Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий в РФ

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………….5

I. Фирма как субъект  в рыночной экономике, ее издержки, прибыль и валовой доход……………………………………………………………………7

1.1. Виды и классификация  издержек. Понятие прибыли фирмы……………7

1.2 Экономическое содержание валового дохода…………………………….17

1.3  Максимизация прибыли  конкурентной фирмой. Принципы определения  уровня производства……………………………………………………………22

II Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятий в РФ……..27

2.1 Экономическая оценка  состояния предприятий в России………………..27

2.2 Экономические аспекты  развития предприятия при вступлении  России в ВТО……………………………………………………………………………….41

Заключение……………………………………………………………………….48

Список использованной литературы…………………………………………...50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Рынок в широком смысле представляет собой организацию общественного производства, при которой производители товаров, ориентируясь на потребности общества, сами решают, что производить и в каком количестве; как производить эти товары (из каких ресурсов и с помощью какой технологии); для какого потребителя производить - для личного или производственного потребления.

Назначение рынка состоит в том, чтобы обеспечить нормальное экономическое развитие общества, в том числе:

- экономический рост производства посредством выпуска большего количества и лучшего качества товаров и услуг;

- эффективность экономики или получение максимальной отдачи (прибыли) при минимуме затрат (издержек);

- полную занятость желающих и способных работать;

- распределение доходов между работающими и неработающими членами общества;

- участие во внешнеэкономической деятельности;

- поддержание рационального торгового и финансового балансов в международной торговле;

- экологическую безопасность граждан и улучшение окружающей природной среды.

Целью нашей работы является рассмотрение таких важных экономических категорий, как прибыль, издержки и валовой доход фирмы.

В рамках представленной темы мы поставили перед собой   следующие задачи:

- Раскрыть сущность понятия фирма.

- Привести основные виды издержек, их классификацию.

- Рассмотреть понятия прибыли и валового дохода фирмы.

Также мы решили, что разумно будет рассмотреть такой важный вопрос, как максимизация прибыли фирмой. Мы постарались достаточно подробно описать экономическое состояние предприятий в нашей стране.

В оценке финансово-экономического состояния предприятия нуждаются все участники производственно хозяйственного процесса.

Для менеджера предприятия важна оценка эффективности принимаемых им решений, эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов и полученных конечных финансовых результатов.

Собственникам (в том числе акционерам) важно знать, какова отдача от вложенных в предпринимательский бизнес средств, каков уровень экономического риска, а также насколько вероятна возможность потери капитала.

Для поставщиков важна оценка возможной оплаты за материальные ресурсы, выполненные работы или оказанные услуги.

Кредиторов и инвесторов интересует оценка возможности возврата выданных кредитов, экономическая привлекательность инвестиционных проектов.

Основой для данной работы послужили  труды следующих авторов:

Чечевицын Л. Н., Райзберг Б. А., Литвиненко, О.И., Бланк И. А., Глазкова С., Борисов Е. Ф., Седов В. В.  и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. Фирма как субъект в рыночной экономике, ее издержки, прибыль и валовой доход.

 

1.1. Виды и классификация издержек. Понятие прибыли фирмы.

 

Рыночная экономика представляет собой сложный механизм взаимодействия спроса и предложения, а в конечном счете — производителей и потребителей. Он состоит из огромного числа производственных, финансовых, информационных, коммерческих структур, которые взаимодействуют в рамках принятого в стране правового поля.

Субъектами хозяйственной деятельности в рыночной экономике являются домашние хозяйства, фирмы (предприятия, организации) и государственные учреждения. Домашние хозяйства представляют собой условную единицу, с одной стороны, потребительской сферы, с другой — владельцев экономических ресурсов.

Разные авторы по-разному трактуют понятие фирмы.

По мнению Л. Н. Чечевицына, фирма — это организация, ведущая бизнес под определенным именем. Фирма контролирует использование земли, трудовых ресурсов и капитала. Она сама принимает решение относительно дизайна, способа производства и продажи продукции [25].

Согласно Дж. Блэку, фирма- это основной субъект принятия решений в условиях децентрализованной экономики. Теория фирмы моделирует поведение фирм в зависимости от поставленных перед ними целей, которыми могут являться максимизация прибыли, избежание риска или долгосрочный рост. Многие фирмы управляются единолично; другие фирмы являются товариществами; наконец, более крупные фирмы обычно организованы в форме компаний. Одна фирма может управлять множеством предприятий или отделений, таких, как заводы, фабрики или цеха [21].

