Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации «Автомобилист» ОАО «ПОАТ-1»

Содержание

Введение

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации является одной из основополагающих функций управления и основывается на учетных данных, знании закономерностей развития экономических процессов и явлений, характера взаимосвязи основных экономических элементов на микроуровне, а также предусматривает комплексное изучение деятельности хозяйствующего субъекта с целью выявления возможных направлений повышения её эффективности, и является той базой, на основе которой строится процесс принятия управленческих решений.

Обеспечение эффективного функционирования организации требует экономически грамотного управления их деятельностью, которая во многом определяется умением ее анализировать. С помощью экономического анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия ее развития.

Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования  необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъектов хозяйствования.

Квалифицированные специалисты экономического профиля  должны хорошо владеть современными методами экономического исследования, мастерством системного, комплексного экономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоения основ экономического анализа  полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

Целью данной курсовой работы является проведение углубленного анализа финансового состояния  организации, финансовых результатов  деятельности организации, движение их денежных средств, оценка состояния и эффективности использования производственных ресурсов организации, уровня социального развития и социальной защищенности коллектива организации, деловой и рыночной активности организации, углубления теоретических знаний в области экономического анализа.

В процессе проведения анализа наступает сущность понимания  экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, появляется умение их детализировать, систематизировать и модернизировать, определять влияние факторов, комплексно оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности деятельности предприятия.

1 Краткая  характеристика организации

Санаторий-профилакторий "Автомобилист" является лечебным подразделением открытого акционерного общества "ПОАТ-1", основанным на собственности ОАО "ПОАТ-1", наделенным правом осуществления самостоятельной хозяйственной и финансовой деятельности в пределах сметы, утверждаемой ежегодно собственником.

Санаторий-профилакторий "Автомобилист" осуществляет свою деятельность в соответствии с гражданским Кодексом Российской Федерации, а также Уставом ОАО "ПОАТ-1" и настоящим Положением. Действует как филиал ОАО "ПОАТ-1". Действует на основе хозяйственного расчета, имеет обособленное имущество, пользуется имуществом, находящимся в его хозяйственном ведении, на основании акта передачи. Санаторий-профилакторий имеет круглую печать с обозначением своего наименования, а также штамп и бланки со своим наименованием, ему дается разрешение на открытие счета в банке.

Исполнительным  директором является главный врач, который действует на основании  доверенности ОАО "ПОАТ-1" и на основе заключенного контракта.

Местонахождения санатория-профилактория "Автомобилист" - село Введенском Кетовского района Курганской области. Он не отвечает по обязательствам государства и собственника, собственник несет ответственность по обязательствам санатория-профилактория.

Основными задачами являются: укрепление здоровья лечащихся, формирования у них навыков здорового образа жизни - разумного сочетания труда, отдыха и лечения, рационального питания, а также предупреждения различных заболеваний.

Коллектив санатория-профилактория, возглавляемый главным врачом, всю  свою деятельность направляет на:

1. оснащение санатория-профилактория новыми видами оборудования, специальной медицинской и лечебно-диагностической аппаратурой, необходимыми технико-материальными средствами;
2. ведение учета и анализа проводимых оздоровительных и лечебных мероприятий, разработка на этой основе рекомендаций для внедрения их в практику персонала санатория;
3. организация работы по комплектованию, подготовке, переподготовке, повышению квалификации и производственно-экономическому обучению кадров;
4. оказания платных медицинско-оздоровительных услуг населения;
5. организация продажи путевок и курсовок;
6. организация культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы;
7. производство ремонтных работ;
8. устранение факторов и условий, вредно влияющих на здоровье;
9. материально-техническое обеспечение;
10. улучшение социальных условий жизни работников санатория-профилактория;
11. организация технической эксплуатации зданий, сооружений, инженерных сетей, оборудования, инвентаря в соответствии с установленными правилами;
12. санаторий-профилакторий осуществляет свою деятельность в тесном взаимодействии с учредителями, организациями и предприятиями, выполняющими аналогичную работу и других мероприятий не запрещенных действующим законодательством.

Источником  формирования имущества санатория-профилактория  являются:

1. имущество, преданное в пользование собственником;
2. доходы, полученные от реализации путевок, курсовок, а также от отдельных видов услуг и работ;
3. безвозмездные взносы, пожертвования организаций, предприятий, граждан;
4. кредиты банков и других кредиторов.

Управление санаторием- профилакторием осуществляется в соответствии с законодательством РФ, Уставом открытого акционерного общества «ПОАТ-1».

