Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Надежда"

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………3

Раздел I. Анализ технико-экономических показателей…………………….6

Раздел II. Анализ финансовых результатов…………………………………9

Раздел III. Анализ рентабельности предприятия……………………………14

Раздел IV. Анализ платежеспособности…………………………………….17

Заключение…………………………………………………………………….20

Список используемой литературы……………………………………………23

Приложения…………………………………………………………………….

      ВВЕДЕНИЕ

     В условиях рыночной экономики особенно важно определить финансовую устойчивость предприятия, то есть состояние финансовых ресурсов.  Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, что на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

     Актуальность  темы работы состоит в том, что  для предприятий любых организационно-правовых форм собственности свойственно стремление работать с максимальной экономической отдачей, что заставляет внедрять наиболее эффективные методы управления бизнесом. Управление предполагает анализ хода и результатов финансово-хозяйственной деятельности, которая отражается на финансовом состоянии организации.

     Анализ  финансового состояния предприятия  является крайне важной и актуальной проблемой, как для каждого предприятия, так и для государства в целом. Еще в недавнем прошлом при анализе работы предприятия основное внимание уделялось нормированию оборотных средств, вводились разного рода лимиты, фонды, а из главных показателей выделялась прибыль. Именно по этому показателю судили о финансовом состоянии предприятия. Большего, по всей видимости, и не требовалось, при этом не было и необходимости введения какого-то специального учета, соответствующей формы отчетности или развернутого механизма анализа.

     В результате этого была выбрана тема курсовой работы: «Анализ финансового состояния ОАО «Надежда» за 2008-2009 гг.».

     Предметом исследования является финансовая деятельность ОАО «Надежда» за 2008-2009гг. Компания ОАО «Надежда» расположена по адресу: 431350, РМ, г. Ковылкино, ул. Добролюбова, д. 10а.

     Цель курсовой работы – проанализировать финансовое состояние ОАО «Надежда» за 2008-2009гг.

     Задачи  анализа финансовых результатов  предприятия:

1. Проанализировать технико-экономическое состояние показателей предприятия ОАО «Надежда»;
2. Проанализировать финансовые результаты предприятия ОАО «Надежда»;
3. Проанализировать рентабельность предприятия ОАО «Надежда»;
4. Проанализировать платежеспособность предприятия ОАО «Надежда».

     При выполнении курсовой работы использовались следующие методы исследования:

1. теоретические методы исследования, применялись при изучении нормативных документов;
2. математические методы использовались при проведении расчетов;
3. статистические методы применялись для обработки полученных данных;
4. аналитический метод применялся для определения динамики изменения явлений, выявления тенденций их изменения;
5. метод прогнозирования применялся для определения тенденций о развития исследуемого объекта – финансового состояния предприятия ОАО «Надежда».

     Курсовая  работа состоит из:

     введения, в котором раскрыты актуальность темы, цели и задачи, методы, применяемые при выполнении работы, характеристика предприятия;

     раздела I. Анализ технико-экономических показателей предприятия, в котором раскрываются: понятия, показатели эффективности работы предприятия, представлены расчеты технико-экономических показателей, проведен анализ полученных данных, предложены мероприятия по улучшению работы предприятия ОАО «Надежда»;

     раздела II. Анализ финансовых результатов, в котором раскрываются понятия финансовых результатов, задачи финансового результата, показатели, характеризующие финансовый результат, расчеты финансового результата, проведен анализ финансовых результатов, предложены мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия ОАО «Надежда»;

     раздела III. Анализ рентабельности предприятия, в котором проведены расчеты рентабельности, анализ рентабельности всего капитала, анализ рентабельности собственных средств предприятия ОАО «Надежда». Предложены мероприятия по повышению рентабельности предприятия;

     раздела IV. Анализ платежеспособности предприятия, в котором раскрываются понятия, показатели платежеспособности предприятия, проведен анализ показателей платежеспособности  ОАО «Надежда»;

     заключения, в нем обобщены ранее сделанные по тексту аргументированные выводы по проведенной работе «Анализ финансового состояния предприятия ОАО «Надежда»;

     списка использованной литературы, который содержит 15 учебных пособий и учебников, 4 периодических изданий, 1 интернет источник;

     приложений, в котором содержатся бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, 15 расчетно-аналитических таблиц. 

      Раздел I Анализ технико-экономических показателей

     Основные  технико-экономические показатели предприятия - это система измерителей, абсолютных и относительных показателей, которая характеризует хозяйственно-экономическую деятельность предприятия. Комплексный характер системы технико-экономических показателей позволяет адекватно оценить деятельность отдельного предприятия и сопоставить его результаты в динамике.