Б. А. Райзберг дает следующее определение фирмы. Это самое общее название предприятия, компании, хозяйственного общества, коммерческой организации. Различают разновидности фирм: аффинированная - близкая, родственная фирма, присоединенная к более крупной материнской компании в виде филиала, дочерней фирмы; брокерская - посредническая фирма, преследующая коммерческие цели и действующая по поручению и за счет клиентов; венчурная - мелкая или средняя инвестиционная фирма, финансирующая научные исследования, инженерные разработки; инвестиционная - занятая инвестированием и операциями с ценными бумагами; инжиниринговая, специализирующаяся на предоставлении инженерно-консультационных услуг; инновационная, созданная для отработки новых технологий на базе результатов научно-исследовательских работ фирмой, которая становится ее совладельцем; консалтинговая, сфера деятельности которой - консультации в различных сферах; производственная, занятая изготовлением конкретной продукции; торговая, занимающаяся торгово-посреднической деятельностью; риэлтерская, занимающаяся операциями в сфере недвижимости [9].

Рассмотрев точки зрения различных авторов, мы согласились с мнением Б. А. Райзберга. Мы считаем, что фирмой может называться любое предприятие или компания, ведущая бизнес.

В условиях экономической и юридической самостоятельности субъектов хозяйствования возникает необходимость постоянного соизмерения выручки и затрат с тем, чтобы определить прибыль или убыток по результатам деятельности.

Деятельность любого субъекта хозяйствования, занятого в той или иной сфере деятельности, связана с определенными издержками (затратами). Затраты отражают, сколько и каких затрат было использовано, а также совокупность фактических расходов на осуществление уставной деятельности в течение расчетного периода. От суммарного объема затрат зависит основной результирующий показатель — масса прибыли.

Снижение расходов на производство единицы выпускаемой продукции по сравнению с аналогичным показателем у конкурентов улучшает финансовый результат, т.е., сохранив цену на продукцию, предприниматель имеет возможность получать с каждой единицы дополнительную прибыль. Можно сохранить прежнюю форму дохода на единицу, снизить ее цену в сравнении с ценой конкурентов, что приведет к увеличению дополнительной массы прибыли за счет увеличения общих объемов реализации.

Субъекты хозяйствования, занимающиеся производственной деятельностью, определяют издержки производства, а осуществляющие сбытовую, снабженческую, торгово-посредническую деятельность, — издержки обращения.

Издержки производства (frais de production, Kosten, Productions kosten), в экономическом смысле - термин для обозначения всех затрат или расходов, произведенных при производстве каких-либо ценностей или при добывании дохода [26].

В учебнике Б.А. Райзберга мы нашли следующее определение издержек. Это выраженные в денежной форме затраты, обусловленные расходованием разных видов экономических ресурсов (сырья, материалов, труда, основных средств, услуг, финансовых ресурсов) в процессе производства и обращения продукции, товаров. Общие издержки обычно делят на издержки производства и издержки обращения.

А.И.Алексеева определяет издержки несколько  иначе. Это суммарные жертвы организации связанные с выполнением определенных операций [7].

Таким образом разные авторы понимают под издержками затраты или жертвы фирмы. Мы думаем, что издержки – это все те затраты, которые были произведены в процессе производства товаров или услуг.

Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), называется себестоимостью, которая отражает величину текущих затрат, обеспечивающих процесс простого воспроизводства.

У субъектов хозяйствования наряду с явными издержками (внешними, денежными) — затраты на сырье, материалы, оборудование, рабочую силу — существуют неявные (внутренние, имплицитные) — стоимость затратных ресурсов, являющихся собственностью фирмы: оплата труда, предпринимателя, процент на вложенный капитал, нематериальные активы.

Явные издержки (бухгалтерские) соответствуют затратам наших отечественных предприятий, они включают: стоимость сырья, материалов, комплектующих, топлива, энергии, амортизацию, зарплату с отчислениями во внебюджетные фонды, административные расходы.

Неявные издержки (издержки упущенных возможностей) — это те доходы, которые могли бы быть получены на собственные ресурсы, если бы эти ресурсы были проданы за плату, установленную рынком другими пользователями. В обобщенном виде внутренние издержки представляют собой доход на собственный дополнительно используемый ресурс (капитал, землю, труд, как если бы денежные средства были вложены в банк, земля сдана в аренду и приносила ренту, и т.д.) и нормальную прибыль (она включает в себя зарплату и вознаграждение предпринимателя, как если бы он работал по найму. Предприниматели в действительности несут эти затраты, но не в явной, не в денежной форме, что позволяет включать их в экономические издержки:

Экономические издержки = Бухгалтерские издержки + Неявные (имплицитные) издержки.

