Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Снежинка»

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Основы анализа хозяйственной деятельности………………………....…..7

1.1 Предмет, объект, содержание, принципы анализа хозяйственной  деятельности……………………………………………………………..……....7

1.2 Метод и методика анализа хозяйственной деятельности…………………9

1.3 Экспресс-анализ предприятия………………………………………………11

2. Экспресс-анализ бухгалтерской  отчетности ООО «Снежинка» за 2009-2011 гг…………………………………………………………………………………..15

2. Краткая характеристика ООО «Снежинка». ……………………..............15

2.2 Анализ сравнительно-аналитического  баланса ООО «Снежинка»…….16

2.3 Анализ состава и  структуры активов предприятия………………………..23

2.4 Анализ состава и  структуры внеоборотных активов  предприятия………25

2.5 Анализ состава и  структуры оборотных активов  предприятия…………27

2.6 Анализ состава и  структуры пассива предприятия………………………29

2.7 Анализ состава и  структуры краткосрочных пассивов  предприятия…..31

2.8 Анализ и оценка показателей  деловой активности за 2009-2011 гг…...32

3. Возможные рекомендации  по улучшению финансового состояния  предприятия ООО «Снежинка»………………………………........................40

Заключение……………………………………………………………………….41

Список использованной литературы…………………………………………..42

Приложение №1 бухгалтерский  баланс………………………………………43

Введение

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа  своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения  состояния предприятия и его  платежеспособности.

Результативность финансового  анализа во многом зависит от организации  и совершенства его информативной  базы.

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной  стороны, состава и размещения хозяйственных  средств, а с другой - источников их образования в стоимостном  выражении, а так же определения  важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения  и расчетных взаимоотношений  с партнерами.

Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа  имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния  предприятия. При анализе активов  и пассивов баланса прослеживается структура и динамика состояния  активов предприятия в анализируемом  периоде.

В настоящей работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его  использование в качестве источника  информации для оценки финансового  состояния предприятия.

Бухгалтерский баланс играет важную роль в оценке финансового  состояния предприятия, так как  по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие  на данный момент и в результате чего сложилось такое положение, что и определяет актуальность этой темы.

Объектом курсовой работы является организация ООО "Снежинка".

Целью курсовой работы является анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки финансового  состояния предприятия на примере ООО "Снежинка".

Целью данной курсовой работы является проведение экспресс-анализа  бухгалтерской отчетности предприятия.

Задачи данной курсовой работы:

• Построить сравнительно-аналитический баланс предприятия;
• Проанализировать состав и структуру имущества и источников формирования имущества предприятия;
• Проследить динамику показателей деловой активности;
• Проанализировать ликвидность баланса;
• Провести анализ финансовой устойчивости предприятия;
• Провести анализ эффективности использования совокупного капитала;
• Провести анализ формирования финансовых результатов деятельности предприятия.

Поставленные задачи данной курсовой работы реализуются на основе бухгалтерского баланса предприятия, благодаря которому видно каково финансовое состояние предприятия  на рассматриваемый период на начало 2009 года и на конец 2011 года.

При написании работы была использована научная литература и  электронные ресурсы.

В первой главе работы рассматривается  теоретическая часть экспресс-анализа.

Во второй главе выполнен анализ финансового состояния ООО "Снежинка'' по данным формы №1 "Бухгалтерский баланс" и формы №2 "Отчет о прибылях и убытках", сделаны выводы о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

В третьей главе рассмотрены  проблемы и представлены предложения  по совершенствованию финансового  планирования предприятия.

1. Основы анализа хозяйственной деятельности

1.1. Предмет, объект, содержание и принципы анализа хозяйственной деятельности

В специальной литературе [1] по анализу хозяйственной деятельности имеются различные определения предмета курса, которые можно объединить в следующие группы:

1. Хозяйственная деятельность  предприятия, которая отражается  в показателях плана, учета  и отчетности и иных источниках  информации.

2. Хозяйственные процессы  и явления, связанные с выполнением плана и достигнутыми результатами, отражаемыми в показателях учета и отчетности и других источниках информации.

