Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 82

ВВЕДЕНИЕ

Все более высокая конкуренция в экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности (анализ ФХД) – это детальное расчленение изучаемого объекта на части с целью изучения и выявления тенденций изменения процессов и явлений под влиянием различных факторов. Он изучает взаимодействие управленческих, технических и экономических процессов и их влияние на экономические результаты деятельности предприятия и направлен на оценку ее эффективности и рациональности использования сырьевых, трудовых, финансовых и других ресурсов предприятия, выявление резервов производства, подготовку аналитической базы для принимаемых управленческих решений. Анализ базируется на имеющейся у предприятия плановой, отчетной и прочей документации.

Предметом анализа являются хозяйственные процессы предприятия, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов производственной системы

Цель анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия – повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Задачами АФХД предприятия являются:

идентификация реального состояния анализируемого объекта;
исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;
выявление изменений в состоянии объекта в пространственно – временном разрезе;
установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;
прогноз основных тенденций.

На основе поставленных целей и с учетом имеющихся возможностей определяется истинное состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений, подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия. Система целей и задач АФХД предприятия конкретизируется по содержания, времени реализации и уровням.

В новых условиях хозяйствования управление предприятием не может основываться только на интуиции и профессионализме руководителя (хотя это тоже очень важный момент в процессе принятия управленческих решений). Управление предприятием должно строиться на точных расчетах, глубоком и всестороннем анализе его хозяйственной деятельности. Пренебрежение аналитическими исследованиями ведет к ошибкам в планировании и управлении и приводит к ощутимым материальным потерям.

ГЛАВА 1. ВИДЫ АНАЛИЗА

1.1. Анализ рентабельности производства

Проведем анализ рентабельности производства на основании бухгалтерского отчета.

1) Коэффициент рентабельности активов.

Рассчитывается как чистая прибыль / итог актива баланса * 100%

За 2009 год: 5434,2 / 435859 * 100% = 1,24%

За 2010 год: 2848,2 / 378613 * 100% = 0,75%

Мы наблюдаем негативную тенденцию. Рентабельность активов снизилась на 0,49%. Если в 2009 году каждый рубль, вложенный в активы обеспечивал чистую прибыль в размере 0, 0124 рублей (что тоже является низким показателем), то сейчас каждый рубль обеспечивает чистую прибыль в размере 0,0075 рублей. Это низкое значение коэффициента свидетельствует о неэффективном использовании активов. Такой малый процент говорит о том, что активы практически не используются и эффективность работы финансовых менеджеров компании и специалистов в области управленческого учета крайне мала.

2) Рентабельность собственного капитала.

Рассчитывается как чистая прибыль / собственный капитал * 100%

За 2009 год: 5434,2 / (115078 + 10600 + 12692) * 100% = 3,92%

За 2010 год: 2848,2 / (115078 + 13000 + 7000) * 100% = 2,108%

Каждый рубль, вложенный в собственный капитал, обеспечил чистую прибыль в размере 0,0392 рубля за 2009 год и 0,021 рубля за 2010 год. Мы видим снижение этого показателя, что также является негативным показателем для предприятия.

3) Рентабельность продаж.

а) Рентабельность продаж по валовой прибыли:

Рассчитывается как валовая прибыль / выручку от реализации * 100%

За 2009 год: 28273 / 59874 * 100% = 47,22%

За 2010 год: 13090 / 36549 * 100% = 35,82%

б) Рентабельность продаж по чистой прибыли:

Рассчитывается как чистая прибыль / выручку от реализации * 100%

За 2009 год: 5434,2 / 59874 * 100% = 9,07%

За 2010 год: 2848,2 / 36549 * 100% = 7,79%

Здесь мы также видим негативную тенденцию, т.к. коэффициенты за год уменьшились. Чистая прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство равна 0,0779 рубля. Иными словами, 0,0779 рубля остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов и уплаты налогов.

