Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Микрон"

Содержание

Введение.........................................................................................................................3

1 Характеристика предприятия как объекта анализа................................................4

  1.1 Краткая характеристика  предприятия.................................................................4

2 Расчетная часть...........................................................................................................5

2.1 Предварительный анализ финансового состояния предприятия……..……..5

 2.2 Детализированный анализ финансового состояния предприятия……….......9

 2.3 Анализ ликвидности………………………..……………………………...…..14

 2.4 Анализ финансовой устойчивости………………...………………………….19

 2.5 Анализ оборачиваемости...…………………………………………………….25

 2.6 Анализ финансовых результатов…...................................................................31

 2.7 Общая оценка финансового состояния предприятия……...………………...35

3 Общий вывод по результатам анализа финансового состояния ……………….37

Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия…………….38

Библиографический список………..…..………………………………...…………41

Приложение А ………………………………………………………………………42

Приложение Б ……………………………………………………………………….44

 

Введение

 
            В условиях рыночных отношений  исключительно велика роль анализа  финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия  приобретают самостоятельность  и несут полную ответственность  за результаты своей производственно-хозяйственной  деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком  и кредиторами.

Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия.   [ 8, с.277]

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

• оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения;

•  оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

• анализ величин и динамики абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия;

• анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов  баланса.

Цели курсовой работы:

• анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия ООО «Микрон» за  2012 год;
• закрепление полученных теоретических знаний при решении практических задач;
• развитие творческой инициативы, самостоятельности и ответственности;
• подготовка к выполнению дипломной работы.

 

2  Расчётная часть

2.1 Предварительный анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия (ФСП) – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа – внутренний и внешний.

Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятием. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикаций отчетности. Его цель – установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Основным источником анализа финансового положения предприятия служит бухгалтерский баланс (форма №1).

Бухгалтерский баланс - это отчетный документ, представляющий собой детализированный перечень в стоимостной оценке имущества предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы).

Баланс отражает состояние имущества предприятия, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

В курсовой работе используются формы бухгалтерской отчетности:

• Форма №1 «Бухгалтерский баланс» [ Приложение А];
• Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение Б].

Таблица 1 – Анализ состава и структуры имущества предприятия

Статьи баланса	Код строки		На начало года			На конец года			Изменения за год				Темп роста, %
			тыс.руб.		%	тыс.руб.		%	тыс.руб.		%
1	2		3		4	5		6	7		8		9
1 Внеоборотные активы
- нематериальные активы	110		1500		0,18	1500		0,19	0		0,01		100,00
- основные средства	120		393000		47,89	407600		52,10	14600		4,21		103,71
- незавершённое строительство	130		74600		9,09	60000		7,67	-14600		-1,42		80,43
- доходные вложения в материальные  ценности	135
- долгосрочные финансовые вложения	140		58000		7,07	54000		6,90	-4000		-0,17		93,10
- отложенные налоговые активы	145
- прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу 1	190		527100		64,23	523100		66,86	-4000		2,63		99,24
2 Оборотные активы
- запасы	210		270620		32,98	237770		30,39	-32850		-2,59		87,86
- налог на добавленную стоимость  по приобретённым ценностям	220
- дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)	230		930		0,11	930		0,12	0		0,01		100,00
- дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		1800		0,22	1320		0,17	-480		-0,05		73,33
- краткосрочные финансовые вложения	250		4780		0,58	6380		0,81	1600		0,23		133,47
Продолжение  таблицы 1
1	2	3		4			5	6		7		8	9
- денежные средства	260	15400		1,88			12900	1,65		-2500		-0,23	83,77
- прочие оборотные активы	270
Итог по разделу 2	290	293530		35,77			259300	33,14		-34230		-2,63	88,34
БАЛАНС	300	820630		100,00			782400	100,00		-38230		0	95,34

 

 

Вывод: валюта баланса на конец года уменьшилась на 38230 тыс.руб. или на 4,66 % и составила 782400 тыс.руб. Уменьшение оборота хозяйственных средств произошло за счёт уменьшения оборотных активов на 34230 тыс.руб. или на 11,66 %, и внеоборотных активов, которые уменьшились на 4000 тыс.руб. или на 0,76 %.

