Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО Вемос

Введение

     В курсовой работе представлен анализ финансового состояния и экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия.

     Тема  данной работы выбрана, так как она  считается одной из наиболее актуальных в условиях нестабильности российской экономики.

     Реальные  условия функционирования предприятия  обуславливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, возможные недостатки или просчеты в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов разработать конкретные рекомендации по улучшению деятельности, необходимые управленческие решения. Главной целью финансового анализа в настоящее время является обеспечение устойчивости работы предприятия в конкретных экономических условиях, т.е. залогом выживаемости и основной стабильности служит его финансовая устойчивость. Определение границ финансовой устойчивости относится к числу наиболее важных экономических проблем в настоящее время. Поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятия средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном итоге, к банкротству, а «избыточная» устойчивость будет препятствовать развитию т.к. затраты предприятия будут увеличиваться в результате хранения излишних запасов и резервов.

     Финансовое  состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Следовательно, хорошее финансовое состояние – это устойчивая платежеспособность, достаточная обеспеченность собственными оборотными средствами, эффективное их использование и четкая организация расчетов. Цель данной работы провести анализ финансового состояния предприятия на основе финансовой отчетности.

     Объектом  исследования данной работы, является ООО «Вемос», которое занимается розничной торговлей строительных материалов.

     Цель  данной работы – сориентироваться на практическую активизацию полученных теоретических знаний.

     Чтобы достигнуть поставленную цель работы, необходимо решить следующие задачи:

     1 Дать технико – экономическую  характеристику предприятия.

     2 Проанализировать прибыльность и рентабельность исследуемого объекта; оценить влияние основных факторов на изменение прибыли и рентабельности; оценить финансовое состояние предприятия за период; провести анализ финансовой устойчивости предприятия; оценить ликвидность и платежеспособность хозяйствующего субъекта; оценить деловую активность предприятия; сделать выводы.

     Курсовая  работа состоит из трех глав, введения и заключения. В первой главе дается краткая характеристика анализируемого предприятия, во второй главе проводится анализ капитала, имущества и деловой активности организации, анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, в третьей части прогноз состоятельности организации на перспективу и экономическое обоснование рекомендаций по укреплению финансового положения.

     Основными источниками информации для анализа  финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

     Для выполнения курсовой работы была использована учебная литература. Это книги таких авторов как: Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Титов В.И. «Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия», которые помогли автору разобраться в теоретических аспектах анализа.  

     1 Технико-экономическая характеристика предприятия

     Наименование: ООО «Вемос» 

     Месторасположение: Россия, г. Владивосток, ул. Чкалова 8.

                                         Тел. 8 (4232) 317-326

                                        Факс. 8 (4232) 339-052

     ООО «Вемос» начал свою деятельность с момента государственной регистрации от 25 мая 2001 года. Общество было создано одним учредителем. Основной вид деятельности общества сориентирован на розничную продажу строительных материалов: в т.ч. линолеум, паркет, обои, а так же сопутствующими товарами. При создании ООО «Вемос», уставный капитал общества складывался из стоимости имущественного вклада его учредителя и составил 10000 рублей. В последующее время его размер увеличивался за счет нераспределенной прибыли.

     В состав структуры общества входят: директор (он же учредитель), помощники директора, гл. бухгалтер, бухгалтер, кассир, продавцы, хозяйственник, уборщицы, дворник.

Таблица 1 - Основные технико-экономические  показатели деятельности

                    предприятия 

В тысячах  рублей

Продолжение таблицы  1

В тысячах  рублей

     Произведены расчеты динамики изменения показателей  предприятия, которые свидетельствуют нам о том, что по сравнению с предыдущим годом эффективность работы предприятия немного снизилась. На это указывают показатели рентабельности. По сравнению с предыдущим годом рентабельность продукции снизилась на 0,2%, а рентабельность продаж снизилась на 0,43%. Причиной этому могло послужить увеличение себестоимости на 7,39% (или на 2950 тыс.руб.), а так же снижение прибыли от продаж на 3% (или на 23 тыс.руб.). Увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств на 27,67% (или на 267,59 тыс.руб.) указывает на привлечение средств в оборот. Возможно, организация приняла решение о расширении ассортимента, или замене одного вида продукции на другой, более высокого качества, что и послужило причиной повышения себестоимости. Увеличение выручки от реализации в отчетном году составила 3025 тыс.руб. (или на 6,43%). Так же на снижение эффективности повлияло увеличение численности на 35,3% (или на 6 человек), что отразилось на увеличении фонда оплаты труда на 37,85% (или на 380,72 тыс. руб.). По моему мнению, эти изменения не оправданы, т.к. наблюдается снижение показателя среднегодовой выручки одного работающего на 21,33% (или на 589,74). Возможно, увеличение численности было необходимо, т.к. меньшим составом работники не справлялись со своими задачами. Есть возможность того, что предприятие наняло на работу более квалифицированные кадры, или переманила нужных себе людей за счет более высокой оплаты труда, лучших условий. Про это говорит увеличение показателя уровня оплаты труда на 1,9% (или на 1,12 тыс.руб.).

