компании от внешних источников финансирования.

Основная задача корпоративных финансов – финансовое обеспечение деятельности компании. Основным источником получения денежных ресурсов для хозяйственной деятельности компании являются денежные средства, вырученные от реализации продукции компании (продажи товаров, работ и услуг). При временном недостатке денежных средств, полученных от реализации продукции компании, необходимых для обеспечения текущих финансовых потребностей бизнеса, обычно берутся краткосрочные банковские кредиты. Для обеспечения долгосрочных потребностей чаще выпускаются облигации или акции, либо берутся долгосрочные кредиты. Такие стратегические решения о взятии кредита или выпуске акций, в конечном счете, определяют саму структуру капитала организации.

Одной из задач в области финансов компании является нахождение оптимального соотношения между доходностью бизнеса и финансовыми рисками.

 

1.2. Информационная база  для диагностики финансового состояния предприятия

В настоящее время характерным проявлением для большинства российских компаний является феномен несостоятельности (банкротства). Подобное положение вызвано такими причинами, как экономический кризис, взаимная неплатежеспособность, отсутствие заказов на производство продукции, низкая ликвидность активов, отсутствие конкурентоспособной продукции, а также параллельно с этим высокие процентные ставки по кредитам, налогам, недостаточное внимание органов управления макро- и мезоуровней к проблемам предприятий и множество других факторов, оказывающих неблагоприятное влияние на финансово-экономическое положение хозяйствующих субъектов и провоцирующих развитие различных по природе кризисные явления.

Одним из основных показателей благополучности предприятий следует считать его финансовое состояние, которое, по сути, отражает конечные результаты деятельности, является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности, дает характеристику финансовой конкурентоспособности, платежеспособности, кредитоспособности, информацию о выполнении обязательств перед государством и другими хозяйствующими на рынке субъектами.

Диагностирование финансового состояния предприятия и анализ результатов позволят менеджерам установить наличие на предприятии симптомов или признаков экономического (финансового) кризиса. В случае если таковые выявлены, то имеет ли предприятие шанс локализовать кризисные явления, и если «да», то определить основные направления мероприятий для их предотвращения и вывода предприятия из этого состояния (стагнации).

Финансовое состояние – это комплексное понятие, характеризующееся системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов субъекта хозяйствования.

В условиях кризиса, задачи анализа финансового состояния предприятий несколько отличаются от задач анализа функционирующего предприятия в нормальных условиях. Основное различие заключается в том, что финансовое состояние кризисного предприятия следует рассматривать не с позиции констатации случившихся событий, а с позиции оценки результатов и наличия у предприятия способности функционировать в будущем. Это связано с тем, что кризисные проявления требуют их устранения путем кардинальных мероприятий от реструктуризации до ликвидации и продажи. Поэтому анализ финансового состояния в условиях кризиса направлен:

– на оценку эффективности использования ресурсов предприятием;

– оценку стоимости имущественного состояния предприятия, а также структуры и источников формирования имущества;

– оценку направлений использования финансовых ресурсов;

– определение показателей финансовой устойчивости и автономности предприятия;

– оценку платежеспособности предприятия.

Информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия является следующая бухгалтерская отчетность:

1. «Бухгалтерский баланс»  и «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта состоит из двух частей – пассива и актива. Пассив показывает источники образования средств, используемых субъектом хозяйствования (собственные и заемные), актив баланса – направления использования средств из источников или структуру имущества предприятия. Актив и пассив баланса состоят из разделов (актив – внеоборотные и оборотные активы; пассив – капитал и резервы, долгосрочные пассивы, краткосрочные пассивы), в свою очередь каждый раздел состоит из статей баланса. Стоимость активов и пассивов определяется на конкретную дату.

Анализ баланса позволяет ответить на следующие вопросы:

– превышают ли активы обязательства?

– меняется ли структура активов и обязательств и если меняется, то как?

– каков удельный вес основных статей активов – основных средств, товарных запасов, расчетов с дебиторами и являются ли их показатели характерными для данной сферы бизнеса или отрасли производства?

– какова доля быстрореализуемых активов?

– происходит рост или сокращение запасов, и могут ли они выступать в качестве залога?

 «Приложение  к бухгалтерскому балансу» содержит  более подробную информацию, отраженную в бухгалтерский баланс , в виде итоговых показателей.

2.  «Отчет о прибылях и убытках» отражает затраты и доходы предприятия за определенный период.

Анализ отчета о результатах финансовой деятельности дает возможность ответить на такие вопросы:

– наблюдается ли рост или падение валовых доходов (доход от реализации, продажи)?

– если изменения есть, то связаны ли они с инфляцией?

– как изменяется динамика себестоимости продукции, расходы на содержание административного аппарата, аренда помещений?

– как продается продукция компании и т. д.

3.  «Отчет об изменениях капитала» — отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

        4.  «Отчет о движении денежных средств» отражает движение денежных потоков раздельно:

– от операционной деятельности (включает всю производственную деятельность);

– инвестиционной деятельности (включает увеличение фондов за счет инвесторов, например акционеров и кредиторов) и выплату доходов инвесторам;

– финансовой деятельности (включает результаты деятельности компании по покупке или продаже финансовых активов, например акции).

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет оценить изменения денежного потока, который наиболее полно отражает финансовое положение предприятия. Если наблюдается уменьшение активов (дебиторской задолженности или товарно-материальных запасов), то это приводит к увеличению денежного потока, тогда как сокращение суммы обязательств предшествующего периода уменьшает денежный поток.