Внеоборотные активы находятся в первом разделе актива баланса. Основная доля имущества предприятия 47,89 % на начало года и 52,10 % на конец года приходится на основные средства, стоимость которых к концу года увеличилась на 14600 тыс.руб. или на 3,71 % и составила 407600 тыс.руб., их доля в структуре баланса увеличилась на 4,21%. Значит, уменьшение во внеоборотных активах произошло по статье «незавершенное строительство», оно составило 14600 тыс.руб. или 19,57 %. Удельный вес данной статьи незначителен. Долгосрочные финансовые вложения уменьшились на 4000 тыс.руб. или на 6,90 %. Их доля в валюте баланса также незначительна.

Оборотные активы находятся во втором разделе актива баланса. Наибольший удельный вес в составе оборотных активов 30,39 % на конец года составляют запасы, которые уменьшились на 32850 тыс.руб. или на 12,14 % и составили 237770 тыс.руб.  А доля остальных статей незначительна.

В структуре баланса значительную долю занимают внеоборотные активы, и они составляют 64,23% на начало года, 66,86% на конец года. Доля оборотных активов, на начало года 35,77 %, а на конец года 33,14 %, то есть больших изменений в структуре не произошло.   [3, с.157]

 

 

Для лучшей наглядности результаты отображают в схемах.

 Рисунок 1 – Динамика имущества предприятия, тыс. руб.

Рисунок 2- Структура имущества на начало года, %.

          Рисунок 3 - Структура имущества на конец года, %

 

Таблица 2 – Анализ состава и структуры пассива баланса

Статьи баланса	Код строки	На начало года		На конец года		Изменения за год		Темп роста, %
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Источники средств
Собственный капитал	490	618200	75,33	625110	79,90	6910	4,57	101,12
Заёмный капитал	590+690	202430	24,67	157290	20,10	-45140	-4,57	77,70
Итого	700	820630	100,00	782400	100,00	-38230	0	95,34
Долгосрочные обязательства	590	27500	13,58	24250	15,42	-3250	1,84	88,18
Займы и кредиты	610	15280	7,55	8300	5,28	-6980	-2,27	54,32
Кредиторская задолженность	620	157250	77,68	123300	78,39	-33950	0,71	78,41
Прочие краткосрочные обязательства	660	2400	1,19	1440	0,91	-960	-0,28	60,00
Итого заёмного капитала	590+690	202430	100,00	157290	100,00	-45140	0	77,70

 

 

Вывод: Из таблицы 2 видно, что источники формирования имущества уменьшились на 38230 тыс.руб. или на 4,66 %. Это произошло за счёт уменьшения заемного капитала на 45140 тыс.руб. или на 22,30 %, собственный капитал при этом увеличился на 6910 тыс.руб. или на 1,12 %. Основной удельный вес в структуре источников занимает собственный капитал, на начало года его удельный вес составил 75,33%, а на конец года 79,90%. Соответственно удельный вес заёмного капитала 24,67% и 20,10%.

В структуре заёмного капитала основной удельный вес составляет кредиторская задолженность на начало года 77,68%, а на конец года 78,39%. Доля краткосрочных займов и кредитов уменьшилась с 7,55 % до 5,28 %, а доля долгосрочных обязательств увеличилась на 1,84 %. Уменьшение величины кредиторской задолженности свидетельствует о том, что увеличилась платёжеспособность предприятия. Уменьшение величины заемного капитала свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия.

 

 

Для лучшей наглядности результаты отображаются в схемах.

      Рисунок 4- Динамика источников имущества предприятия, тыс.руб.

      Рисунок 5- Структура источников формирования имущества на начало года, %

      Рисунок 6- Структура источников формирования имущества на конец года, %

2.2  Детализированный анализ финансового состояния предприятия

Целью детализированного анализа является более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры анализа.