Компания имеет меньше прибыли с 1 рубля продаж, чем в предшествующем году.

1.2. Анализ численности и структуры персонала

Таблица №1

Данные о человеческих ресурсах фирмы

Категория работников	2009 г.		2010 г.
	Средне списочная численность, чел.		Средне списочная численность, чел.
	план	факт	план	факт
Руководители	10	10	4	4
Специалисты	12	10	6	8
Технические служащие	2	2	2	2
Основные рабочие	44	50	44	54
Вспомогательные рабочие	16	14	12	14

Проведем вертикальный анализ общей численности сотрудников. Ниже он предоставлен в виде таблиц.

Таблица №2

Вертикальный анализ общей численности сотрудников по плану и факту за 2009 год

Категория работников	Удельный вес, чел. план	Удельный вес, чел. факт	Темп прироста (отклонение от плана)
Руководители	10=11,9%	10=11,6%	-0,3
Специалисты	12=14,3%	10=11,6%	-2,7
Технические служащие	2=2,4%	2=2,3%	-0,1
Основные рабочие	44=52,4%	50=58,1	+5,7
Вспомогательные рабочие	16=19%	14=16,3	-2,7
Общее	84=100%	86=100%	-0,1

Таблица №3

Вертикальный анализ общей численности сотрудников по плану и факту за 2010 год

Категория работников	Удельный вес, чел. план	Удельный вес, чел. факт	Темп прироста (отклонение от плана)
Руководители	4=5,9%	4=4,9	-1
Специалисты	6=8,8%	8=9,8%	+1
Технические служащие	2=2,9%	2=2,4%	-0,5

Продолжение Таблицы №3

Основные рабочие	44=64,7%	54=65,9%	+1,2
Вспомогательные рабочие	12=17,6	14=17,1%	-0,5
Общее	68=100%	82=100%	+0,2

На основании таблиц можно сделать вывод, что отклонения плана с фактическими показателями минимальны и в совокупности имеют хоть и положительное значение, но очень минимальное. Таким образом, численность компании в 2009 году уменьшилась, а в 2010 году увеличилась, а именно количество рабочих и специалистов. Увеличение количества персонала может говорить как о большем производстве, так и о дополнительных издержках.

Далее проведем анализ структуры человеческих ресурсов фирмы.

Таблица №4

Данные о человеческих ресурсах фирмы за 2009 и 2010 года

Показатель	2009 г.	2010 г.
Показатель	Кол-во, чел.	Кол-во, чел.
по возрасту:
до 20 лет	2	5
от 20 до 30 лет	8	8
от 30 до 40 лет	36	32
от 40 до 50 лет	20	18
от 50 до 60 лет	8	7
свыше 60 лет	12	12
по образованию:
незаконченное среднее	12	8
среднее, среднее специальное	62	64
высшее	12	10

Продолжение Талицы №4

по трудовому стажу:
до 5 лет	44	47
от 5 до 10 лет	22	20
от 10 до 15 лет	14	13
от 15 до 20 лет	2	2
свыше 20 лет	4	0

Гистограмма

«Показатель человеческих ресурсов по возрасту за 2009 и 2010 года»

На основании данной гистограммы мы видим, что на предприятии незначительно возросло количество сотрудников до 20 лет, незначительно уменьшилось количество сотрудников в возрасте от 30 до 40 лет, остальные показатели либо не изменились, либо изменились в количестве 1-2 человек.

Также мы видим, что основную численность предприятия составляют работники в возрасте 30-40 лет.

Диаграмма

«Показатель человеческих ресурсов по образованию за 2009 год»

По данным диаграммы за 2009 год, мы видим, что наибольшее количество сотрудников имеет среднее или среднее специальное образование, а количество сотрудников с незаконченным высшим и высшим на одинаковом уровне.

