Содержание 

1. Теоретические аспекты эффективности деятельности организации

     Под финансово-социальным положением предприятия (ФСП) понимается способность предприятия  финансировать и развивать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

     ФСП может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем финансовом состоянии. ФСП зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на ФСП, и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается ФСП и его платежеспособность.

     Устойчивое  финансовое положение в свою очередь  оказывает положительное влияние  на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики  и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять  финансами, какой должна быть структура  капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства. Следует знать и такие понятия рыночной экономики как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

1.2 Анализ финансово  - экономической деятельности  предприятия

     Целью анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить  ФСП, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ ФСП показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в ФСП. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения ФСП в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения ФСП и его платежеспособности. Для оценки устойчивости ФСП используется целая система показателей, характеризующих изменения:

• структуры капитала предприятия по его размещению к источникам образования;
• эффективности и интенсивности его использования;
• платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
• запаса его финансовой устойчивости.

     Показатели  должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли ответить на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер, а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения отношений с ним. Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, т. к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели можно сравнивать с:

• общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
• аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
• аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения ФСП.

     Анализом  ФСП занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д. В  соответствии с этим анализ подразделяется на:

• Внутренний, который проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Цель такого анализа заключается в установлении планомерного поступления денежных средств и размещении собственных и заемных средств таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимальной прибыли и исключение банкротства.
• Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основании публикуемой отчетности. Цель такого анализа заключается в установлении возможности выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимальную прибыль и исключить риск потери.

1.3. Информационная база  экономического анализа

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово - хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное  требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т.е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

- уместность  означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа;

- достоверность  информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.

- информация  считается правдивой, если она  не содержит ошибок и пристрастных  оценок, а также не фальсифицирует  событий хозяйственной жизни;

- нейтральность  предполагает, что финансовая отчетность  не делает акцента на удовлетворение  интересов одной группы пользователей  общей отчетности в ущерб другой;

- понятность  означает, что пользователи могут  понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки;

- сопоставимость  требует, чтобы данные о деятельности  предприятия были сопоставимы  с аналогичной информацией о  деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям.

Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов  и прибыли и заниженной оценки обязательств.

Конфиденциальность  требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Пользователи  информации различны, цели их конкурентны, а нередко и противоположны. Классификация  пользователей бухгалтерской отчётности может быть выполнена различными способами, однако, как правило, выделяют три укрупнённые их группы: пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию; сами предприятия (точнее их управленческий персонал); собственно бухгалтеры.

В соответствии со статьей 13 III главы Федерального закона РФ "О бухгалтерском учёте" от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ все организации "... обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчётности бюджетных организаций, состоит из:

- бухгалтерского  баланса;

- отчёта  о прибылях и убытках;

- приложений  к ним, предусмотренных нормативными  актами;

- аудиторского  заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчётности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит обязательному аудиту;

- пояснительной  записки".

В том  же Законе отмечено, что пояснительная  записка к годовой бухгалтерской отчётности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный период и предшествующий ему году и т.д.

2. Анализ социально  – экономического  состояния ООО  «Хозтовары»

2.1. Общие сведения  о предприятии

ООО "Хозтовары" находится в г. Уфа. В настоящее  время его участниками являются 5 человек. Основными видами деятельности предприятия является оптовая и розничная торговля хозяйственными товарами. По объему оптово-розничного товарооборота – основного показателя хозяйственной деятельности, общество относится к предприятиям малого бизнеса.

Штатная численность на 01.01.2009 год составляет 25 человек. Материально-техническую базу ООО "Хозтовары" характеризуют следующие данные: собственные складские помещения составляют 2000 кв. м., соответствующие предъявляемым нормативным требованиям к хранению и реализации непродовольственных товаров народного потребления, а также имеется  грузовой автомобиль, необходимые административные помещения.

Розничная сеть представлена 5 торговыми точками, расположенными в г. Уфа. В каждом магазине имеется необходимое торгово-технологическое оборудование, инвентарь.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется с  использованием программы 1С-Предприятие. Розничная торговля находится на едином налоге на вмененный доход, а оптовая - на обычной системе налогообложения.

Предприятие реализует множество хозяйственных товаров: стиральные порошки, туалетное и хозяйственное мыло, моющие средства, ведра, тазы, щетки и т.д.

2.2 Организационный  план

  В данном разделе можно получить представление о том, кто именно будет осуществлять руководство фирмой и каким образом будут складываться отношения между членами руководства на практике, какова система расстановки кадров и какова кадровая политика фирмы.

  Изобразим организационную структуру на схеме 1.  