Санаторий-профилакторий  возглавляет главный врач, назначенный  генеральным директором «ПОАТ-1»  на основе заключенного контракта. Главный врач действует на основании доверенности  собственника ОАО «ПОАТ-1» от имени санатория-профилактория, представляет его интересы, заключает договоры с юридическими и физическими лицами на медицинское обслуживание в санатории-профилактории и другие финансово-хозяйственные интересы, выдает доверенности, отрывает в банках расчетные и другие счета, пользуется имеющимися в распоряжении средствами, разрабатывает штатное расписание санатория-профилактория, издает приказы и дает указания, обязательные для всех сотрудников, дает предложение по приему, увольнению, поощрению и наложению дисциплинарных взысканий на работников.

Руководство санатория-профилактория  разрабатывает смету расходов, систему  и размер оплаты труда работников, обеспечивает гарантированный законодательством минимальный размер оплаты труда и принимает меры по его увеличению, улучшает условия труда и социальные условия работников.

Руководство самостоятельно планирует деятельность санатория-профилактория, исходя из социального заказа собственника, спроса на лечебно-оздоровительные работы, услуги, а также, необходимости обеспечения производственного и социального развития санатория-профилактория, повышение личных доходов его сотрудников.

Санаторий- профилакторий  «Автомобилист» осуществляет определенный учет деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность, в установленном порядке предоставляет отчетность в соответствующие органы и собственнику.

Прекращение деятельности может осуществляться в виде его  ликвидации или реорганизации, а именно слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании в другую организационно-правовую форму. Ликвидация или реорганизация проводится по решению собственников.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Руководитель организации учреждает бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером. Принятая организацией учетная политика утверждается приказом  лица, ответственного за организацию  и состояние бухгалтерского учета. Принятая учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение в учетной политике может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в  учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Главный бухгалтер  назначается на должность и освобождается  от должности руководителем организации.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. При отпуске материально-производственных запасов в производстве и ином выбытии оцениваются по средней  себестоимости. Основные средства принимаются  в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством  начисления амортизации. Начисление амортизации  объектов основных средств производится линейным способом. Доходы и расходы  от списания объектов основных средств  с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков. В качестве операционных доходов и расходов. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от поступления, связанная с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1. организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора;
2. сумма выручки  может быть определена;
3. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономической выгоды организации;
4. работа принята заказчиком (услуга оказана);
5. расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

2 Анализ  финансово-хозяйственной деятельности  организации

2.1 Анализ обобщающих  показателей деятельности организации

Таблица 1 –  Обобщающие показатели финансово-хозяйственной  деятельности

                      организации

Из данных таблицы 1 видно, что  в течении трех лет  наблюдается рост объема продукции  следовательно возрастет выручка от продаж. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации приблизительно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно определили темпы реализации продукции. В 2003 году  предприятие  имело убыток  в размере 96 тыс.р., в 2004 году – 1 тыс.р., а в 2005 году предприятие получило прибыль в размере 1468 тыс.р. Такой резкий рост прибыли характеризуется уменьшением затрат на 1 р. товарной продукции на 16 коп., увеличение среднегодовой выработки  одного работника на 28,20 тыс.р., увеличением материла отдачи на 0,48 р., увеличением фондоотдачи на 0,23 р., увеличением зарплаты отдачи на 0,87 р.

2.2  Анализ финансового состояния организации

2.2.1 Анализ имущественного  положения организации

Из данных таблицы 1 видно, что предприятие на начало 2003 года имело активов на сумму 11715 тыс.р. и обязательств на такую же сумму. Собственный капитал организации не изменялся и составляет 10370 тыс.р. В 2003 году валюта баланса возросла на 437 тыс.р., что свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота предприятия, что увеличивает финансовую устойчивость. А уменьшение валюты баланса в 2004 году на 572 тыс.р. свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что могло привести к ухудшению финансовых результатов, снижению финансовой устойчивости, проявлениям неплатежеспособности. На данном предприятии основной удельный вес источников формирования активов занимает собственный капитал, хотя в 2005 году его доля немного снизилась. Рост кредиторской задолженности наблюдается на 01.01.2004 года и 01.01.2006 года.

