Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Черногорская абтобаза"

2

                                     Содержание

ВВЕДЕНИЕ........…………………………………………………………...………..3

1              АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.………………5

1.1  Анализ уровня освоения производственной мощности………….………….5

1.2  Оценка динамики выпуска и реализации продукции………………………..5

1.3  Анализ выполнения плана по ассортименту товаров………………………..6

1.4  Анализ выполнения плана по структуре выпускаемой продукции………….7

1.5  Оценка ритмичности производства………………………………..…………8

2              АНАЛИЗ  ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ………………………………………………………………………..……9

2.1   Оценка технологической структуры…………………………………………9

2.2   Анализ движения основных фондов………………………………………..11

2.3   Анализ технического состояния…………………………………………….12

2.4   Показатели использования основных фондов и их оценка...………………14

3       АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ………………………………….15

4       АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДА И ЗАРПЛАТЫ………………………17

4.1   Оценка динамики численности работников……………………………...…17

4.2   Показатели движения рабочей силы и их анализ………..…………………18

5 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ...19

5.1   Анализ динамики показателей затрат............................................................19

5.2   Оценка структуры затрат по экономическим элементам…………………..20

6 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ………………………………………………………...21

6.1     Анализ состава и структуры имущества предприятия ……………………21

6.2     Анализ состава и структуры источников формирования имущества……22

7              АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ЦЕН……………………..………………………...23

7.1   Оценка коэффициентов финансовой устойчивости………………………...23

7.2   Оценка коэффициентов ликвидности и платежеспособности……………..26

7.3   Анализ деловой активности предприятия…………………………….……28

Заключение……………………………………………………………………….….30

Список использованных источников……………………………………………….32

Приложения………………………………………………………………………….34

2

Введение

Слово «анализ» обозначает «метод научного исследования путем рассмотрения отдельных  сторон,  свойств,  составных частей чего-ни-будь». Термин «анализ» происходит от  греческого «analysis», что  в переводе  означает «разложение», «разделение». Синтез  в отличие от анализа – соединение различных элементов объекта в единое целое. Анализ и синтез – две составные части научного метода изучения явлений. В науке применяются различные виды анализа: физический, математический, статистический, химический, экономический и др. Экономический анализ в отличие от других  относится  к  абстрактному,  носит  прикладной  характер.  Развитие  производительных сил и производственных отношений способствовало выделению экономического анализа как самостоятельной отрасли науки. Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся в результате воздействия объективных (внешних) и субъективных (внутренних) факторов.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы и конечные  результаты,  складывающиеся  в  результате  воздействия  объективных (внешних)  и субъективных (внутренних)  факторов.  Без  данного  анализа  сегодня  невозможна  сознательная деятельность людей.

Основными задачами экономического анализа являются:

-              объективная и всесторонняя оценка степени выполнения плана,
динамики производства и реализации продукции;

-   определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

-   определение влияния различных факторов на изменение величины этих показателей;

-              выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и
реализации продукции;

-              разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Цель курсовой работы: уметь четко ставить задачи для составления того или иного анализа и определять взаимосвязь и последовательность его проведения; знать методы экономического анализа, технические приемы и способы для решения задач по анализу, типы факторных моделей, метод  элиминирования  влияния  отдельных  факторов  и  уметь  количественно  оценить взаимосвязь показателей, описывающих состояние системы; отличать методы детерминированного  факторного  анализа  от  стохастического;  знать  методы  того  и  другого  и  возможность их применения.

Основными   источниками   информационного   обеспечения   анализа являются данные бухгалтерского учёта, статистического и оперативного учёта, а также все виды отчётности, первичная учётная документация.

Анализ будет проводиться на примере предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Черногорская автобаза». В данной курсовой работе будет проведено изучение финансового данного предприятия его оценка платежеспособности, ликвидности и рентабельности.

Основным видом деятельности ООО «Черногорская автобаза» является оказание транспортных услуг.

Предприятие осуществляет грузовые технологические перевозки на угольных     предприятиях     Кемеровской   области:  в   городах  и  районах          г. Новокузнецка, г. Прокопьевска, г. Киселёвска, г. Белово.

ООО «Черногорская автобаза» образовано в мае 2005 года.

Территориально ООО «Черногорская автобаза» расположено в черте г. Прокопьевска. Площадь земельного участка, на котором расположено предприятие, составляет около  7 га. Подвижной состав, эксплуатируемый в ООО «Черногорская автобаза», состоит из собственных транспортных средств, арендуемых и находящихся в финансовой аренде (лизинге). На 31 декабря 2007 года в эксплуатации находятся 188 единиц техники. В 2007 году транспорт ООО «Черногорская автобаза» отработал у заказчиков 797,5 тысяч часов, получено доходов от автоуслуг на сумму 547414 тысяч рублей. Объём перевезённых грузов составил 74150,6 тысяч тонн. Среднесписочная численность работающих в ООО «Черногорская автобаза» в 2007 году составила 891 человека, из них 522 водителя.