Диаграмма

«Показатель человеческих ресурсов по образованию за 2010 год»

По данным диаграммы за 2010 год, мы видим, что наибольшее количество сотрудников имеют среднее или среднее специальное образование и их количество на 6% увеличилось в организации. Сотрудников с незаконченным высшим образованием около 12%, что на 2% уменьшилось по сравнению с предыдущим годом и сотрудников с высшим образованием в 2010 году стало 10%, что на 4% меньше, чем в предыдущем году.

Диаграмма

«Показатель человеческих ресурсов по трудовому стажу за 2009 год»

По данным диаграммы за 2009 год, мы видим, что наибольшее количество сотрудников имеет трудовой стаж в организации менее 5 лет, а это 51%.

Диаграмма

«Показатель человеческих ресурсов по трудовому стажу за 2009 год»

По данным диаграммы за 2010 год, мы видим, что наибольшее количество сотрудников так же как и в 2009 году имеет трудовой стаж в организации до 5 лет. Также в 2010 году не оказалось ни одного сотрудника со стажем свыше 20 лет, а в 2009 году их было 5% от общего количества сотрудников в организации.

Проанализировав все данные о человеческих ресурсах фирмы ООО «Альфа» за 2 года и ориентируясь на показатели 2010 отчетного года, можно сделать следующие выводы: наибольшее количество работников составляют работники в возрасте от 30 до 40 лет, имеющих среднее или среднее специальное образование со стажем работы до 5 лет.

1.3. Анализ движения и эффективности использования основных фондов

1) Фондовооруженность.

Рассчитывается как основные фонды / среднесписочную численность рабочих.

Начало 2010 года: 200061/86 = 2326,3

Конец 2010 года: 170181 / 78 = 2181,8

Так как фондовооруженность показывает, какая доля основных фондов приходится, на одного рабочего мы видим, что объем выполненных работ, производительность труда уменьшилась к концу 2010 года по сравнению с началом отчетного года на 144,5.

2) Фондоотдача.

Рассчитывается как выручка от реализации / основные фонды предприятия

За 2009 год: 59874 / 200061 = 0,29

За 2010 год: 36549 / 170181 = 0,21

Показатель фондоотдачи понизился, и предприятие стало производить меньше продукции в 2010 году в сравнении с 2009 годом, т.е. предприятие производит меньше продукции на каждую вложенную единицу стоимости основных средств. Это могло произойти из–за уменьшения количества работников. В 2009 году их было 86, а в 2010 – 78.

3) Фондоёмкость.

Рассчитывается как основные фонды / выручку от реализации

За 2009 год: что 200061 / 59874 = 3,34

За 2010 год: что 170181 / 36549 = 4,65

Мы видим, что затраты основных производственных фондов на производство одной единицы продукции увеличилось на 1,31.

1.4. Анализ ликвидности и платежеспособности

Коэффициенты группы ликвидности:

1) Коэффициент общей (текущей) ликвидности.

Рассчитывается как оборотные активы / краткосрочные обязательства

За 2009 год: 171423 / 150104 = 1,14

За 2010 год: 146843 / 139694 = 1,05

Экономисты советую держать этот показатель в пределе от 1 до 2 (максимум – 3). И в 2009, и в 2010 годах мы наблюдаем позитивную картину, предприятие может стабильно оплачивать текущие счета.

2) Коэффициент срочной ликвидности.

Рассчитывается как (оборотные активы – МПЗ) / краткосрочный заемный капитал

За 2009 год: (171423 – 63601) / 150104 = 0,71

За 2010 год: (146843 – 74491) / 139694 = 0,51

Коэффициент показывает, какой процент текущих обязательств компания может погасить крайне быстро. Желательно, чтобы этот показатель больше 1. Анализируя этот показатель можно сказать, что в 2009 году была более позитивная картина, так как в 2010 году быстро мы можем погасить только половину текущих обязательств.

3) Коэффициент наличности.