     Технико-экономические показатели деятельности предприятия используются для планирования и анализа производственных возможностей предприятия, оценки трудовых и технических возможностей, эффективности использования производственных фондов и трудовых ресурсов. Основные технико-экономические показатели являются основой при разработке производственно-финансового плана предприятия. [5]

     Основными задачами анализа технико-экономического состояния являются:

     оценка  технико-экономического состояния;

     определение влияния технико-экономического состояния на результаты деятельности предприятия;

     выявление возможностей повышения технико-экономического состояния для повышения эффективности  производства.    [24]

     Эффективность работы предприятия ОАО «Надежда» следующие показатели:

1. Фондоотдача – показатель выпуска продукции, приходящийся на 1 рубль стоимости основных средств.

Фо= В/ОС, где     /1/

  фондоотдача, руб.;

_{В – выручка, тыс. руб.;}

_{ОС- основные средства, тыс. руб.}

2. Фондоёмкость – показывает долю стоимости основных средств, которые приходятся на 1 рубль, выпускаемой продукции.

Фе= ОС/В,           где               /2/

          Фе-фондоёмкость, руб.;

3. Продолжительность одного оборота:

Поб=Т/Коб, где              /3/

Поб- продолжительность одного оборота, дн.;

Т- продолжительность периода, дн.;

Коб-количество оборотов, об.

4.Затраты на 1 рубль товарной продукции :

Затраты на 1 руб. ТП =Пс/б/В, где    /4/

ЗТП - затраты  на 1 рубль товарной продукции, тыс. руб.

       П с/б – полная себестоимость,  тыс. руб.

     4. Фондорентабельность:

_{Фр= ПДН/ОС+ОбС            где             /12/}

          _{Фр- фондорентабельность,}

          _{ОбС- обототные  средства.}

         Данные и расчеты технико-экономических показателей работы ОАО «Надежда» приведены в таблице 1 (см. приложение №3).

     Анализ:

     Проведя анализ технико-экономических показателей  ОАО «Надежда» за 2008-2009гг можно сказать, что фондоотдача в отчетном году составила 5,718077 руб., что по сравнению с прошлым периодом уменьшилась на  0,3672175 руб. На это повлияло уменьшение стоимости основных средств на 6044 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, из-за чего фондоотача увеличилась на 0,6060404 руб., и снижение выручки на 55501 тыс. руб., что повлияло на снижение фондоотдачи на 0,9732578 руб.

     Фондоемкость в 2009 году составила 0,174884 руб., что по сравнению с 2008годом увеличилась на 0,0105534 руб. Это произошло из-за увеличения основных средств.

     Продолжительность одного оборота составила в отчетном году 169,99503 дн., что по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 44,649887 дн., так как в 2009 году количество оборотов составило 2,1471216 об., что на 0,7728161 об. меньше, чем в 2008 году и повлияло на увеличение продолжительности одного оборота на 44,992363 об., а уменьшение продолжительности периода на 1 день повлияло на уменьшение продолжительности одного оборота на 0,007978 об.

     Затраты на 1 рубль товарной продукции в 2009 году составили 0,9058072 руб. и уменьшились на 0,0578318 руб., это произошло из-за снижения полной себестоимости на 70342 тыс. руб., что повлияло на уменьшение затрат на один рубль товарной продукции на 0,1876088 руб., уменьшение выручки на 55501 тыс. руб. повлияло на увеличение затрат на один рубль на 0,1463081 руб.

     Вывод:

     Эффективность работы предприятия в отчетном году снижается.

     Мероприятия:

1. Увеличить выручку ;

2. Поиск  новых рынков сбыта;

         3. Сократить затраты на 1 рубль товарной продукции.

      Раздел II Анализ финансовых результатов

     Финансовый  результат – это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.[8]

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль представляет собой часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность. Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. [5]

     Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которая непосредственно получают предприятия. [9]

     Рост  прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем  социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и хозяйственной деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия. [11] 
 

     Прибыль бывает:

1. Прибыль (убыток) от продаж - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом.

                       /5/

     ПП  – прибыль от продаж тыс.руб.

     ВП  – валовая прибыль, тыс.руб.

     КР  – коммерческие расходы тыс.руб.

     УР  – управленческие расходы тыс.руб.

2. Прибыль до налогообложения – это прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы с корригированного валового дохода предприятия на сумму валовых расходов предприятия и сумму амортизационных отчислений.

              /6/

     ПдоН  – прибыль до налогообложения  тыс. руб.

     Пр. П – процент к получению, тыс. руб.

     Пр. У – процент к уплате, тыс. руб.

     ПД  – прочие доходы тыс. руб.

