Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………..…….…...4

1. Обзорный раздел……………………………………………..………...……………7

1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности предприятия……………………………………..…………………………7

1.2. Технико- экономические показатели  предприятия……………………………11

1.3. Задачи анализа……………………………………………………………………14

1.4. Методика проведения  анализа финансовой независимости…………………..16

2. Аналитический раздел……………………………………………………………..20

2.1. Экономико-аналитические  расчеты…………………………………………….20

2.2. Факторы, влияющие  на объект анализа………………………………………...28

2.3. Выводы по результатам  проделанного анализа……………………………….31

2.4. Мероприятия по  снижению и увеличению показателя…………………..……32

Заключение…………………………………………………………………………….34

Список литературы……………………………………………………………………36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В современных экономических  условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ.1

Анализ - способ познания предметов и явлений окружающей среды, который основан на расчленении целого на составные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей. Экономический анализ - научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на макроэкономическом анализе. Макроэкономический анализ - анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей. Микроэкономический анализ изучает процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Именно он получил название "Анализ хозяйственной деятельности предприятия".2

Микроэкономический анализ (анализ финансово-хозяйственной деятельности) как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом  анализа финансово-хозяйственной деятельности понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Предмет анализа финансово-хозяйственной деятельности определяет стоящие перед ним задачи. Среди основных выделим:

- повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;

- объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;

- определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;

- контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

- выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

- проверка оптимальности управленческих решений.3

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. А все управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах и всестороннем анализе. Кроме того, они должны быть научно-обоснованными, мотивированными и оптимальными.

Недооценка роли анализа, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И те предприятия, на которых хорошо развит и поставлен анализ, имеют хорошие показатели деятельности и высокую экономическую эффективность.

Важная роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования результатов деятельности, оценки качества и обоснованности плановых показателей, а также в проверке и объективной оценке их выполнения.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением с целью выявления недостатков ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы корректировки планов и корректировку управленческих решений.

Планирование начинается и завершается анализом результатов хозяйственной деятельности предприятия. Анализ позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно-обоснованным. В период становления рыночной экономики контроль за выполнением планов усиливается, так как в условиях неопределенности, в условиях усиленной конкуренции и изменчивости внешней среды требуется постоянная оперативная корректировка текущих и перспективных планов. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным, а менеджер по планированию должен уметь оценить и анализировать изменение каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в планы предприятия.

Большая роль отводится анализу определения и использования резервов повышения эффективности деятельности субъекта именно в конкурентной среде. На основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности являются важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов-прогнозов и принятия управленческих решений, а также контроля за их выполнением. Все это делается с целью повышения эффективности функционирования предприятия.4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Обзорный  раздел

1.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

ООО «Мокан Траст» зарегистрировано 14 апреля 2005 года под регистрационным номером 1057746689110 (ОГРН) в органе государственной регистрации Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №46 по г. Москве. Организация осуществляет свою деятельность на основании Устава.

Организационно-правовая форма – ^{общество с ограниченной ответственностью (ООО)}. Общество с ограниченной ответственностью  — учрежденное одним или несколькими юридическими и/или физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.5

Основным видом деятельности организации является производство общестроительных работ по строительству  сооружений для горнодобывающей  и обрабатывающей промышленности, которое  включает в себя:

- производство общестроительных  работ по строительству сооружений для горнодобывающей и обрабатывающей промышленности;

- производство общестроительных  работ по возведению зданий;

- производство общестроительных  работ по строительству прочих  зданий и сооружений, не включенных  в другие группировки.

ООО «Мокан Траст» использует программу 1C (версия 7), т.е. бухгалтерский учет ведется автоматизировано.

После рассмотрения штатного расписания, следует сделать вывод о том, что ООО «Мокан Траст» имеет следующую  организационную структуру:

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Организационная  структура предприятия.

Количество и должности работников предприятия за 20096 и 20107 года указаны в штатном расписании.

На предприятии имеется бухгалтерия, которая является самостоятельной функциональной службой, ответственной за отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществленных хозяйственных операций, представление оперативной информации о финансовом состоянии предприятия, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности и участие в экономическом анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В своей деятельности бухгалтерия руководствуется действующим законодательством: гражданским, трудовым, финансовым, административным правом; нормативным, методическими и другими руководящими материалами; приказами и указаниями руководства предприятия; Положением о бухгалтерской службе.8

Бухгалтерия предприятия имеет следующую организационную структуру:

Рис. 2. Организационная  структура бухгалтерии.