Рассчитывается как денежные средства и их эквиваленты (касса + расчетный счет + валютный счет) / краткосрочные долги

За 2009 год: 2001 / 150104 = 0,01

За 2010 год: 3541 / 139694 = 0,02

Коэффициент наличности позволяет судить, достаточно ли у компании ликвидных активов, чтобы платить по своим обязательствам в наступающем году. Если у компании недостаточно текущих активов для покрытия ее текущих пассивов, это обычно свидетельствует о надвигающихся неприятностях. Здесь мы видим, что мы имеем недостаточное количество текущих активов. Но наблюдается небольшая позитивная тенденция, т.к. показатель увеличился на 0,01 в 2010 году.

4) Коэффициент абсолютной ликвидности.

Рассчитывается как денежные средства / краткосрочные долги

За 2009 год: 2001 / 150104 = 0,01

За 2010 год: 3541 / 139694 = 0,02

Данные расчеты показывают, что у предприятия наблюдается дефицит денег.

5) Коэффициент чистого оборотного капитала.

Рассчитывается как текущие активы – текущие пассивы

За 2009 год: 171423 – 150104 = 21319

За 2010 год: 146843 – 139694 = 7149

Желательно, чтобы данный коэффициент всегда был положительным. Чем выше его значение, тем привлекательнее предприятие становится для внешнего инвестирования и финансирования. По сравнению с 2009 годом в 2010 году компания стала менее привлекательна для инвестирования, но все же показатель еще достаточно высок.

Коэффициенты группы платежеспособности:

1) Коэффициент собственности.

Рассчитывается как собственный капитал / итог пассива * 100%

За 2009 год: 125678 / 435859 * 100% = 28,83%

За 2010 год: 128078 / 378613 * 100% = 33,82%

Рекомендованное экономистами значение составляет 60% и более. Критическое значение 50%. В данной фирме значение коэффициента примерно на 20% ниже критического, что показывает, что фирма в состоянии погасить свои долги (краткосрочные и долгосрочные) в очень незначительном размере.

2) Доля заемного капитала.

Рассчитывается как заемный капитал / итог пассива * 100%

За 2009 год: (142600 + 52350) / 435859 * 100% = 44,72%

За 2010 год: (98620 + 32350) / 378613 * 100% = 34,59%

По этому коэффициенту судят насколько предприятие независимо от заемного капитала. Экономисты рекомендуют не превышать значение в 40%. Критическое – 50%. Таким образом, данное предприятие не зависимо от заемного капитала.

3) Коэффициент финансовой зависимости.

Рассчитывается как заемный капитал / собственный капитал

За 2009 год: 194950 / 125678 = 1,55

За 2010 год: 130970 / 128078 = 1,02

Желательно, чтобы данный коэффициент не превышал 1. В 209 году показатель был равен 1,55, а в 2010 1,02. Мы видим, что значения обоих показателей выше единицы, что означает потенциальную опасность возникновения у фирмы дефицита денежных средств. Но мы можем говорить о положительной ситуации на предприятии, так как показатель в сравнении с 2009 годом понизился на 0,53.

1.5. Анализ движения персонала

Проведем анализ движения персонала на основании таблицы №5 «Данные о человеческих ресурсах»

Таблица №5

Данные о человеческих ресурсах

Показатель	Кол-во, чел.
Численность персонала на начало 2010 г.	86
Приняты на работу	10
Выбыли	18
в том числе:
по собственному желанию	14
уволены за нарушение трудовой дисциплины	4
Численность персонала на конец 2010 г.	78

1)Коэффициент общего оборота.

Рассчитывается как суммарное число принятых и уволенных работников за период / среднесписочное их число за тот же период

За отчетный 2010 год: (10 + 18)/82=0,34%

2)Коэффициент оборота по приему.

Рассчитывается как численность всех принятых работников за данный период / среднесписочную численность работников за тот же период * 100%

За отчетный 2010 год: 10/82 * 100% = 12,19%

Около 12 % новых сотрудников было принято на работу за 2010 год.

3)Коэффициент оборота по выбытию.