2.2.1.1 Анализ  структуры активов предприятия

Активы предприятия  и их структура исследуются, как  с точки зрения их участия в  производстве, так и с точки  зрения оценки их ликвидности. Непосредственно  в производственном цикле участвуют: основные средства и нематериальные активы, запасы, денежные средства. К наиболее ликвидным активам предприятия относятся денежные средства на счетах, а также краткосрочные ценные бумаги; к наиболее труднореализуемым активам - основные фонды, находящиеся на балансе предприятия, и прочие внеоборотные активы.

В целях анализа  динамики и структуры активов  заполняются таблицы 1 и 2 приложения 1.

Из данных таблицы 2 приложения 2 видно, что  на 01.01.2005 года увеличилась доля внеоборотных активов на 3,3%, это свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия; отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей товаров, работ и услуг предприятия, дочерних предприятий, и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса; сворачивании производственной базы; искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета.

2.2.1.2 Анализ  внеоборотных активов предприятия

Из данных таблицы 2 приложения 2  видно, что наибольший удельный вес внеоборотных активов  составил 91,8% на 01.01.2005 г., темп прироста равен 3,7%, а наименьший удельный вес 87,3% на 01.01.2006г., темп прироста равен 4,9%. Такой резкий скачок объясняется тем, что в 2004г. основных средств поступило на 110 тыс.р., а выбыло на 49 тыс. р., а в 2005г. основных средств поступило на 10 тыс.р. и выбыло на 91 тыс.р. Рост необоротных активов наблюдается в 2003 году на 116 тыс.р., а снижение – в 2005 г. на 278 тыс.р.

2.2.1.3 Анализ  структуры оборотных средств  предприятия

Из данных таблицы 2,4 приложения 2,3 видно, что увеличение удельного веса производственных запасов  произошло на 01.01.2006 года на 336 тыс.р., темп прироста при этом составил 120,6%. Это свидетельствует о наращивании производственного потенциала предприятия; стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы предприятия от обесценивания под воздействием инфляции; нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой. Сокращение оборотных активов за 2004 год произошло 447 тыс.р.

Из данных таблицы 5 приложения 4 видно, что по составу и структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает группа оборотных активов с малой степенью риска, а затем следует группа оборотных активов с минимальной степенью риска.

Из данных таблиц 6,7 приложения 5,6 видно, что высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, услуги в 2004 г. составили 15,3%, в 2005г. – 31,7%. Это свидетельствует о том, что предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своих услуг. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. В то же время, в том случае, когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения своей хозяйственной деятельности, либо наращивать собственную кредиторскую задолженность, что, в конечном счете может стать основной причиной неплатежеспособности организации. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками. На 01.01.2005г. у организации возникла долгосрочная дебиторская задолженность в размере 145 тыс.р., которая в течение 2005 г. была погашена.

Подведем итоги  анализа имущественного положения  организации на 01.01.2006г.:

1. балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность организации,  составляет 10957 тыс.р.;
2. налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям составляет 2 тыс.р.;
3. балансовая стоимость имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами в случае неплатежеспособности организации составляет 10957 тыс.р.

2.2.1.4 Группировка  имущества организации по степени  ликвидности

На следующем  этапе анализа в зависимости  от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации объединяются в следующие группы:

- абсолютно ликвидные активы (А1);

- быстрореализуемые активы (А2);

- медленнореализуемые активы (А3);

- труднореализуемые активы (А4).

Первые три  группы активов могут постоянно  меняться в течение хозяйственного периода и относятся к текущим активам организации. Они более ликвидны, чем остальное имущество фирмы.

Из данных таблицы 8 приложения 6 видно, что по состоянию  на 01.01.2006 г. наибольший удельный вес  в статьях актива баланса по степени  ликвидности занимаю труднореализуемые активы (внеоборотные активы, за исключением долгосрочных финансовых вложений) 87,3%, а наименьший удельный вес занимают абсолютно ликвидные активы (денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения) 1,94%. На 01.01.06г. предприятие имеет 7,55% ликвидных средств которыми может рассчитаться в данный момент.

2.2.1.5 Коэффициентный  анализ активов организации

В целях большей  детализации и проведения качественной оценки структуры имущества проводится коэффициентный анализ активов организации. С этой целью рассчитывается ряд финансовых коэффициентов: коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, коэффициент имущества производственного назначения. На основе результатов расчетов указанных выше коэффициентов (см. приложение 1) формируется таблица 2.

Из данных таблицы 2 видно, что коэффициент соотношения  оборотных и внеоборотных активов  возрос на 01.01.2004г. до 0,13 и на 01.01.2006 –  до 0,145. Это  говорит о том, что  на каждый рубль внеоборотных активов  приходится 0,15р. Коэффициент имущества производственного назначения колеблется в пределах от 0,9 до 0,94, это говорит о том, что предприятие имеет очень хорошую материально-техническую базу для производства своих услуг.