Численность персонала составляет 25 человек. Особенностями данной организационной структуры является то, что маркетолог подчинен непосредственно только директору. Также создана должность менеджера организации, под его руководством находятся охранники и мечендайзеры, выполняющие функции разгрузки товаров, расстановку их на прилавок. 

Распишим  обязанности некоторых работников:

Директор:

• организует всю работу предприятия
• несет полную ответственность за его состояние и состояние трудового коллектива
• представляет предприятие во всех учреждениях и организациях
• распоряжается имуществом предприятия
• заключает договора
• издает приказы по предприятию в соответствии с трудовым законодательством, принимает и увольняет работников
• применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия
• открывает в банках счета предприятия

Бухгалтер

• осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами
• устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия
• производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья, топлива, материалов и т.д. В задачи этого отдела входит также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным бюджетом
• разрабатывает штатное расписание
• составляет годовые, квартальные, и месячные планы по труду и заработной плате и осуществляет контроль за их выполнением,
• разрабатывает мероприятия по повышению производительности труда, внедрению прогрессивных систем заработной платы
• разрабатывает положение  об образовании и расходовании фонда материального поощрения
• разрабатывает технически обоснованные нормы выработки и проводит анализ их выполнения

Кладовщик

• контроль за техникой безопасности и дисциплиной
• направляет и координирует деятельность грузчиков
• отвечает за продукцию на складе (хранение закупленных товаров, учет, отпуск )

    На  предприятии разработаны меры по стимулированию труда. Можно отметить такие как: 

• Заработная  плата

Конкурентоспособная по сравнению с той, которую рабочий  мог бы получать в другом месте. Справедливая и обоснованная разница в зарплате.

• Отпуска

Скользящая  шкала от 18-ти до 30-ти дней оплачиваемого  отпуска.

• Товары со скидкой

Разрешение  приобретения своим работникам товары и услуги фирмы со скидкой от 10%.

• Расходы на проезд

Оплата  месячных проездных билетов рабочим, живущим далеко от места работы.

• Ссуды

Предоставление  ссуд беспроцентных или с низким  процентом.

• Оплата больничных дней

Полная  зарплата в течение первых четырех  недель и половина в течение следующих  четырех.

• Частное страхование здоровья
• Пенсии
• Предоставление самостоятельности

Привлечение рабочих для постановки целей и рабочих задач

• Право на увеличенный отпуск

Дополнительный  оплачиваемый отпуск работникам, достигшим  определенных успехов, целей или  повышенных в должности.

• Обучение
• Повышение квалификации
• Личное отношение

Повышение интереса к работе, постановка целей каждую неделю, поздравление с успехом, сочувствие в случае неудач. 

2.3 Маркетинговый план

Рекламой и  маркетинговыми исследованиями занимается маркетолог, подчиняющийся непосредственно  директору фирмы. В его обязанности входит продумывание ценовой, рекламной политики. Анализ действий конкурентов, слежение за изменениями на рынке. 

Так как фирма  торгует в розницу и оптом, при сегментировании рынка были выявлены два главных потенциальных  покупателей: домохозяйки – для  розничной торговли и предприниматели – для оптовой торговли, не имеющих возможности заниматься закупкой и транспортировкой товаров сдалека. 

Одним из главных  преимуществ фирмы являются низкие цены. Это достигается за счет закупки  товаров непосредственно у самих производителей, без помощи посредников. А также оптимизации транспортных издержек. Данное преимущество отмечается при проведении рекламных мероприятий. Все 5 магазинов находятся в выгодных местах: в спальных районах, вблизи скопления различных предприятий (покупка «по пути»). При размещении фирмы также учитывалось и близость расположения конкурентов, торгующих аналогичной продукцией. 

В качестве рекламных  мероприятий используются различные  методы: акции, скидки постоянным клиентам, скидки в зависимости от  объема купленного товара и т.д.

2.4 Финансовый план

      2.4.1 Анализ структуры актива баланса предприятия

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота обращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные (основной капитал) и текущие (оборотные активы). Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций, облигаций других предприятий). Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и в сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения и др.).

Размещение  средств предприятия имеет очень  большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Даже при хороших финансовых результатах предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность. Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их и структуре и дать им оценку.

Из таблицы  1 видно, что структура активов за периоды 2008-2009 г. г. изменялась.

В 2008 г. имелась тенденция к уменьшению доли основного капитала и увеличению оборотного. Так, величина основного капитала в конце 2008г. уменьшилась по сравнению с началом 2008 г. на 9,8%. Отношение основного капитала к оборотному составило в конце года 58%. В 2009 году долгосрочные и текущие активы практически не изменились.  