Рассчитывается как все выбывшие работники / среднесписочную численность работников * 100%

За отчетный 2010 год: 18/82 * 100% = 21,95%

Около 22 % сотрудников перестало работать на предприятии за 2010 год.

4)Коэффициент текучести выбывших сотрудников по собственному желанию. Рассчитывается как выбывшие с предприятия по собственному желанию / среднесписочную численность (определяется за определенный период) * 100%

За отчетный 2010 год: 14/82 * 100%= 17,07%

5)Коэффициент текучести выбывших сотрудников за нарушение трудовой дисциплины.

Рассчитывается как выбывшие с предприятия за нарушение трудовой дисциплины / среднесписочную численность (определяется за определенный период) * 100%

За отчетный 2010 год: 4/82 *100%= 4,87%

За отчетный год процент сотрудников выбывших по собственному желанию (17,07%) значительно превышает процент сотрудников, которые ушли с предприятия за нарушение трудовой дисциплины (4,87%).

6)Коэффициент замещения.

Рассчитывается как (число принятых - число уволенных сотрудников за период) / среднесписочное числу сотрудников за тот же период * 100%

За отчетный 2010 год: (10 – 18)/82*100% = - 9,75%

Отрицательное значение коэффициента замещения говорит о том, что число уволенных превышает число вновь принятых, что может быть связано с сокращением объема производства, ликвидацией части рабочих мест.

7)Коэффициент постоянства кадров.

Рассчитывается как (количество работников на начало года - количество выбывших работников за отчётный период) / среднесписочное число за тот же период * 100%

За отчетный 2010 год: (86 – 18)/82 *100% = 82,92%

Коэффициент постоянства кадров получился достаточно высоким, что свидетельствует о низком уровне текучест

1.6. Анализ деловой активности предприятия

1)Коэффициент трансформации (оборачиваемости активов).

Рассчитывается как выручка / итог активов

За 2009 год: 59874 / 435859 = 0,13

За 2010 год: 36540 / 378613 = 0,09

Коэффициент оборачиваемости активов за 2010 год равен 0,09. Показательно очень низкий, следовательно, на предприятии медленно совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Количество дней, в течение которых активы совершают один полный оборот, составляет 4055 дней (365 / 0,09).

2)Коэффициент оборачиваемости основного капитала (фондоотдачи).

Рассчитывается как выручка / основной капитал

За 2009 год: 59874 / 200061 = 0,3

За 2010 год: 36540 / 170181 = 0,21

Оборачиваемость основного капитала низкая. За 2010 год коэффициент оборачиваемости основного капитала равен 0,21. Это значит, что для одного полного оборота основного капитала понадобится 1738 дней.

3)Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

Рассчитывается как выручка / собственный капитал

За 2009 год: 59874 / 125678 = 0,5

За 2010 год: 36540 / 128078 = 0,3

Собственный капитал также очень не эффективно используется предприятием. И в сравнении с 2009 годом стал использоваться еще менее эффективно.

4)Коэффициент оборачиваемости МПЗ.

Рассчитывается как себестоимость продукции / запасы

За 2009 год: 31601 / 63601 = 0,49

За 2010 год: 23450 / 74491 = 0,31

Оборачиваемость МПЗ за 2010 год 0,31. Это очень низкий показатель, и по сравнению с 2009 годом он стал еще ниже на 0,18. Это говорит нам о том, МПЗ имеют крайне низкую ликвидную структуру. Для одного полного оборота МПЗ понадобится 1177 дней.

5)Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Рассчитывается как затраты на производство / сумму кредиторской задолженности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 82 📙 Курсовая → 🆔 23293

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 82

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ВИДЫ АНАЛИЗА

1.1. Анализ рентабельности производства

1.2. Анализ численности и структуры персонала

1.3. Анализ движения и эффективности использования основных фондов

1.4. Анализ ликвидности и платежеспособности

1.5. Анализ движения персонала

1.6. Анализ деловой активности предприятия