 

1.3. Основные этапы диагностики  финансового состояния предприятия

Диагностика финансового состояния предприятия, как правило, происходит в несколько  этапов:

– Анализ ликвидности и платежеспособности

– Оценка финансовой устойчивости предприятия

– Анализ деловой активности, рентабельности

 – Формирование финансовых результатов

 – Оценка вероятности  банкротства

Платёжеспособность – это способность организации своевременно и в полном объёме рассчитываться по своим обязательствам.

Для анализа платёжеспособности вначале определяют ликвидность бухгалтерского баланса.

Ликвидность бухгалтерского баланса – это степень покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Задача анализа ликвидности баланса в ходе анализа финансового состояния предприятия возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность – это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Финансовая устойчивость – определенное состояние счетов, гарантирующее постоянную платежеспособность, под которой следует понимать активные расчеты с дебиторами и наличие у предприятия денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим субъектам хозяйствования), способных покрыть в срок и в полном объеме краткосрочные обязательства предприятия.

Финансовая устойчивость – степень независимости организации от внешних источников финансирования.

Для оценки финансовой устойчивости организации определяют тип финансовой устойчивости и анализируют относительные показатели финансовой устойчивости.

            Финансовая устойчивость создаёт предпосылки для платёжеспособности организации.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как уже было сказано, к показателям, характеризующим деловую активность, мы относим коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.

Главными качественными и количественными критериями деловой активности предприятия являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация предприятия, степень плана основным показателям хозяйственной деятельности, обеспечение заданных темпов их роста, уровень эффективности использования ресурсов (капитала), устойчивость экономического роста, конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей готовой продукции (услуг).

Хозяйственная деятельность предприятия может быть охарактеризована различными показателями, основными из которых являются объем реализации продукции (работ, услуг), прибыль, величина активов предприятия (авансированного капитала).

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге

характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

Для любого предприятия важно оценивать свою платежеспособность и прогнозировать возможное банкротство. Банкротство (финансовый крах, разорение) — это признанная арбитражным судом или объявленная должником его неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и по уплате других обязательных платежей.

Основной признак банкротства - неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия-должника банкротом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ финансово –  хозяйственной деятельности предприятия

2.1. Анализ специализации

 

  Специализация  – это сосредоточение деятельности предприятия на выпуске определённой продукции или выполнении видов работ.

Существует четыре вида специализации предприятий:

– Предметная (каждое предприятие ограничивается изготовлением однородной, конечной продукцией).

– Подетальная (производство отдельных деталей, полуфабрикатов, заготовок и т.д.)

 – Технологическая (предприятия ограничиваются выполнением отдельных стадий технологических процессов).

 –Вспомогательная производству (инструментальные и ремонтные цеха (завод), цеха по производству тары и упаковки и другие).

Уровень специализации предприятий  определяется главным образом по удельному весу основной продукции в структуре товарной продукции.

Для определения уровня специализации проводится:

1. Анализ структуры выручки от реализации продукции (табл. 1).

 

Таблица 1 – Оценка специализации (по структуре выручки от реализации)

Вид продукции	Выручка от реализации, тыс. руб.		Структура выручки от реализации, %		Ранг
	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.
готовая продукция	2722812	2947936	90	91	1	1
товары	266831	245746	9	8	2	2
услуги	23724	36352	1	1	3	3
Итого	3013367	3230034	100,0	100,0

 

 

На основании данной таблицы мы можем сказать, что готовая продукция – это основной вид деятельности предприятия. В 2012 г.  удельный вес  готовой продукции составил  90%,  товаров 9%,  услуг 1%. В 2013% на готовую продукцию, товары и услуги тенденция сохранилась –91%, 8% и 1% соответственно. В 2013г. готовой продукции стали реализовывать ещё больше, а товаров меньше.

 

2. Рассчитывается коэффициент специализации:

 

Кспец

 

где Кспец – коэффициент специализации;

У – удельный вес выручки от реализации отдельного вида продукции в общем объеме выручки от реализации;

Н – ранг продукции.

 

Кспец12г=,

Кспец13г=,

 

Если коэффициент специализации – это углубленный уровень специализации. В 2012 г., 2013г.  коэффициент специализации составил 0,82 и 0,83 соответственно, что больше 0,6 и это говорит о том, что наше предприятие имеет низкий ассортимент продукции.

 

2.2. Анализ использования  рабочей силы

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

В современных условиях производства эффективность использования

производственных фондов, сырья, улучшение качества и структуры выработанной продукции зависят как от количества работающих, так и от уровня их квалификации. В соответствии с действующим законодательством предприятия сами определяют общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждают штаты. Не укомплектованность персонала нередко оказывает отрицательное влияние на качество и динамику объёма продукции.

Для проведения анализа структуры рабочей силы предприятия воспользуемся таблицей 2.

Таблица 2. – Анализ динамики и структуры рабочей силы

Категория работ- ников	2012 г.		2013 г.			Абсолютное отклонение численности, чел.	Относительное отклонение численности, %	Абсолютное отклонение удельного веса, %
	чел.	%	чел.	%
1	2	3	4	5		6 = 4 – 2	7 = 6/2·100	8 = 5 – 3
Всего	212	100	177	100		– 35	– 16,5
В т. ч. по основной деятельности	195	92	164	93		– 31	– 15,9	1
Из них: 1) рабочие	105	49,5	92	52		– 13	– 12,4	2,5
2) служащие:	50	23,5	40	23		– 10	– 20	– 0,5
- руководители	19	9	14	8		– 5	– 26,3	– 1
- специалисты	21	10	18	10		– 3	– 14,3	0
Не основная деятельность	17	8	13	7		– 4	– 23,5	– 1