Главная задача бухгалтерии  — способствовать достижению положительных  результатов хозяйственной деятельности.9

^{Основными задачами бухгалтерии являются:}

1. Ведение достоверного бухгалтерского, налогового и управленческого учета.

2. Формирование и сдача бухгалтерской, налоговой и управленческой отчетности.

3. Взаимодействие с государственными налоговыми и иными органами.

4. Взаимодействие с контрагентами и финансовыми организациями.

5. Осуществление платежей в наличной и безналичной форме.

6. Налоговое планирование. Мониторинг актуальных законодательных и нормативных документов.

^{Основные функции бухгалтерии:}

1. Формирование учетной и налоговой политики.

2. Подготовка и принятие плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности.

3. Своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и управленческой информации о деятельности предприятия, ее имущественном положении, доходах и расходах.

4. Осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

5. Учет всех хозяйственных операций.

6. Учет исполнения бюджетов предприятия.

7. Налоговый учет, составление и своевременная сдача налоговой и иной требуемой законодательством отчетности;

8. Составление бухгалтерского баланса, другой бухгалтерской, налоговой, управленческой и статистической отчетности.

9. Своевременное представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы, органы статистики, внебюджетные фонды и иные инстанции.

10. Правильное начисление и своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, а также иных платежей.

11. Налоговое планирование. Мониторинг актуальных законодательных и нормативных документов.

12. Осуществление платежей в наличной и безналичной форме.

13. Расчеты по заработной плате и иным выплатам с сотрудниками. Выдача справок сотрудникам по вопросам начисления заработной платы и других выплат, а также удержаний из них.

14. Проведение инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов с контрагентами.

15.Участие в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского и управленческого учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

16.Участие во внедрении передовых информационных систем по управлению финансами в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового статистического и управленческого учета, контроль над достоверностью информации.

17. Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений законодательства и внутренних регламентов предприятия;

18. Участие в подписании договоров с контрагентами;

19. Участие в претензионно-исковой работе предприятия;

20. Взаимодействие с внутренними и внешними аудиторами предприятия.10

Поскольку ООО «Мокан Траст»  является коммерческой организацией, основной ее целью является максимизация получаемой прибыли.

 

 

1.2 Технико- экономические показатели  предприятия

Важнейшими социально-трудовыми показателями на отечественных предприятиях в условиях рыночных отношений являются обеспечение полной занятости трудовых ресурсов и высокой продуктивности труда, создание нормальных условий для работы персонала и повышение уровня оплаты труда, достижение надлежащего экономического роста и качества жизни работников. В осуществлении данных экономических целей главную роль призваны играть трудовые ресурсы.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Экономический потенциал страны, национальное богатство и качество жизни определяются главным образом состоянием трудовых ресурсов, уровнем развития трудового или человеческого потенциала.

Под эффективной занятостью в условиях рыночных трудовых отношений понимают такую степень использования рабочей силы, при которой достигается соответствие или превышение результатов над затратами. При этом для восстановления используемой рабочей силы уровень оплаты труда каждого работника должен быть не ниже фактически существующего прожиточного минимума.

В рыночных отношениях потребность персонала на различных предприятиях или фирмах определяется величиной спроса на изготовляемую ими продукцию, производимые работы и оказываемые услуги. Спрос на трудовые ресурсы является в условиях рынка производным от готовых товаров и услуг, которые выполняются с помощью данных человеческих ресурсов. Как на действующих предприятиях, так и на проектируемых и вновь создаваемых фирмах годовые объемы спроса на производство продукции должны служить основой расчета потребности всех категорий работников.

Персонал предприятия представляет собой совокупность работников определенных категорий и профессий, занятых единой производственной деятельностью, направленной на получение прибыли или дохода и удовлетворение своих материальных потребностей. В условиях рынка необходимый профессионально-квалификационный состав работников каждого предприятия формируется с учетом действующих на рынке труда и производства законов спроса и предложения.

Качественная характеристика трудовых ресурсов определяется степенью профессиональной и квалификационной пригодности его работников для выполнения целей предприятия.

Рабочая сила – это совокупность физических и умственных способностей человека, его способность к труду. Структура рабочей силы – категории персонала и их удельный вес в общем количестве рабочих.11

На отечественных предприятиях, организациях и фирмах различных форм собственности принято всех работников подразделять на две группы: промышленно-производственный и непромышленный персонал. В состав промышленно-производственного персонала входят рабочие, инженерно-технические работники и служащие, а также ученики. Предусматривается также подразделение работников этой категории на административно-управленческий и производственный персонал. К непромышленному персоналу обычно относят работников, занятых в транспортном хозяйстве, жилищно-коммунальном обслуживании, сфере социального обеспечения и других непроизводственных подразделениях.