Таблица 1. Структура активов ООО "Хозтовары" (в тыс. руб.)  

В процессе последующего анализа необходимо установить изменения в долгосрочных (внеоборотных) активах. Долгосрочные активы или основной капитал - вложение средств с долговременными  целями в недвижимость, акции, нематериальные активы и т.д. Большое внимание следует уделить изучению состояния, динамики и структуры основных фондов, т. к. они занимают основной удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

На основании  проведенного анализа, видно, что к  концу 2009 году сумма долгосрочных активов увеличилась всего на 0,3% по сравнению с началом этого года, основная их часть приходится на основные средства . Это свидетельствует о том, что в и 2009 году общество почти не проводило работу по приобретению основных средств, основную часть полученной прибыли направляло на пополнение оборотных средств для закупки необходимых для торговли товаров. Это можно считать положительной тенденцией в работе предприятия торговли.

Далее проанализируем изменение состава  текущих активов, как наиболее мобильной части капитала. От их состояния в значительной мере зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе закупки и дальнейшей продаже товара. Существенное ее изменение говорит о нестабильной работе предприятия

Оценка  имущества (средств) ООО "Хозтовары" приведена  в приложении 3.

На основании  проведенного анализа, видно, что к  концу 2009 года сумма долгосрочных активов  увеличилась всего на 0,3% по сравнению с началом этого года, основная их часть приходится на основные средства - 97%. Это свидетельствует о том, что в и 2009 году общество почти не проводило работу по приобретению основных средств, основную часть полученной прибыли направляло на пополнение оборотных средств для закупки необходимых для торговли товаров. Это можно считать положительной тенденцией в работе предприятия торговли.

Далее проанализируем изменение состава  текущих активов, существенное ее изменение  говорит о нестабильной работе предприятия.

Как следует  из приложения 3, удельный вес оборотных активов в общем объеме имущества в 2008 году увеличился на 10,2%, а в 2009 году - остался без изменения, на уровне 63,1%.

В 2008  году наблюдался значительный прирост  оборотных средств на 37,6%. Такой прирост оборотных активов произошел за счет роста объема товарооборота и экономии издержек обращения. В 2009 году прироста текущих активов не было.

Следует отметить, что в стоимостном выражении, объем запасов к концу 2008 г. заметно  увеличился - на 436 тыс. руб. или на 35%. Это произошло за счет увеличения количества товаров, скопившейся на складе и в магазинах. В 2009 году рост товарных запасов был небольшим – на 140 тыс. руб. или на 8,3%. Это связано с отсутствием роста оборотных средств предприятия.

В 2008 году в общем объеме оборотных средств  сохранилась тенденция большого объема дебиторской задолженности, что свидетельствует о том, что больше товаров стало отпускаться оптовым покупателям с отсрочкой платежа, в виде товарного кредита.

В 2009 году оплата товаров оптовыми покупателями производилась лучше, поэтому размер дебиторской задолженности на конец года снизился почти на половину по сравнению с размером дебиторской задолженности на начало года и составил 209 тыс. руб., что является положительным моментом в работе предприятия.

Тенденция к росту доли материальных оборотных  средств (запасов) в общем объеме оборотных активов в 2009 г. замедлилась, тем не менее, материальные оборотные средства составили на конец года 79,4% от всего объема оборотных активов и сохранили первое место по значимости.

Также следует считать положительным  факт увеличения в общем объеме оборотных средств доли денежных активов на 43%.

      2.4.2 Характеристика источников средств предприятия

Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и нематериальные активы за счет собственных и заемных (привлеченных) источников (собственного и заемного капитала). Необходимо отметить, что уменьшение итога баланса само по себе не всегда является показателем негативного положения дел на предприятии. Так, например, при росте активов необходимо анализировать источники пассива, послужившие их росту. Если рост активов происходил за счет собственных источников (нераспределенная прибыль, уставной капитал, резервы и т.д.), то это оптимальный вариант. Если же рост активов произошел за счет заемных средств под высокие проценты годовых и при низкой рентабельности, а также при наличии убытков прошлых лет, то сложившееся положение дел должно настораживать. Наоборот, уменьшение стоимости активов может происходить в частности за счет снижения или покрытия убытков прошлых отчетных периодов.

У данного  предприятия общее увеличение источников составило в 2008 г. 486,7 тыс. руб. или 115,39%. Это произошло за счет увеличения собственных средств на 51,1 тыс. руб. или на 2,05% и заемных - на 435,6 тыс. руб. или на 65,45% (например, получение банковского кредита. В 2009 г. произошло уменьшение источников средств на 6,2 тыс. руб. или на 0,17% - за счет уменьшения заемных средств на 23,5 тыс. руб. или на 2,13%.