Понятие «экономические» является общепринятым; бухгалтерские исчисляются на практике при подсчете реальной суммы затрат, налогооблагаемой прибыли и т.п.

На основе отраслевой себестоимости, т.е. в зависимости от того, какой элемент затрат является преобладающим, выделяют:

• материалоемкие отрасли (пищевая, легкая);

• энергоемкие отрасли (химическая, алюминиевая);

• фондоемкие отрасли (нефтедобывающие и газодобывающие);

• трудоемкие отрасли (угольная, лесная, сельское хозяйство).

Структура затрат динамична. В промышленности России материальные затраты составляли в 1990 г. — 68,5%, в 1999 г.- 63%, в 2003 г. - 62,4 %; оплата труда в 1990 г. - 13%, в 1999г. — 11,2 %, в 2003 г. — 14,1 %; амортизация в 1990 г. — 12,1%, в 1999 г. - 8,2% в 2003 г. - 11,7 %.

Классификация затрат по экономическим элементам основывается на признаке экономической однородности издержек производства, определяемой функциональной ролью отдельных расходов в процессе производства. Группировка по экономическим элементам отражает затраты, которые распределяются по видам, характеризующим их экономическое содержание, их природное назначение. Данная группировка используется при составлении сметы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Она включает в себя следующие экономические элементы:

1. Сырье, основные  материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия (за вычетом возвратных отходов, которые в дальнейшем могут быть использованы).

2. Вспомогательные  и прочие материалы.

3. Топливо со  стороны.

4. Энергия со  стороны.

5. Зарплата основная  и дополнительная.

6. Начисления  на зарплату (Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования, фонд занятости населения).

7. Амортизация  основных фондов.

8. Прочие денежные  расходы (оплата услуг транспорта, командировок, оплата канцтоваров) [25].

По составу затраты делятся на простые и комплексные. Простые затраты состоят из одного экономического элемента (сырье, материалы, зарплата, износ и т.п.). Комплексные состоят из нескольких разнородных экономических элементов (расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, транспортно-заготовительные расходы, внепроизводственные).

В соответствии с А.И.Алексеевой, все издержки разделяются на переменные и постоянные. Для планирования переменных издержек в качестве базового показателя используется объем проданных товаров, а не затраты прямого труда, как это было ранее [7].

Этого же мнения поддерживается и Л. Н. Чечевицын. Постоянные затраты практически не изменяются на объем выпуска с изменением объема выпуска, но изменяются на единицу продукции в зависимости обратной от изменения объема выпуска (арендная плата, начисленная амортизация, проценты за пользование кредитами, некоторые виды зарплаты руководителей, взносы, пошлины и т.п.). Постоянные затраты существуют с момента регистрации и до ликвидации независимо от производственной, коммерческой и иной деятельности. Они практически не меняются, если не принято соответствующее управленческое решение.

Переменные затраты не изменяются на единицу выпуска (если не изменился характер производственной деятельности), но изменяются на весь выпуск пропорционально изменению объема выпуска. Они имеют место только при наличии производственной, коммерческой, финансовой и иной деятельности. К ним относят затраты на сырье и материалы, зарплату основных рабочих, топливо, энергию на технологические цели [25].

Таким образом, в зависимости от классификации мы выделили совершенно разные виды издержек. Они бывают постоянными и переменными, простыми и комплексными, а также бухгалтерскими или издержками упущенных возможностей.

А что означает для фирмы прибыль? Существует множество определений данного понятия. Рассмотрим некоторые из них.

Начнем с марксистского определения прибыли, которое господствовало в учебной и научной литературе бывших социалистических стран, в частности в учебнике О.И. Литвиненко. Здесь прибыль определяют, как превращенную форму прибавочной стоимости, которая по своей экономической сущности является результатом присвоения капиталистами неоплаченного труда наемных рабочих. Прибыль, согласно Марксу, неразрывно связана с эксплуататорской сущностью капитализма, с законом прибавочной стоимости, с эксплуатацией наемного труда капиталом. Такое определение прибыли сегодня даже не подвергается критике. Следует отметить, что выведение природы прибыли из частной собственности, эксплуатации и неоплаченного прибавочного труда наемных рабочих, предпринятое Марксом, не нашло подтверждения временем [11].