При более детальном рассмотрении первых двух определений, можно отметить, что:

- анализ изучает не  саму хозяйственную деятельность, как технологический и организационный  процесс, а экономические результаты  хозяйствования, как следствие экономических  процессов;

- предмет анализа хозяйственной  деятельности отождествляется с  его объектом (экономические результаты  хозяйственной деятельности) и не  отражается отличие анализа хозяйственной  деятельности от других наук, объектом которых так же является  хозяйственная деятельность и  те хозяйственные явления и  процессы, которые в ней происходят (основы экономической теории, отраслевые  экономики, планирование, менеджмент, финансы, бухучет и т.д.).

В целях ограничения объекта  исследования в некоторых определениях предмета указывается и цель анализа  хозяйственной деятельности: оценка достигнутых результатов и выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия.

Третье определение предмета анализа хозяйственной деятельности – причинно-следственные связи экономических процессов и явлений, происходящих на предприятии, больше соответствует его сущности, так как только познание причин образования и изменения экономических результатов хозяйственной деятельности позволяет раскрыть сущность экономических явлений (например, изменения себестоимости единицы продукции, суммы прибыли, безубыточного объема продаж и т.д.) и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.

Таким образом, предметом  анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, а объектом - экономические результаты хозяйственной деятельности.

Главным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является классификация, систематизация, моделирование и измерение причинно-следственных связей экономических явлений и процессов.

Содержание экономического анализа вытекает из его функций. Их шесть:

1. Изучение в конкретных  условиях предприятия характера  действия объективных экономических  законов, установление закономерностей  и тенденций (динамики) экономических  явлений и процессов, факторов  и причин их обусловивших.

Например, закон опережающего роста производительности труда  в сравнении с уровнем его  оплаты должен выполняться не только в масштабах национальной экономики, но и на каждом предприятии и его  подразделениях. Задача анализа хозяйственной деятельности - изучить как он соблюдается, каковы его тенденции, факторы и причины.

2. Научное обоснование  текущих и перспективных планов.

Возможно только на основе глубокого анализа результатов  хозяйственной деятельности предприятия  за прошлые годы (5-10 лет) и выявления имевших место недостатков и ошибок.

3. Контроль за ходом выполнения планов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов.

4. Объективная оценка  эффективности хозяйственной деятельности как за текущий период, так и по сравнению с предыдущими периодами.

5. Выявление внутрипроизводственных  резервов повышения эффективности  производства на основе изучения  передового опыта и достижений  науки и практики.

6. Разработка мероприятий  по использованию выявленных  резервов, распространению передового  опыта и ликвидации причин  плохой работы.

Анализ хозяйственной  деятельности должен базироваться на следующих основных принципах:

- на государственном подходе  при оценке результатов хозяйственной  деятельности – учитывать соответствие результатов хозяйственной деятельности государственной экономической, социальной, экологической и международной политике, законодательству;

- носить научный характер - при оценке результатов основываться на новейших достижениях науки и передового опыта, проводиться с использованием научно обоснованных методик экономических исследований; 

- быть комплексным, системным — охватывать все звенья и все стороны хозяйственной деятельности, а изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей его отдельных элементов, их взаимозависимости и взаимоподчиненности .

- быть объективным, конкретным  и точным — базироваться на достоверной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы обосновываться аналитическими расчетами.

- быть оперативным и  действенным — быстро, четко и своевременно выявлять недостатки, просчеты и упущения в работе предприятия, активно воздействовать на ход производственного процесса.

- быть эффективным — затраты на его проведение должны быть наименьшими при оптимальной глубине анализа и его комплексности.

1.2. Метод и методика анализа хозяйственной деятельности

Под методом науки в  широком смысле слова понимают способ исследования своего предмета» Метод  экономического анализа — это  способ познания и исследования причинно-следственных связей экономических явлений и  процессов, происходящих на предприятии. Он базируется на всеобщем диалектическом методе познания и имеет специфические  способы подхода к изучению своего предмета:

1. Необходимость постоянных сравнений.