2

1 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

1.1 Анализ уровня освоения производственной мощности.

Производственная программа любого предприятия, включая прогноз основных   показателей   производства,   реализации   продукции   и   расчет производственных возможностей предприятия. Для целей анализа выделяют три показателя:

-              производственная мощность предприятия - это максимально
возможный выпуск продукции в натуральном выражении, который может
быть достигнут при условии полного использования имеющихся в
распоряжении предприятия производственных ресурсов;

-              производственный потенциал - это максимально возможный выпуск
продукции при условии наибольшей эффективности использования ресурсов;

-              плановый выпуск продукции - это предполагаемый результат
использования производственных возможностей предприятия.

ПП > ПМ > ВП              (1)

Разница между фактическим выпуском продукции и производственным потенциалом   характеризует общую величину резервов, а разница между фактическим выпуском и производственной мощностью - текущую величину резервов.

Автомобильный транспорт обеспечивает перевозку грузов - это в первую очередь повышение коэффициента выпуска автомобилей на линию, увеличение сменности их работы и улучшение других показателей.

Анализ уровня освоения производственной мощности осуществляется по каждому виду продукции в натуральном выражении.

1.2 Оценка динамики выпуска и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменяется объём производства и реализации за определённое количество лет.

Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции.

Для изучения динамики объёма производства используют данные о выпуске продукции за ряд лет в сопоставимых ценах. Анализ данных показателей осуществляется как в действующих, так и в сопоставимых ценах для выяснения влияния факторов.

Таблица 1 Динамика оказания услуг

Вывод: как видно из таблицы показатели оказания услуг в динамике увеличиваются. Превышение темпа роста реализованной продукции над темпами роста товарной продукции свидетельствует о повышение эффективности услуг. В целом товарная продукция увеличивается на 20,9 %.

1.3 Анализ выполнения плана по ассортименту товаров 

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо не только выполнение плана по общему объёму выпуска, но и по ассортименту.

Ассортимент - перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

При формировании ассортимента продукции предприятие должно учитывать спрос на данные виды продукции и наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится либо по методу наименьшего процента, либо по методу среднего процента. Средний процент рассчитывается путём деления общего фактического выпуска продукции, зачтённого в выполнении плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции.

Таблица 2

Оказанные услуги по ассортименту, тыс. тн.

Вывод:   из   таблицы      следует,   что   за   период   2007   года  работа автотранспорта по перевозке вскрышной породы и угля с участков открытых работ шахт и разрезов, по итогам работы за год план выполнен на 109,1 % в том числе вывозке угля 119,7 % и вскрышной породы на 108,6 %.

1.4 Анализ выполнения плана по структуре выпускаемой продукции.

Увеличение объёма производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению её структуры, то есть соотношению отдельных изделий общем объёме их выпуска.

Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных её видов. Расчёт влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных цен. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой, и разность между ними умножается на фактический объём производства продукции в условно-натуральном выражении.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путём умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путём умножения общей суммы фактического выпуска продукции в натуральном выражении на плановый удельный вес каждого изделия.

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества  продукции   способствует  повышению   спроса  на  продукцию  и

увеличению суммы прибыли не только за счёт объёма продаж, но и за счёт более высоких цен.

Таблица 3

Структура оказанных услуг, тыс. тн.

Вывод: из таблицы следует, что за период 2007 года работа автотранспорта по перевозке вскрышной породы и угля планируемая структура вывозки соблюдена на 109,1 % в том числе вывозке угля 119,7 % и вскрышной породы на 108,6 %. Рост оказания услуг предприятия развивается положительно.

1.5 Оценка ритмичности производства

Ритмичная    работа    производства    является    основным    условием

своевременного выпуска и реализации продукции. Ритмичность означает

равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объёме и

ассортименте, предусмотренный планом.

Для оценки ритмичности работы используется коэффициент ритмичности:

                                                  Кр = Вфп  / Вп                                                              (2)

где Вфп - фактический выпуск в пределах плана;

Вп - плановый выпуск продукции.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности - как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Таблица 4

Оказание услуг по кварталу, тыс. тн.

Вывод: данные таблицы свидетельствуют, что самый высокий процент выполнения плана во втором квартале 114,4 %. Самый низкий процент пришелся на первый квартал 102,2 %.

В целом 2007 году план выпуска продукции выполнен на 109,1 %. В результате этого коэффициент ритмичности составил 1%, то есть предприятие работает ритмично.

2  АНАЛИЗ  ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

2.1 Оценка технологической структуры

Основные фонды являются одним из важнейших факторов эффективности любого производства. Задачами анализа являются определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами, уровня их использования, изучения степени использования производственной мощности предприятия, оборудования и выявления резервов повышения эффективности использования основных средств.

Анализ структуры осуществляется по видам основных фондов в различной их классификации:

-              анализ эффективности использования основных средств;

-              анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации
оборудования;

-  анализ структурной динамики основных средств;

-  анализ эффективности инвестиций в основные средства.