Общепринятой в XVIII—XIX вв. была трактовка «прибыли на капитал» как третьей составной части валового дохода наряду с заработной платой и рентой. Экономисты того времени не делали различия между явными и неявными затратами и считали прибылью излишек, получаемый капиталистом после возмещения расходов. «Прибыль на капитал» А. Смит (1723—1790), Н. У. Сениор (1790—1864) и Дж. С. Милль (1806—1873) разделяли на процент на вложенный капитал — «вознаграждение за воздержание» предпринимателя от расходования собственного капитала на текущее потребление; и на предпринимательский доход — плату за управление предприятием и несение определённого делового риска.

В соответствии с Дж. Миллем, одни и те же факторы - воздержание, риск, напряженный труд - требуют соответствующего вознаграждения и должны получить его из валовой прибыли. Три части, на которые, можно считать, разделяется прибыль, могут быть представлены как процент на капитал, страховая премия и заработная плата за управление предприятием [12].

Современные экономические дисциплины трактуют прибыль как доход от использования четырех факторов производства (а не трех, как у Маркса) - труда, земли, капитала и предпринимательства как особого фактора, в частности,  такого мнения придерживаются российские экономисты.

Согласно Е. Ф. Борисову, прибыль — это доход фирмы, выступающий в виде прироста примененного капитала. Прибыль образуется неодинаково в разных областях экономики: в производстве, торговле и банковском деле [3].

Мы же согласны с современной точкой зрения на трактовку прибыли. Действительно, в наше время предпринимательские способности имеют очень большое значение  для бизнеса,  так как не каждый ими обладает. А прибыль - цель любого бизнеса.

А. С. Пелих считает, что источники прибыли в хозяйственной деятельности показывают, каким именно образом предприятие может достигнуть положительного финансового результата. Автор выделяет три основных источника получения прибыли:

1. Монопольное положение предприятия по производству и продаже той или иной продукции и (или) уникальности последней.

2. Производственная и предпринимательская деятельность.

3. Инновационная деятельность предприятия [16].

Совершенно отличается мнение В. В. Седова, который считает, что в экономической теории существуют две основных трактовки источников прибыли [18].

Первая указывает на то, что источником прибыли является «работа» всех трех факторов производства. Прибыль предстает как сумма разностей между доходами, приносимыми каждыми факторами производства и расходами на их приобретение и использование. Особое значение в ее формировании придается предпринимательской деятельности, от которой зависит степень эффективности комбинации факторов и их использования. Характерным для факторного подхода является отождествление прибыли и прибавочной стоимости . эти понятия оказываются  тождественными.

Вторая трактовка, основанная на теории трудовой стоимости, указывает на прибавочную стоимость, создаваемую живым трудом, как на источник прибыли. Вместе с тем в этой трактовке наряду выделением труда как фактора прибыли, отмечается зависимость прибыли и от других факторов производства. Например, если происходит экономия на вещественных факторах производства, то при данных затратах живого руда может быть получена дополнительная прибыль. Эта дополнительная прибыль есть не что иное, как уже рассмотренная ранее разница между рыночной и индивидуальной стоимостью, то есть избыточная прибавочная стоимость.

Так что эти несовпадения между прибылью и прибавочной стоимостью возможны лишь на уровне отдельных предприятий. Если же взять экономику в целом, то сумма произведенных на всех предприятиях прибавочных стоимостей будет равна сумме прибылей, полученных предприятиями [18].

Мы согласимся с обоими авторами. Действительно, источники прибыли могут быть различны, и трактуются они с разных позиций. С одной стороны, это деятельность фирмы, с другой – факторы, влияющие на нее.

Что такое прибыль для рыночной экономики - "золотой телец" или "священная корова"? Рассмотрим, какую роль играет прибыль фирмы в условиях рыночной экономики.

1.    Прибыль   является   главной   целью   предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников фирм.

2.  Прибыль  фирмы создает базу экономическою развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли фирмы через налоговую систему позволяет   "наполнять"   доходную   часть   государственных   бюджета   всех   уровней (общегосударственного   и   местных).   Это   дает  государству   возможность   успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития   экономики.  