Метод сравнения широко применяется  в АХД: фактические показатели хозяйственной  деятельности текущего года сравниваются с плановыми, фактическими показателями прошлых лет, достижениями других предприятий. Отсутствие таких сравнений может  отрицательно сказаться на результатах  хозяйственной деятельности.

2. Необходимость изучения  внутренних противоречий, положительных  и отрицательных сторон явления,  процесса с целью их своевременного  и правильного устранения. Иначе  это отрицательно скажется на  результатах хозяйственной деятельности:

Например, планируется значительное увеличение объема производства продукции. Это потребует дополнительной потребности  в материалах, оборудовании и рабочих, требующих специальной подготовки.

Если предприятие своевременно закажет необходимые материалы  и оборудование, но не примет мер  по подготовке рабочих кадров, то возникнет  противоречие между наличными материальными  ресурсами, оборудованием и трудовыми  ресурсами, которое отрицательно скажется на результатах хозяйственной деятельности.

3. Изучение хозяйственной деятельности предприятия должно производиться с учетом всех взаимосвязей и взаимозависимости экономических процессов и явлений, так как ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолировано, вне связи с другим. Например, изучая влияние брака на себестоимость продукции, нельзя сразу сделать вывод, что устранение потерь от брака — резерв снижения себестоимости продукции для любого предприятия, так как нужно учитывать и тот факт, что в определенных условиях (по технологии) брак неизбежен или что его снижение может быть достигнуто с гораздо большими затратами, чем существующие потери от брака.

4. Разработка и использование   для анализа  системы показателей,  вытекающих из данных планирования, всех видов учета, отчетности  и вне учётных наблюдений, всесторонне  характеризующих хозяйственную  деятельность предприятия.

5. Изучение причин изменения  показателей хозяйственной деятельности  способом логической индукции  и дедукции.

6. Расчленение общих показателей  на составные элементы и детализация  их по месту и времени.

7. Выявление взаимосвязи  и взаимозависимости между показателями, расчет с помощью специальных  приемов величины влияния   отдельных факторов на результаты  хозяйственной деятельности.

8. Обобщение результатов  анализа в разработке управленческих  решений.

Методика экономического анализа — это совокупность аналитических  приемов и правил исследования экономической  информации о результатах хозяйственной  деятельности предприятия, обеспечивающих достижение цели анализа.

Различают общую и частные методики экономического анализа. Общая методика используется при изучении различных объектов экономического анализа во всех отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую применительно к определенным отраслям, типу производства или объекту исследования.

Любая методика анализа представляет собой методологические советы по проведению аналитического исследования.

Весь процесс комплексного факторного анализа хозяйственной  деятельности можно подразделить на три основных этапа: подготовительный, основной и заключительный.

1.3. Экспресс-анализ  предприятия

В рыночных условиях хозяйствования, особенно в период экономического кризиса, одним из важнейших элементов  системы управления предприятием является комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности, составной частью которого выступает анализ финансового состояния предприятий.

В зависимости от степени  детализации анализ финансового  состояния подразделяется на детализированный углубленный анализ и экспресс-анализ.

Важность экспресс-анализа  обусловлена тем, что не всегда у  пользователя (акционера, инвестора, кредитора) есть возможность, впрочем, как и  потребность, провести всесторонний, детальный, углубленный экономический анализ. Часто возникает необходимость именно в оперативной, обзорной оценке финансового состояния. Поэтому в процессе управления текущей деятельностью предприятий большая роль отводится экспресс-анализу, позволяющему быстро и своевременно получить основную информацию, необходимую для оперативного управления.

Финансовое состояние  предприятия характеризуется системой показателей, отражающих на фиксированный  момент времени способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и своевременно рассчитываться по своим обязательствам.

Устойчивое финансовое состояние  является результатом рационально  организованной системы управления внутренними и внешними факторами, определяющими результаты деятельности предприятия.

К числу важнейших внутренних факторов относятся состояние активов  и их оборачиваемость, состав и соотношение  источников финансовых ресурсов, приоритеты учетно-налоговой политики предприятия, состояние системы финансового  менеджмента и др.