Программа углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой следующее:

1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования

- Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности;

-    Выявление «больных» статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования

-   Оценка имущественного положения;

-   Построение аналитического баланса-нетто;

-    Вертикальный анализ баланса;

-    Горизонтальный анализ баланса;

-    Анализ качественных сдвигов в имущественном положении;

-    Оценка финансового положения;

-    Оценка ликвидности;

-    Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования

-    Оценка основной деятельности;

-   Анализ рентабельности;

-    Оценка положения на рынке ценных бумаг.

 

 

Таблица 3 – Анализ состояния запасов и затрат

Статьи баланса	Код строки	На начало года		На конец года		Изменения за год		Темп роста, %
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Запасы	210	270620	100,00	237770	100,00	-32850	0	87,86
- в том числе сырьё, материалы и др. аналогичные ценности	211	186000	68,73	169420	71,26	-16580	2,53	91,09
- животные на выращивании и  откорме	212
- затраты в незавершённом производстве	213	7200	2,66	7350	3,09	150	0,43	102,08
- готовая продукция и товары  для перепродажи	214	51300	18,96	43500	18,29	-7800	-0,67	84,80
- товары отгруженные	215	8620	3,18	7400	3,11	-1220	-0,07	85,85
- расходы будущих периодов	216	13500	4,99	6300	2,65	-7200	-2,34	46,66
- прочие запасы и затраты	217	4000	1,48	3800	1,60	-200	0,12	95,00

 

 

Вывод: из таблицы видно, что стоимость запасов и затрат уменьшилась на 32850 тыс.руб. или на 12,14 %. Это произошло за счёт уменьшения величины сырья и материалов на 16580 тыс.руб. или на 8,91 %, затрат связанных с перепродажей готовой продукции на 7800 тыс.руб. или на 15,20 %, товаров отгруженных на 1220 тыс.руб. или на 14,15 %. А также уменьшение расходов будущих периодов на 7200 тыс.руб. или на 53,34%, прочих запасов и затрат на 200 тыс.руб. или на 5,0%. Незначительное увеличение затрат в незавершенном производстве на 150 тыс.руб. или на 2,08%, свидетельствует о расширении производства. Основной удельный вес в составе запасов и затрат занимают сырьё и материалы  68,73 % на начало года и 71,26 % на конец года.

  

 

 

 

Таблица 4 – Анализ состояния краткосрочной дебиторской задолженности

Статьи баланса	Код строки	На начало года		На конец года		Изменения за год		Темп роста, %
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	240	1800	100,00	1320	100,00	-480	0,00	73,33
- в том числе покупатели и  заказчики	241	1200	66,66	800	60,61	-400	-6,05	66,66

 

 

Вывод: Из таблицы видно, что в целом краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 480 тыс.руб. или на 26,67 %, в том числе задолженность покупателей и заказчиков на 400 тыс.руб. или на 33,34 %. Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков снизилась с 66,66 % до 60,61%.

Тенденция снижения задолженности свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии и не создает угрозу финансовой устойчивости.

 

 

 

 

 

 

 

   

 

 

 

Таблица 5 – Анализ состояния собственного капитала

Статьи баланса	Код строки	На начало года		На конец года		Изменения за год		Темп роста, %
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Уставный капитал	410	400000	64,70	400000	63,99	0,00	-0,71	100,00
Добавочный капитал	420	170133	27,52	161412	25,82	-8721	-1,70	94,87
Резервный капитал, в т.ч.:	430	9500	1,54	9750	1,56	250	0,02	102,63
- резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
- резервы, образованные в соответствии  с учредительными документами	432	9500	1,54	9750	1,56	250	0,02	102,63
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	470	38567	6,24	53948	8,63	15381	2,39	139,88
Итого:	490	618200	100,00	625110	100,00	6910	0,00	101,12

 

 

Вывод: Анализ динамики слагаемых собственного капитала свидетельствует, что собственный капитал увеличился на 6910 тыс.руб. или на 1,12%.  Уставный капитал в отчетном году сохранен, а увеличение финансовых ресурсов по сравнению с началом года произошло за счет роста резервного капитала на 250 тыс.руб. или на 2,63%, при одновременном увеличении его доли в общем объеме финансирования до 1,56%, при 1,54% - на начало года. Это позволило предприятию обеспечить 3,62% всего прироста капитала.