     ПР  – прочие расходы тыс. руб.

3. Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

        /7/

     ЧП  – чистая прибыль тыс.руб.

     ТНП – текущий налог на прибыль  тыс.руб.

     ОНО – изменение отложенных налоговых обязательств тыс.руб.

     ОНА – изменение отложенных налоговых  активов тыс.руб.

4. Валовой прибыли представляет собой финансовый результат, включающий в себя выручку от реализации продукции минус полная себестоимость.

п         , где             /8/

     Выр. – выручка от реализации тыс.руб.

     С/с  п. – полная себестоимость тыс.руб.    [4]

     Убыток  – выраженные в денежной форме  потери; уменьшение материальных и  денежных ресурсов предприятия в  результате увеличение расходов над доходами.    [6]

     Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы).

     На  счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

     - прибыль от обычных видов деятельности  бухгалтерскими записями:

     Д 90 «Продажи» К 99 «Прибыли и убытки»;

     - убыток от обычных видов деятельности:

     Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 99 «Прибыли и убытки»;

     - начисленные платежи налога на прибыль:

     Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

     - сумма чистой прибыли отчетного  года списывается  бухгалтерскими  записями на счета бухгалтерского  учета:

     Д 99 «Прибыли и убытки» К 84 «Нераспределенная  прибыль»;

     - сумма убытка отчетного года  списывается бухгалтерскими записями  на счета бухгалтерского учета:

     Д 84 «Нераспределенная прибыль» К 99 «Прибыли и убытки»

     Данные  и расчеты структуры прибыли  от продаж, прибыли до налогообложения  и структуры чистой прибыли приведены в таблице 5, 6, 7 (см. приложение №4).

     Анализ

     Проведя анализ финансовых результатов ОАО  «Надежда» за два года  можно сказать, что прибыль от продаж в 2009 году составил 27459 тыс. руб., что по сравнению с 2008 годом увеличился на14841 тыс. руб., это произошло из-за снижения управленческих расходов, которые составили в отчетном году 28919 тыс. руб., т.е. 105,32 %, что на 7704 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году, т.е.уменьшились на 184,93 % и увеличения валовой прибыли на 4518 тыс. руб., т.е. 238,44 %.

     Прибыль до налогообложения в отчетном периоде составила 15418 тыс.руб., что по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 2614 тыс.руб., на это повлияло отсутствие доходов от участия в других организациях, увеличения прибыли от продаж, которая составила в 2009году  27459 тыс.руб. и показывает 178,1 %, что на 14841 тыс.руб. увеличилась чем в 2008 году, увеличения процентов к получению на 39 тыс. руб. т,е. 0,25 %, уменьшения процентов к уплате , которая составила 2236 тыс. руб. т.е. 14,5 % и уменьшилась на 1300 тыс. руб., уменьшения прочих доходов, что составило 44922 тыс. руб. т.е 291,36 % и снизились на 5382 тыс. руб., увеличения прочих расходов ,которые составили 54766 тыс. руб.т.е. 355,21 % и увеличились на 13412 тыс. руб.

     Чистая  прибыль в отчетном году составила 9275 тыс. руб., что на 4429 тыс. руб. меньше чем в предыдущем году. На это повлияло уменьшение прибыли до налогообложения на 2614 тыс. руб., увеличения налога на прибыль, который составил в 2009 году 6156 тыс. руб. (его доля составляет 66,37%), что по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 1828 тыс. руб., уменьшения изменения отложенных налоговых активов, которая в отчетном году составила 13 тыс. руб. т.е. 2,61%, на 119 тыс. руб.

     Вывод:

     Наблюдается снижение финансовых результатов. 

     Мероприятия:

1. Сократить проценты к уплате ;
2. Вложение средств в различные организации для получения доходов;
3. Сократить прочие расходы;

 Раздел III. Анализ рентабельности предприятия  

     Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д.

     Показатели  рентабельности могут определяться в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
2. Показатели, характеризующие прибыльность продаж;
3. Показатели, характеризующие доходность капитала.

     Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли  от реализации и чистой прибыли.

     Рентабельность  продукции

_{R=ПП\Сс*100        /9/}

     Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Она может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

           Рентабельность продаж или оборота:

_{R=ПП\Выр.*100      /10/}

     Характеризует эффективность предпринимательской  деятельности: сколько прибыли имеет  предприятие с 1 рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным  видам продукции.

           Рентабельность (или  доходность) капитала:

_{R всего капитала=ЧП*100/Ст.им.            где                /11/}

           _{R всего капитала- рентабельность всего капитала}

     _{Ст.им. – стоимость имущества, тыс. руб.}

           Уровень рентабельности зависит от:

1. Изменения структуры реализованной продукции;
2. Себестоимости реализованной продукции;
3. Средних цен реализации.