Среди внешних факторов главными являются: приоритеты общегосударственной  бюджетно-налоговой, денежно-кредитной  и учетной политики, характер условий  функционирования на рынке, уровень  инфляции, средняя производительность труда, средний уровень прибыли, курс национальной валюты, стоимость  производственных ресурсов и др.

Профессиональное управление финансами требует квалифицированного их изучения. Именно благодаря анализу  может быть сформирована достоверная  информационная база принятия управленческих решений.

Таким образом, экспресс-анализ проводится с целью получения  наглядной оценки финансового состояния  и динамики развития предприятия.

Смысл экспресс анализа заключается  в отборе небольшого количества наиболее значимых и сравнительно несложных  в исчислении показателей, сравнении  фактических значений показателей  с нормативами, а также в отслеживании показателей в динамике.

Экспресс-анализ бухгалтерского баланса включает в себя:

• сравнение итогов актива и пассива баланса на конец и начало периода (на этом этапе определяется фактическое значение валюты баланса, её динамика за отчётный период);
• определение структуры актива и пассива баланса и её динамики (необходимо оценить позитивные и негативные изменения в обеих частях баланса).

Экспресс-анализ финансового  состояния выполняется в три  этапа:

1. Подготовительный этап.
2. Предварительный обзор финансовой отчетности.
3. Экономическое чтение и анализ показателей отчетности.

Цель первого этапа  состоит в том, чтобы убедиться  в том, что отчетность готова к  чтению: проверяется правильность и  ясность заполнения, валюта баланса  и все промежуточные итоги, наличие  всех необходимых реквизитов.

На втором этапе происходит ознакомление с пояснительной запиской к отчетности, оценка условий, в которых  функционировало предприятие в  отчетном периоде, а также оценка тенденций основных показателей  производственно-финансовой деятельности.

Третий этап является ключевым, главным в экспресс-анализе. На данном этапе выполняются расчет и оценка в динамике ряда показателей, которые  используются в пространственно-временных  сопоставлениях.

Показатели разделяются  на две группы. В первую группу включены показатели финансово-хозяйственного потенциала предприятия. Во вторую - показатели результатов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

Первая группа показателей, в свою очередь, включает следующие  направления анализа: анализ имущественного положения и анализ финансового  положения предприятия.

Вторая группа показателей, в свою очередь, включает направления: анализ прибыльности, анализ динамичности, анализ эффективности использования  экономического потенциала.

Результаты расчетов оформляются  в виде соответствующих аналитических  таблиц, на основе которых затем  формулируются выводы и рекомендации по принятию решений.

2. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности ООО «Снежинка» за 2009-2011гг.

2.1. Краткая характеристика ООО «Снежинка» и анализ сравнительно-аналитического баланса

Общество с ограниченной ответственностью «Снежинка» было создано 22 декабря 2007 г., в результате добровольного волеизъявления учредителя.  Зарегистрировано общество в Администрации г. Москвы Регистрационной палатой 15 января 2008 г.

15 января 2008г. общество  получило свидетельство о внесении  записи в Единый государственный  Реестр юридических лиц. 

Предприятие образовано как  оптово-розничная торговая фирма.

Основной деятельностью ООО  «Снежинка», согласно уставу, является расширение рынка товаров и услуг в Москве, а также извлечение прибыли. Основным видом деятельности фирмы является оптово-розничная торговля, производство детской одежды и принадлежностей по уходу за ребенком.

.

Уставный капитал Общества образован единственным учредителем, который является Генеральным директором ООО «Снежинка».

Организационно-правовая форма  предприятия – Общество с Ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет в банке, круглую  печать со своим наименованием, штампы, бланки, фирменный знак.

На протяжении 5 лет работы, фирма заняла достойное место среди компаний Москвы и Московской области, реализующих аналогичную продукцию. С каждым годом предприятие расширяет не только номенклатуру товара, но и рынок сбыта.

2.2 Анализ сравнительно-аналитический  баланса ООО «Снежинка»

Сравнительный аналитический баланс включает основные группы статей его актива и пассива. Он отражает как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей. С помощью аналитического баланса систематизируют предыдущие расчеты показателей. В табл. 1 представлен сравнительно-аналитический баланс общества с ограниченной ответственностью.