Таблица 2 –  Коэффициенты, характеризующие структуру  активов организации 

2.2.2 Анализ источников  формирования имущества организации

Создание и  приращение имущества предприятия  осуществляется за счет собственных  и заемных средств, характеристика которых дается в пассиве баланса предприятия.

На основе данных таблицы 9 приложения 7 дадим оценку капиталу вложенного в имущество предприятия. Уставный капитал составляет 10370 тыс.р. и в течение анализируемых  периодов остается неизменным. На предприятии основную долю в источниках формирования активов занимает собственный капитал. Видны изменения в размере заемного капитала: значительно увеличилась сумма кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2004г., темп прироста которой составил 32,49%, а также по состоянию на 01.01.2006г. темп прироста – 22,48%. Общая сумма заемного капитала за отчетные периоды увеличилась.

2.2.2.1 Анализ  динамики и структуры пассивов  предприятия

Анализ пассивов проводится по группам статей баланса  организации и включает анализ капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Из данных таблицы 10 приложения 8 видно, что по состоянию  на 01.01.2004г. нерационально высока доля заемных средств в источниках привлекаемых для финансирования хозяйственной  деятельности и составляет 14,66%, ее темп прироста составил 27,72%, а также весь заемный капитал является краткосрочным. Это может явиться причиной финансовых проблем организаций. Но в целом привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

2.2.2.2 Анализ  источников собственных средств  предприятия

Источниками собственных  средств предприятия являются: уставный капитал с учетом добавочного  капитала как следствия переоценки основных фондов, резервный капитал и резервные фонды, а также нераспределенная прибыль и доходы будущих периодов.

Увеличение  доли собственных средств за счет любого из перечисленных источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств предприятия и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

За анализируемые  периоды размер собственного капитала оставался неизменным – 10370 тыс.р.

2.2.2.3 Анализ динамики и структуры заемного капитала организации

Из данных таблиц 12, 13, 14 приложения 9,10 видно, что в  динамике наибольший рост заемного капитала произошел в 2003 г. на 437 тыс.р., темп прироста составил 32,48%, а его снижение в 2004 г. на 572 тыс.р., темп прироста составил 32,1%. Высокий темп прироста  104,1% дала по состоянию на 01.01.2004 г. задолженность перед государственными внебюджетными фондами, но по состоянию на 01.01.2006 г. ее темп прироста составил 60,1%. Просроченной задолженности предприятия перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, по внебюджетным платежам нет.

Наибольший  удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимают прочие кредиторы  и по состоянию на 01.01.2006г. составляют 60,92%. Наименьший удельный вес занимает задолженность перед персоналом организации, которая колебалась от 6,69% до 8,68%, а на 01.01.2006г. составила 9,23% и, поэтому, наименьший удельный вес стала занимать задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

Выявленная тенденция к увеличению доли заемных средств в источниках образования активов предприятия, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия и повышении степени его финансовых рисков, а с другой - об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов в пользу рассматриваемой организации.

2.2.2.4 Группировка  пассивов организации по степени  срочности      обязательств

Обязательства организации (статьи пассива баланса) также как и активы, в целях сравнительного анализа агрегируются в четыре группы, но по степени срочности их оплаты.

- наиболее срочные обязательства (П1);

- краткосрочные пассивы (П2);

- долгосрочные пассивы (П3);

- постоянные пассивы (П4).

Из данных таблицы 15 приложения 11 видно, что сумма постоянных пассивов баланса остается неизменной 10370 тыс.р., а изменяется только наиболее срочные обязательства, они постепенно возрастают. Наиболее срочные обязательства значительно возросли по состоянию на 01.01.2004г., их удельный вес составил 14,66%, а на 01.01.2006г. он стал равен 12,52%. Срочные пассивы на 01.01.06г. сотавили 12,519, а наиболее ликвидные активы составили 7,55%, сдедовательно у предпритяия в следующем году не хватит денежных средств, чтобы расплатиться со своими кредиторами. 

2.2.2.5 Коэффициентный  анализ пассивов организации

В целях большей  детализации и проведения качественной оценки структуры источников формирования имущества проводится коэффициентный анализ пассивов организации. С этой целью рассчитывается ряд финансовых коэффициентов, на основе значений которых формируется таблица 3.