     2    Аналитическая часть

     2.1 Анализ прибыли и рентабельности исследуемого

         объекта

     В широком смысле слова, рентабельность – это прибыльность, доходность. Предприятие является рентабельным, если результаты от продажи продукции (работ, услуг) покрывают его издержки и, кроме того, дают прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства.

Таблица 2 – Динамика финансовых результатов 

В тысячах  рублей

     Анализ  структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную ее часть составляет доход от продажи продукции: 50027 в отчетном периоде и 47002 в прошлом. В отчетном периоде по сравнению с предыдущим выручка от реализации увеличилась на 3025 тыс.руб. (или на 6,43%). Следствием этого стало увеличение себестоимости продукции на 2950 тыс.руб. (или на 7,39%). Это объясняется тем, что темпы возрастания себестоимости продукции не опередили темпы роста объема продаж. Также увеличилась валовая прибыль на 75 тыс.руб. (или на 1,05%). А вот прибыль от продаж в отчетном периоде снизилась на 23 тыс. руб. (или на 2,6%). Причиной этого явилось увеличение себестоимости товаров и коммерческих расходов. По сравнению с началом года коммерческие расходы возросли на 98 тыс. руб. (или на 1,57%), но снизились операционные расходы на 8 тыс. руб. (или на 13,12%). Просматривается положительная динамика увеличения операционных доходов на 22 тыс. руб. Также снижение внереализационных расходов на 78 тыс. руб. (или на 9,71%) положительно влияет на финансовый результат. Увеличение суммы НДС на 17 тыс. руб. (или на 32,69%), скорее всего, вызвано увеличением товарной продукции или увеличением стоимости товарной продукции, следствием чего стало увеличение чистой прибыли на 32 тыс.руб. (или 177,77%). Итог работы предприятия в начале года составил убыток (-18 тыс. руб.), что явилось следствием больших внереализационных расходов, которые предприятие смогло уменьшить на конец периода. Не смотря на то, что рентабельность продукции и продаж снизились, возросли другие показатели рентабельности. Увеличились показатели рентабельности активов, собственного капитала и перманентного, соответственно на 0,5%; 14,74%; 1,67 %. Увеличение собственного капитала произошло за счет не распределенной прибыли. Это означает увеличение окупаемости затрат.   

     2.2 Оценка влияния основных факторов  на изменение 

           прибыли и рентабельности

     2.2.1 Факторный анализ  прибыли от продаж

     Прибыль отчетного периода отражает общий  финансовый результат производственно-хозяйственной  деятельности фирмы с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от продаж - связана с факторами производства и реализации продукции, поэтому основное внимание при анализе должно быть уделено исследованию причин изменения данного показателя.

     Расчет основных факторов, влияющих на прибыль, проводится по следующей схеме:

1. Абсолютное отклонение прибыли до налогообложения:

Пср = П1 – П0

Пср = 119 – 34 = 85

где  Пср - изменение прибыли;

П1 - прибыль отчетного периода;

П0- прибыль базисного периода.

2. Темп роста:

Темп  роста = П1/ П2 × 100

Темп  роста = 119 / 34 × 100 =  350%  

3. Уровень каждого показателя в выручке (в %): 

Укпв = П : Выр × 100

За предыдущий год:  34 / 47002 × 100 = 0,072

За отчетный год: 119 / 50027 × 100 = 0,238 

     На  основании приведенных данных следует сделать вывод, что по сравнению с предыдущим годом прибыль увеличилась на 85 тыс. руб., но ее удельный вес в выручке не большой. Это значит, что в составе выручки большую часть занимает себестоимость продукции и расходы. По сравнению с началом года он увеличился на 0,166 и эта динамика положительна.

     2.2.2 Анализ влияния факторов на прибыль

     Методика  расчета факторных влияний на прибыль от продаж включает следующие  шаги:

1. Расчет влияния фактора «Изменение выручки от продаж».

     При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Например, цены на товары и услуги предприятия в отчетном году возросли по сравнению с базисным в среднем на 16%, тогда  индекс цены составит:                                      

     Jц = (100+16)/100 = 1,16

     Следовательно, выручка от продаж (товарооборот)  в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна: 

     Тц =Т1/Jц

     Тц = 50027/1,16 = 43126

     где Тц – выручка (товарооборот) в сопоставимых ценах;

     Т1 – (товарооборот) в отчетном периоде;

     Jц - индекс цены. 

     Тц  ср.= Т1 - Тц

     Тц  ср. = 50027 – 43126 = 6901    

     Тср. кол-о тов. = Т1 – Т0        

     Тср. кол-о тов = 50027 - 47002 = 3025

     Увеличение  количества или качества реализуемой продукции привело к увеличению себестоимости, следовательно, и к увеличению выручки в отчетном периоде на 3025 т.р., и прирост выручки на 6901 т.р.

2. Расчет влияния фактора «Изменение цены».

     Для определения степени влияния  изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

     Пср. р(ц) = Тц ср.× R0р / 100

     Пср. р(ц) = 6901× 1,9/100 = 131

     Прирост цен на продукцию в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим периодом привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 131 тысячу рублей.