Сравнительно-аналитический  анализ баланса предприятия ООО  «Снежинка» Таблица 1

Вывод: На анализируемом предприятии за 2011 год валюта баланса 53325 тыс. руб., что составило 119,3% темп роста, что может свидетельствовать о расширении масштабов хозяйственной деятельности предприятия.

В то же время можно отметить, что валюта баланса за 2010 год увеличилась  на 244045 тыс. руб., что составило 846,31% темп роста.

Т.е. за 2 года валюта баланса (ВБ) изменилась с 32700 тыс. руб. на 330070 тыс. руб., т.е. увеличилась на 297370 тыс. руб., темп роста составил 1009,4%. На основании  полученных данных можно предположить, что произошло значительное расширение масштабов хозяйственной деятельности.

Можно отметить (по полученным данным видно), что на конец 2011 года внеоборотные активы увеличились на 42034 тыс. руб., их темп роста составил 166,38%. Оборотные активы увеличились на 11291 тыс. руб., темп роста 105,3%. Это свидетельствует о том, что за 2011 год предприятие стремилось увеличить мобильность, т.е. наращивала активы предприятия. На основе полученных данных можно сделать выводы: на конец 2010 года суммы внеоборотных активов увеличились на 40320 тыс. руб. их темп роста составил 275,3%, внеоборотные активы увеличились на 203725 тыс. руб., темп роста составил 2100,3%, это может означать то, что предприятие стремилось ускорить оборачиваемость капитала. Этому способствовал рост дебиторской задолженности на 184588 тыс. руб., что может говорить об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности, увеличении доли запасов на 11763 тыс. руб.

Так же можно отметить (из сравнительно-аналитического анализа  видно), что (удельный вес внеоборотных активов на конец 2011 года по сравнению с 2010 годом увеличился на 9,04%, а оборотные активы уменьшились на 9,03%)

В составе внеоборотных активов  доля основных средств уменьшилась  на 0,25%, а доля прочих внеоборотных активов  увеличилась на 8,66%. В составе оборотных активов доля запасов возросла на 11,54%, дебиторская задолженность уменьшилась на 25,31%, а доля денежных средств увеличилась 4,61%.

На основе данных таблицы  видно, что разница между удельным весом 2010 года и удельным весом 2009 годом  составила 47,46%. В структуре оборотных  активов запасы уменьшились 1,14%, доля дебиторской задолженности увеличилась на 62,12%, а доля денежных средств уменьшилась на 4,50%.

А в структуре внеоборотных активов доля основных средств уменьшилась  на 5,29%, нематериальные активы увеличились  на 0,01%, а прочие внеоборотные активы уменьшились на 11,59%.

При анализе пассива баланса  предприятия  ООО «Снежинка»  видно, что сумма собственного капитала на 31 декабря 2009 года составляет 14700 тыс. руб., на 2010 год составила 81869 тыс. руб., на 2011 год 117614 тыс. руб., т.е. за два года увеличились на 35745 тыс. руб., что говорит о положительной динамики собственного капитала предприятия. Краткосрочные обязательства уменьшились на 16658 тыс. руб.

Далее проведем анализ ликвидности  баланса предприятия ООО «Снежинка» за 2010 – 2011 год. Говоря о ликвидности  организации, имеют ввиду наличие у нее такого количества оборотных средств, которое теоретически достаточно для погашения краткосрочных обязательств. Чем больше статей оборотных активов в сравнении с краткосрочными пассивами, тем выше ликвидность. Недостаточность ликвидности свидетельствует о неустойчивом положении, которое может предшествовать банкротству.

Ликвидность баланса определяется  как степень покрытия обязательств организации ее активами, время превращение, которого в денежную форму соответствует сроку погашения этих обязательств.

Ликвидность актива определяется продолжительностью периода превращения  актива в денежные средства: чем  короче период, тем выше ликвидность.

Экспресс-анализ ликвидности  баланса составляется в сравнении средств активной части сгруппировав по степени ликвидности с обязательствами пассивной части по степени ликвидности, сгруппировав по срокам погашения