3.    Прибыль  фирмы является   критерием   эффективности   конкретной производственной деятельности.  Индивидуальный  уровень  прибыли  фирмы в сравнений  с  отраслевым характеризует степень умения  (подготовленности,  опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях   рыночной   экономики.  

4.    Прибыль   является   основным   внутренним   источником   формирования финансовых  ресурсов фирмы, обеспечивающих ее развитие. В системе внутренних источников формирования ресурсов главенствующая роль принадлежит прибыли. Чем выше уровень генерирования прибыли в процессе хозяйственной деятельности, тем меньше потребность фирмы в привлечении финансовых средств из внешних источников. При прочих равных условиях- тем выше уровень самофинансирования развития фирмы, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции фирмы на рынке.

5.   Прибыль  является главным источником  возрастания рыночной стоимости  фирмы. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной фирмой прибыли, то есть ее направления на прирост   активов.   Чем   выше   сумма   и   уровень   капитализации   полученной прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость чистых активов фирмы (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыночная стоимость фирмы в целом, определяемая при ее продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.

6.   Прибыль  фирмы  является важнейшим  источником  удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется, прежде всего в  том,  что  средства,  перечисляемые  в  бюджеты  разных уровней  в  процессе  ее налогообложения, служат источником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих "выживание" отдельных социально не защищенных (или недостаточно защищенных) членов общества.

7.    Прибыль   является   основным   защитным   механизмом,   предохраняющим  фирму от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности фирмы (при использовании неоправданно высокой   доли   заемного   капитала,   особенно   краткосрочного;   при   недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов.), но при прочих равных условиях, фирма гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоко ликвидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды.

 

1.2 Экономическое содержание валового  дохода.

 

Нормальное функционирование предприятия возможно лишь при условии, что произведенная продукция (работы, услуги или результат любой другой деятельности) нашли на рынке спрос у покупателей (потребителей) и за них были получены средства в виде денежного эквивалента. Эти средства, необходимые предприятию для поддержания процесса воспроизводства и пополнения финансовых ресурсов, представляют собой валовой доход предприятия.

Согласно ст. 41 Налогового Кодекса Российской Федерации «Принципы определения доходов», под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ [1].

Валовой доход — это показатель, характеризующий конечный результат производственной или коммерческой деятельности предприятия, фирмы, исчисляемый путем исключения из валовой выручки и результатов внереализационных операций (без налога на добавленную стоимость и акцизов) всех затрат на производство и реализацию продукции, вошедших в себестоимость, кроме затрат на оплату труда. Валовая прибыль — часть валового дохода предприятия, фирмы, которая остается у них после вычета всех обязательных расходов. Представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

По  мнению Райзберга Б. А., валовой доход- это исчисленный в денежном выражении суммарный годовой доход предприятия, фирмы, полученный в результате производства и продажи продукции, товаров, услуг. Валовой доход определяется как разность между денежной выручкой от продажи товара и материальными затратами на его производство. Валовой доход равен; сумме заработной платы и чистого дохода (прибыли) [9].

Согласно ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» валовой доход торговли – это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за определенный период времени [2].

В нашем понимании, валовой доход – это весь годовой доход фирмы от производства и реализации товаров или услуг.

Валовой доход торгового предприятия как экономическая категория в традиционном понимании представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек обращения и образования прибыли. В его составе можно выделить чистую продукцию. Чистая продукция характеризует собой вновь созданную стоимость, которая, как и в других отраслях экономики, состоит из заработной платы работников и прибыли

Валовой доход — общая сумма дохода предприятия от всех видов деятельности в денежной, материальной или нематериальной формах. Валовой доход включает:

• общие доходы от продажи товаров или услуг;
• доходы от продажи ценных бумаг;
• доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по оказанию финансовых услуг;
• доходы от торговли ценными бумагами, валютными ценностями, долговыми обязательствам;
• доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, а также доходов от осуществления операций лизинга (аренды);
• доходы, не учтенные в исчислении валового дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном периоде; доходы из других источников и от внереализационных операций. Сюда входят:
• суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной предприятием, стоимость товаров или услуг, безвозмездно предоставленных предприятию;
• суммы неиспользованной части денежных средств, которые возвращаются из страховых резервов;
• суммы средств страхового резерва, использованные не по назначению;
• стоимость материальных ценностей, переданных предприятию согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;
• суммы штрафов, неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;
• суммы государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его пользу по решению суда (арбитражного суда).