3. Расчет влияния фактора «Изменение количества проданной продукции (товаров)».

     Влияние на сумму прибыли от продажи (Пп(к))  изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

     Пср. П(к) =((Т1-Т0) – Тср ц) × R0р / 100

     Пср. п(к) = (3025-6901) × 1,9 / 100 = -74        

     Таким образом, влияние получилось отрицательным, несмотря на увеличение в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах, сумма прибыли от продажи уменьшилась на 74 тыс. руб., потому что помимо цены на выручку влияет и количество реализуемой продукции (товаров) и ее себестоимость.

4. Расчет влияния фактора «Себестоимость продукции, работ, услуг» осуществляется следующим образом: 

     Пср п(с) = Т1 × (УИ0 – УИ1) /100                     

     УИ0 = 39889/47002 = 0,848

     УИ1 = 42839/50027 = 0,856

     Пср. п(с) = 50027 × (0,856 - 0,848) / 100 = 4       

     Себестоимость (издержки) - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли, поэтому в выводах знак меняется на противоположный.

     Себестоимость в отчетном периоде увеличилась  на 2950 тыс. руб., а уровень ее по отношению  к выручке от продажи увеличился почти на 1%. Поэтому, увеличение затрат привело к уменьшению суммы прибыли от продажи на 4 тыс. тыс. руб.

5. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

     Пср. п(кр) = Т1× ((УКР1– УКР0) / 100)

     УИ0 = 6215/47002 = 0,124

     УИ1 = 6313/50027 = 0,134

     Пср. п(кр) = 50027× ((0,134-0,124) / 100) = 50,02

     где УКР1 - уровень коммерческих расходов в отчетном и периоде.

     УКР0 - уровень коммерческих расходов в базисном периоде.

     Коммерческие  расходы - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли, поэтому в выводах знак меняется на противоположный.

     Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 1,57%, привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 50,02.

     2.2.3 Анализ рентабельности предприятия

     Рентабельность  – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

     Используя метод цепных подстановок, произведем расчет основных факторов изменения рентабельности продукции и рентабельности продаж.

     1 Рентабельность продукции

1. Изменение R продукции, за счет изменения цены реализации:

     DR (цены) = ((Т1 – С0) / С1) – ((Т0 – С0) / С0) ´ 100%

DR (цены) = ((50027-39889) / 42839) – ((47002 – 39889) /39889) ´ 100% = 5,83%

2. Изменение R продукции, за счет себестоимости реализации:

      DR (с/сти) = ((Т1 – С1) / С1) – ((Т1 – С0) / С1) ´ 100%

     DR (с/сти) = ((50027-42839)/42839)-((50027-39889)/42839) × 100%

     = -6,88%

     1.3 Проверим соотношение общего применения R продукции и совокупность влияния факторов: DR =5,83+(-6,88)= -1,05

     В отчетном периоде по сравнению с  предыдущим наблюдается снижение рентабельности продукции  на 1,05%. На это изменение оказывают влияние два фактора. В результате увеличения себестоимости на 2950 тыс.руб. в отчетном периоде, прибыль от продаж пропорционально выручки от реализации уменьшилась. Таким образом, под суммарным влиянием факторов рентабельность продукции снизилась.  

     2 Рентабельность продаж

     2.1 Изменение R объема продаж, за  счет изменения цены реализации:

     DR (цены) = ((Т1 – С0) / Т1) – ((Т0 – С0) / Т0) ´ 100%

     DR (цены) =  ((50027-39889)/ 50027)-((47002-39889)/47002 ´ 100%

     = 5,13%

     1.2 Изменение R объема продаж, за  счет себестоимости реализации:

     DR (с/сти) = ((Т1 – С1) / Т1) – ((Т1 – С0) / Т1) ´ 100%

     DR (с/сти) = ((50027-42839)/50027)-((50027-39889)/ 50027) ´ 100%

     = -5,89%

     2.3 Проверим соотношение общего  применения R продаж и совокупность влияния факторов:

     DR = 5,13+(-5,89)= -0,76%

      В отчетном периоде по сравнению с  предыдущим наблюдается снижение рентабельности продаж  на 0,76%. На это изменение оказывают влияние три фактора. В результате увеличения выручки от реализации на 3025 тыс.руб. в отчетном периоде и увеличения себестоимости на 2950 тыс.руб., прибыль от продаж пропорционально уменьшилась. Таким образом, суммарное влияние факторов позволило снизить рентабельность продаж.  

     2.3 Общая оценка финансового состояния предприятия за

            период, анализ изменения статей актива и пассива

           баланса

     2.3.1 Анализ актива баланса

     Анализ  финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

     Принятая  группировка позволяет осуществить  достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия.

     Эта группировка удобна для чтения баланса, под которым принимают предварительное  общее ознакомление с итогами  работы предприятия и его финансовым состоянием непосредственно по бухгалтерскому балансу.

     При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т. п.

     Чтение  баланса, обычно, начинают с установления изменения величины баланса анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец периода.

     Горизонтальный  анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение – отрицательно.

Таблица 3 – Горизонтальный и вертикальный анализ статей актива

В тысячах  рублей