Нераспределённая прибыль в отчетном году составила 53948 тыс.руб. или 8,63%, к итогу всего капитала против 38567 тыс.руб. или 6,24% в прошлом году, то есть увеличилась на 15381 тыс.руб. или на 39,88%.  Увеличение нераспределенной прибыли свидетельствует о расширении возможностей пополнения оборотных средств, для ведения нормальной хозяйственной деятельности.

 

           Таблица 6 – Анализ состава краткосрочной кредиторской задолженности

Статьи баланса	Код строки	На начало года		На конец года		Изменения за год		Темп роста, %
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Кредиторская задолженность	620	157250	100,00	123300	100,00	-33950	0	78,41
- в том числе поставщики и  подрядчики	621	66200	42,10	79000	64,07	12800	21,97	119,34
- задолженность перед персоналом организации	622	39200	24,93	18400	14,92	-20800	-10,01	46,94
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	12300	7,82	6200	5,03	-6100	-2,79	50,41
- задолженность по налогам и  сборам	624	39550	25,15	19700	15,98	-19850	-9,17	49,81
- прочие кредиторы	625

 

 

Вывод: на предприятии наблюдается тенденция уменьшения суммы счетов к оплате по всем позициям, за исключением задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Больше половины объема кредиторской задолженности 64,07% составляют обязательства перед поставщиками за товары, работы и услуги. Увеличение их объема в отчетном году на 12800 тыс.руб. или на 19,34% может свидетельствовать о падении спроса на продукцию предприятия. Задолженность перед персоналом организации к концу года уменьшилась на 53,06%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами к концу года уменьшилась на 49,59%, задолженность по налогам и сборам к концу года также уменьшилась на 50,19%.

 

 

 

 

2.3  Анализ ликвидности

Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, т.е. его способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Для выполнения анализа ликвидности проводятся сравнения активов, сгруппированных и расположенных в порядке убывающей ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными и расположенными в порядке возрастания сроков их погашения.

По степени ликвидности все активы предприятия делятся на следующие группы:

А1 – Наиболее ликвидные активы (денежные средства  и   краткосрочные финансовые вложения) 

А2 – Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 
            А3 - Медленно реализуемые активы (это наименее ликвидные активы, к которым относятся: запасы, дебиторская долгосрочная задолженность, НДС по приобретённым ценностям, прочие оборотные активы)  
           А4 – Труднореализуемые активы (к ним относятся все внеоборотные активы)  
           Пассивы баланса  по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

П1 - Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, ссуды непогашенные в срок)

П2 – Краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты)  
            П3 - Долгосрочные  пассивы (долгосрочные заёмные кредиты и прочие долгосрочные   пассивы)

П4 - Постоянные пассивы (собственный капитал организации).  
            Таблица 7 – Группировка статей актива по степени убывающей ликвидности и пассива по срочности погашения обязательств

Статьи баланса	Код строки	На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.
1	2	3	4
Актив
Наиболее ликвидные активы (А1)		20180	19280
- денежные средства	260	15400	12900
- краткосрочные финансовые вложения	250	4780	6380
Быстро реализуемые активы (А2)		1800	1320
- краткосрочная дебиторская задолженность	240	1800	1320
Медленно реализуемые активы (А3)		271550	238700
- долгосрочная дебиторская задолженность	230	930	930
- запасы	210	270620	237770
-прочие оборотные активы	270
- НДС	220
Трудно реализуемые активы (А4)		527100	523100
- внеоборотные активы	190	527100	523100
Итого по активу	300	820630	782400
Пассив
Наиболее срочные обязательства (П1)		157250	123300
- кредиторская задолженность	620	157250	123300
Краткосрочные пассивы (П2)		17680	9740
-краткосрочные займы и кредиты	610	15280	8300
- прочие пассивы	660	2400	1440
Долгосрочные пассивы (П3)		27500	24250
- долгосрочные обязательства	590	27500	24250
Постоянные пассивы (П4)		618200	625110
- собственный капитал	490	618200	625110
Итого по пассиву	700	820630	782400