     Их  влияние определяется способом цепных подстановок. Данные и расчеты рентабельности предприятия приведены в таблицах 8, 9, 10, 11 (см. приложение № 5).

     Анализ

     Проведя анализ рентабельности ОАО «Надежда» за 2008-2009 гг. можно сказать, что рентабельность всего капитала по чистой прибыли в отчетном году составила 6,685455759 %, что по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 3,525154239 %. Это произошло из-за уменьшения чистой прибыли на 4598 тыс. руб., за счет этого произошло снижение рентабельности на 3,44566594 % и увеличения стоимости имущества на 1387 тыс.руб. чем в предыдущем году, из-за чего рентабельность снизилась на 0,069488299 %.

     Рентабельность  собственных средств по чистой прибыли в отчетном периоде составил 6,639071384 %, что по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 4,814502599 %, Это случилось из-за уменьшения чистой прибыли на 4589 тыс. руб., что повлияло на уменьшение рентабельности собственных средств на 3,868904876 и увеличения стоимости собственных средств на 1387 тыс. руб. чем в 2008 году, из-за чего снизилась рентабельность на 0,94597722 %

        Рентабельность продукции в отчетном году составила 0,121475812 %, что по сравнению с предыдущим годом увеличилась на  0,077366802 %. Это произошло из-за увеличения прибыли от продаж на 14841 тыс. руб.,что привело к снижению рентабельности продукции на 0,018509568 % и снижения полной себестоимости на 60019 тыс.руб., что повлияло на увеличение рентабельности продукции на 0,097816428 %.

     Вывод:

     Рентабельность  предприятия снижается.

     Мероприятия:

1. Поиск новых рынков сбыта
2. Скорректировать цену продукции до уровня конкурента.
3. Увеличить прибыль от продаж.

      Раздел IV. Анализ ликвидности и платежеспособности

       Ликвидность предприятия — это наличие возможности погашать задолженности предприятия в сжатые сроки. Степень ликвидности определяется отношением объема ликвидных средств, находящихся в распоряжении предприятия (актив баланса), к сумме имеющихся задолженностей (пассив баланса). Другими словами, ликвидность предприятия — это показатель его финансовой стабильности.

         Платежеспособность – это возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

     Анализ  платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов. Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика.[12]

     Для оценки платежеспособности рассчитывают следующие показатели:

               - коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов). Он определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия  (3 раздел пассива баланса). Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов (0,20-0,25).

     К. абс. ликв. .=( ДС. + Кф .) / Ко . где               /13/

               К. абс. ликв.- коэффициент абсолютной ликвидности;

         ДС.- денежные средства, тыс. руб.;

         Кф .- краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.;

        Ко . – краткосрочные обязательства, тыс. руб.

     - коэффициент критической ликвидности  отражает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, т.е. какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Увеличение коэффициента критической ликвидности является положительной тенденцией в деятельности предприятия. [11]

 К к.л.=(ДС. + Кф ДЗ ) / Ко         где      /14/

             К к.л - коэффициент критической ликвидности;

            ДЗ- дебиторская задолженность, тыс.руб.

              -коэффициент платежеспособности характеризует возможность погашения долгосрочных займов и способность организации функционировать длительное время. Организация обязана своевременно уплачивать проценты по кредитам, своевременно погашать полученные займы. Соответственно, чем выше значение данного коэффициента, тем больше задолженность организации и ниже оценка уровня долгосрочной платежеспособности. [11]

К.пл.= .=(ДС. + Кф+ ДЗ +З) / Ко           где        /15/.

           К.пл- коэффициент платежеспособности;

          З- запасы, тыс. руб.

     Данные  и расчеты ликвидности и платежеспособности приведены в таблицах 12,  13, 14, 15. (смотрите приложение № 6)

     Анализ:

     Проведя анализ ликвидности и платежеспособности предприятия за два года можно сказать, что коэффициент абсолютной ликвидности составил в 2009 году 1,120586807 п., что по сравнению с 2008 годом увеличился на 1,082480079 п.,  на это повлияло уменьшение денежных средств, на 1530 тыс. руб. из-за чего снизился коэффициент абсолютной ликвидности на 0,03619075 п., увеличения краткосрочных финансовых вложений на 57590 тыс.руб., что привело к увеличению коэффициента абсолютной ликвидности на 1,362238622 п. и увеличения краткосрочных обязательств на 9189 тыс. руб. и привело к снижению коэффициента абсолютной ликвидности на 0,243567797 п.. чем в предыдущем году.