В последние годы все большее распространение получила практика подразделения персонала предприятия в зависимости от выполняемых функций на три основные категории: руководители, специалисты и исполнители.12

Трудовые ресурсы – главный ресурс, от эффективности которого во многом зависят результаты деятельности предприятия.

Отличие трудовых ресурсов от других видов ресурсов в том, что каждый наемный работник может отказаться от предложенных ему условий и потребовать изменения условий труда, переобучения, уволиться по собственному желанию.

Количественная характеристика трудовых ресурсов предприятия измеряется списочной, явочной и среднесписочной численностью работников.

Списочная численность – численность работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников.

Явочная численность – количество работников списочного состава, явившихся на работу.

Среднесписочная численность работников за месяц определяется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца, включая праздничные и выходные дни, и деления полученной суммы на количество календарных дней месяца. Среднесписочная численность работников за квартал (год) определяется аналогично.

Фонд ресурсов труда (в человекоднях или человеко-часах), определяется умножением среднесписочной численности работников на среднюю продолжительность рабочего периода в днях или часах.13

Создание нормальных условий труда на всех рабочих местах служит основой высокой трудовой отдачи персонала различных категорий. Работоспособность человека и результаты его труда определяются множеством взаимосвязанных факторов, среди которых на одно их первых мест выступают условия труда, его тяжесть и интенсивность, характеризующие в конечном счете затраты и результаты труда. Поэтому рациональное использование труда, управление персоналом должно предусматривать создание на всех предприятиях с различными формами собственности, в каждом трудовом процессе соответствующих условий для оптимального расходования рабочей силы, то есть умственных, физических и предпринимательских способностей работников.14

 

 

1.3 Задачи анализа

Анализ трудовых показателей – это один из основных разделов анализа работы предприятий.

Рабочая сила – один из основных трудовых показателей.

Рабочая сила – это способность к труду, совокупность физических и интеллектуальных способностей, которыми располагает человек и которые используются им для производства жизненных благ.

Основными задачами анализа эффективного использования рабочей силы являются:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям; 

- оценка экстенсивности и интенсивности использования персонала;

- определение и изучение показателей текучести кадров; 

- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования; 

- изучение организации оплаты труда персоналу предприятия; 

- изучение динамики роста средней заработной платы и рассмотрение ее соответствия росту производительности труда и др.15

В условиях нестабильности экономики фактическая потребность предприятия в персонале определенных категорий непрерывно меняется под воздействием внутренних и внешних факторов. Подобные изменения не всегда означают увеличение или сохранение потребности в рабочей силе. Внедрение новых технологий, освоение производства конкурентоспособной продукции, сокращение рыночного спроса на производимые товары и услуги может привести к уменьшению численности персонала, как по отдельным категориям, так и по всему составу. Поэтому определение реальной потребности в рабочей силе и прогноз ее изменения должны стать основой совершенствования управления персоналом на предприятиях.16

 

 

 

1.4 Методика  проведения анализа использования  рабочей силы предприятия

Рабочая сила на предприятии — это объект постоянной заботы со стороны руководства предприятием. Ее роль существенно возрастает в период рыночных отношений.

Цель анализа использования рабочей силы — поиск резервов повышения производительности труда работников, определение оптимальной численности работников на предприятии, структуры кадров и рациональной загруженности работников предприятия.17

По характеру участия  в производственном процессе рабочие  делятся на основных и вспомогательных.

Основные рабочие – это производственные рабочие, непосредственно занятые изготовлением продукции, для выпуска и реализации которой предназначено данное предприятие (готовой продукции, полуфабрикатов или отдельных деталей). Основные рабочие составляют важнейшую часть промышленно-производственного персонала предприятий. Численность и удельный вес основных рабочих в промышленности обусловлены развитием концентрации и специализации производства, уровнем механизации и автоматизации производственных процессов, совершенством форм организации труда и производства. Увеличение удельного веса основных рабочих. за счёт сокращения численности вспомогательных рабочих является одним из резервов роста производительности труда и повышения эффективности общественного производства. 18

Вспомогательные рабочие - рабочие предприятия, выполняющие работы по обслуживанию основного производства и способствующие его эффективному осуществлению. К вспомогательным рабочим относятся рабочие вспомогательных цехов и служб предприятия, а также рабочие основных цехов, занятые вспомогательными работами.19

Структура численности рабочих – это соотношение численности каждой категории к их общей численности, выраженной в процентах.