Фонды предприятия делятся на производственные и непроизводственные.

Таблица 5 Структура основных фондов, тыс.руб.

Вывод: анализ данной таблицы свидетельствует о том, что наибольший удельный вес занимает пассивная часть основных фондов, однако за год доля активной части выросла и составила 80,3 %. Основной причиной явилось увеличение стоимости инвентаря и его доли, эти изменения свидетельствуют о положительной динамике структуры основных фондов. Более половины стоимости основных фондов составляют транспортные средства, что обусловлено спецификой деятельности предприятия.

2.2 Анализ движения основных фондов.

Специфика основных фондов вызывает их движение. Оно может быть объективным - вызвано износом машин и оборудования, его модернизацией и тому подобное, или субъективным - вызванным изменением профиля работы предприятия, или достижениями научно-технического прогресса для характеристики движения основных фондов, используется ряд коэффициентов:

а) коэффициент поступления, обновления показывает, сколько объектов основных фондов введено в эксплуатацию по их стоимости в расчёте на 1 рубль стоимости основных фондов на конец года.

Ко = Fп / Fкг х 100%                                              (3)

2

б) коэффициент выбытия   - показывает, сколько объектов списано с баланса предприятия в расчёте на их стоимость на начало года

2

Кв = Fв / Fнг х100%.  
(4)

2

в)   коэффициент   прироста   основных   фондов   -  показывает  долю прироста стоимости основных фондов к их стоимости на конец года

                                               Кп = (Fп – Fb) / Fкг х100%                                         (5)                                                       

г) коэффициент компенсации выбытия - показывает, сколько основных

фондов поступило на предприятие на каждый рубль выпавших основных

фондов 

                                                 Кк =  Fн / Fb х100%,                                             (6)  

где Fn - стоимость поступивших основных фондов;

Fb - стоимость выбывших основных фондов;

Fht - стоимость основных фондов на начало года;

FKr - стоимость основных фондов на конец года.

Расчёт коэффициента сводится в таблицу.

Таблица 6

Показатели движения основных фондов, тыс.руб.

Вывод: анализ данной таблицы свидетельствует о том, что коэффициент обновления по категории машины и оборудования высокий и составляет 60 %. Наиболее высокий коэффициент выбытия также категория машины и оборудование 5,9 %, причина этого покупка нового и списание старого оборудования.

2.3 Анализ технического состояния 

Показатели состояния и движения основных групп основного капитала целесообразно рассчитывать не только в целом, но и отдельным видам. Это позволит лучше управлять процессом.

Результаты   процесса   обновления   отражаются   в   степени   износа

основных фондов, которые оцениваются с помощью коэффициентов износа и

годности.

                    Ки  = Сумма износа / Первоначальную стоимость х 100%               (7)

                                                       Кг = 100- Ки                                                           (8)

Если Ки < 50 %, состояние основного фонда можно считать удовлетворительным, если коэффициент износа равен 50 - 70 % - состояние неудовлетворительное. Приводит к возникновению аварийных ситуаций и снижает эффективность работы предприятия, если коэффициент износа > 70 % - состояние критическое, так как предприятие не  сможет самостоятельно улучшить состояние основных фондов.

Расчёт коэффициентов сводится в таблицу.

Таблица 7

Анализ состояния основных фондов

Вывод: анализ данной таблицы свидетельствует о том, что
коэффициент износа зданий составляет 46,4 % - состояние
удовлетворительное,              а     также     транспортные     средства    46,4     %,

производственный и хозяйственный инвентарь 18,0 %, земельные участки 40,0 %. Неудовлетворительное состояние 60,2 % - сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование 56,0 %. Таким образом, в среднем коэффициент износа основных фондов предприятия удовлетворительное.

Вывод: анализ данной таблицы свидетельствует о том, что
коэффициент износа зданий составляет 46,4 % - состояние
удовлетворительное,              а     также     транспортные     средства    46,4     %,

производственный и хозяйственный инвентарь 18,0 %, земельные участки 40,0 %. Неудовлетворительное состояние 60,2 % - сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование 56,0 %. Таким образом, в среднем коэффициент износа основных фондов предприятия удовлетворительное.

2.4  Показатели использования основных фондов и их оценка.

Основные фонды представляют собой один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии, которая предполагает расчёт и анализ показателей отдачи и ёмкости. Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов.

Показатель ёмкости характеризуют затраты ресурсов на 1 рубль выпуска продукции.

Важнейшими              показателями              использования              основных

производственных фондов являются фондоотдача и фондоёмкость.
Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объёма
продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Фондоёмкость     -              показатель,     обратный     фондоотдаче.     Основные производственные фонды определяются по стоимости, занимаемой площади или  в  других   измерителях,   причём   в  расчёт  принимается   их  средняя хронологическая величина за анализируемый период. Расчёт показателей сводится в таблицу.

Таблица 8 Показатели использования основных фондов