Анализ структуры численности  заключается в определении отклонения удельного веса основных рабочих.

При проведении анализа  структуры численности работников вначале рассчитывают удельный вес основных и вспомогательных работников в общей сумме рабочих:

где уд. вес _{осн. раб.} – удельный вес основных рабочих, Ʃ осн. раб. – общее число основных рабочих, Ʃ раб. всего - общее число основных и вспомогательных рабочих.

где уд. вес _{вспом. раб.} – удельный вес вспомогательных рабочих, Ʃ вспом. раб. – общее число вспомогательных рабочих, Ʃ раб. всего - общее число основных и вспомогательных рабочих.

После определения удельного  веса следует определить отклонение плановых и фактических показателей для выявления изменений, произошедших за рассматриваемый период.

Если отклонение положительное, то структура считается прогрессивной  и приведет к увеличению выпуска  продукции. Если отклонение отрицательно, то структура – регрессивна и приводит, соответственно, к снижению выпуска продукции.

Не менее важным составляющим анализа использования рабочей  силы на предприятии является анализ движения рабочей силы.

На предприятии наблюдается  постоянное движение рабочей силы. Оно характеризуется следующими коэффициентами:

1.  Коэффициент оборота  по приему – это отношение  численности принятых работников  за год к их среднесписочной  численности, определяемое в процентах:

где К_{об. пр.} – коэффициент оборота по приему, Ч_раб.пр. – количество работников, приятых за отчетный период, Ч_ср. – среднесписочная численность работников.

где Ч_ср. – среднесписочная численность работников, Ч_нач. – количество работников на начало отчетного периода, Ч_кон. – количество работников на конец отчетного периода.

Коэффициент оборота  по приему характеризует уровень  вновь принятых на работу работников в отчетном периоде. Увеличение этого  показателя положительным следует  считать в том случае, если предприятие  расширяет объем производства. Кроме  того, необходимо определить квалификационный уровень принятых на работу в отчетном году и уровень их отбора, был ли организован конкурсный отбор на работу специалистов.

Коэффициент оборота по приему следует  сравнить с коэффициентом оборота  по увольнению.

2. Коэффициент оборота по выбытию определяется как отношение числа уволенных по различным причинам за отчетный период к среднесписочному числу работников по формуле:

где К_{об. выб.} – коэффициент оборота по выбытию, Ч_{раб. ув.} – число уволенных работников, Ч_ср. – среднесписочная численность работников.

Коэффициент оборота  по увольнению характеризует уровень  уволенных работников по различным  причинам за отчетный период. Рост этого  показателя может быть результатом  сокращения производства, плохой организации труда, низкой оплаты труда и др. Этот коэффициент следует сопоставить с коэффициентом оборота по приему. Высокий коэффициент оборота по приему по сравнению с коэффициентом оборота по увольнению указывает на прирост работников за отчетный год и, наоборот, высокий коэффициент оборота по увольнению указывает на уменьшение числа работников.

3) Коэффициент текучести  кадров определяется как отношение числа уволенных по собственному желанию, за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины (это увольнение называется текучестью кадров) к среднесписочному числу работников по формуле:

где К_{тек.кад.} – коэффициент текучести кадров, Ч_{ув. по собств. жел.} - число работников, уволенных по собственному желанию, Ч_{ув. за наруш.} - число работников, уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, Ч_ср. – среднесписочная численность работников.

Увеличение коэффициентов  оборота по приему, увольнению и  текучести кадров отрицательно влияет на эффективность использования  рабочей силы, снижает производительность труда, качество продукции, увеличивает расходы на подготовку кадров.20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аналитический раздел

2.1 Экономико-аналитические  расчеты

 

Проведем анализ использования  рабочей силы ООО «Мокан Траст» используя  основные экономические показатели, представленные в таблице 1:

Таблица 1.

Исходные данные.

Показатель	2009 год.	2010 год	Отклонение (+/-)
Количество основных рабочих	84	91	+7
Количество вспомогательных  рабочих	12	18	+6
Количество принятых работников	0	25	+25
Количество уволенных работников в связи с пенсией	0	2	+2
Количество уволенных  работников в связи с прекращением срока договора	0	4	+4
Количество уволенных  работников в связи с призывом	0	1	+1
Количество уволенных  работников по собственному желанию	0	3	+3
Количество уволенных работников за прогулы	0	2	+2