Анализ финансово-хозяйственной деятельности страховой компании ООО "Росгосстрах" в РБ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФГБОУ ВПО

ВОСТОЧНО0СИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ТЕХНАЛОГИИ  И УПРАВЛЕНИЯ

МРИПК

КАФЕДРА «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

 

 

 

 

 

Курсовая  работа:

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ ООО «РОСГОССТРАХ» В РБ

 

 

 

 

 

Выполнил: Цыденов Т.

                                                                                 Проверил: Дугаржапов З.

 

 

 

 

 

Улан-Удэ

2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «РОСГОССТРАХ………………………………………………………..4

1.1. Управление и организация страховой организации ООО  «Росгосстрах»…………………………………………………………………..4

1.2. Общие положения и организация деятельности филиала ООО «Росгосстрах» в Республике Бурятия……………………………….………..6

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ ООО «РОСГОССТРАХ»………..….….…….8

2.1 Анализ структуры баланса ООО «Росгосстрах» в Республике Бурятия за 2010 и 2011 год.……………………………………………………….……..…8

2.2. Анализ  деловой активности……………………………………………...11

2.3. Показатели финансовых возможностей…………………………………14

2.4. Показатели эффективности страховых операций………………………18

ГЛАВА 3. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ………………………………..19

3.1 Анализ  объёма и структуры страховых  премий и выплат по личному  страхованию в ООО «Росгосстрах»  за 2009-2011 гг…………………….…19

3.2. Анализ объема и перечень выполненных  работ за период практики...22

3.3. Предложения по совершенствованию управления    организацией…..23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….25

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………..……26

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

 

Получение высшего образования – неотъемлемый шаг в формировании личности современного человека. Поэтому обучение в высших учебных заведениях является нормой для нынешней молодежи.

Качественное  образование предполагает, что специалист имеющий диплом о высшем образовании  должен успешно применять теоретические  знания на практике, для того, чтобы  этому научиться, нужна практика. Поэтому практика в процессе получения  высшего образования является неотъемлемой частью учебного плана. Первый вид практики, который проходят студенты – это  ознакомительная практика. Ознакомительная  практика позволяет студентам детально ознакомиться с работой организаций, да и вообще войти в курс дела и иметь представления о будущей  работе.

Представленная  работа – отчет по ознакомительной  практике студента 5 курса ВСГУТУ, Экономического факультета, группы 558-3 Цыденова Тумэна, проходившего практику в ООО «Росгосстрах» - Управление по Республике Бурятия.

Основные  цели ознакомительной практики:

-углубление теоретических знаний и закрепление их на практике

-приобретение необходимых практических умений и навыков в работе с документами в процессе делопроизводства

Для достижения основной цели, студент должен решить следующие задачи:

-изучение организации работы в учреждении;

-овладение практическими приемами работы на конкретном рабочем месте;

-сбор практического материала для написания отчета по практике и курсовых работ;

-применение компьютерных технологий в процессе практики.

 Данный  отчет состоит из введения, основной части, заключения, списка используемой литературы.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «РОСГОССТРАХ

 

1.1. Управление  и организация страховой организации ООО «Росгосстрах».

 

Открытое  акционерное общество «Российская  государственная страховая компания» (ООО «Росгосстрах») создано в  феврале 1992 года, на базе Правления  государственного страхования РФ при  бывшем Министерстве финансов РСФСР. Компания образована в соответствии с постановлением Правительства РФ от 10.02.92 г. № 76 «О создании Российской государственной страховой  компании».

Общество  является правопреемником имущественных  прав и обязанностей, включая ответственность  перед страхователями, Правление  государственного страхования РФ при  Министерстве Финансов РСФСР.

Статьей 2 Устава Общества определены следующие  основные виды деятельности Общества:

· страхование;

· перестрахование;

· инвестирование и иное размещение средств  Общества, включая страховые резервы;

· защита государственной тайны.

Уставный  капитал Общества на 2011 год составляет 8 113 433 947 рублей и составляется из номинальной стоимости долей Участников. Увеличение Уставного капитала может осуществляться за счёт имущества Общества, и (или) за счёт дополнительных вкладов Участников, и (или) за счёт вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.

По  состоянию  на 4.12.2010 года: Общество включало 83 филиалов Общества - Управлений Росгосстраха в регионах РФ.

 

Приоритетным  направлением деятельности Общества остается обслуживание массового сегмента физических лиц, в первую очередь в области  страхования: недвижимости (квартир  и строений), домашнего имущества, от несчастных случаев и болезней, добровольного автострахования.

Обществом продолжается разработка современных, и в большинстве случаев не имеющих аналогов страховых продуктов и страховых программ, включая комплексные программы страхования. За период активного присутствия на рынке Общество предложило страхователям в общей сложности более 60 оригинальных страховых продуктов.

Контроль  за финансово-хозяйственной деятельностью проводится в целях:

· защиты активов и инвестиций акционеров Общества;

· обеспечения  доверия инвесторов (в том числе  потенциальных) к  Обществу и его  органам управления;

· установления эффективных процедур внутреннего  контроля и обеспечения  их соблюдения;

· предупреждения, выявления и ограничения  финансовых, операционных и иных рисков;

· обеспечения  эффективной и прозрачной системы  управления Обществом;

· предупреждения и пресечения злоупотреблений  со стороны исполнительных органов  и должностных лиц Общества;

· обеспечения  достоверности финансовой информации, используемой либо раскрываемой Обществом.

Таким образом, ООО «Росгосстрах» работает на рынке  страхования более 20 лет. За этот долгий срок компания позиционировала себя как стабильная и надежная компания, которая ценит своих клиентов. За период своей деятельности на рынке страхования компания предложило страхователям в общей сложности более 60 оригинальных страховых продуктов. Причем каждый страховой продукт отличатся  новизной и оригинальностью. Финансовое состояние за отчетный год можно  рассматривать, как стабильное и перспективное. Аналитике компании проводят обязательный контроль за финансовым состоянием страховой компании как за отчётный год, так и на перспективу.

 

1.2 Общие положения  и организация деятельности филиала ООО «Росгосстрах» в Республике Бурятия.

 

Филиал  ООО «Росгосстрах» В  Улан-Удэ создан на  срок деятельности Общества.

Филиал  является обособленным подразделением Общества, расположенным вне места  его нахождения, и осуществляет все  функции Общества в соответствии с лицензиями Общества, а также  решениями органов управления Общества. Филиал не является юридическим лицом, не обладает самостоятельной гражданской  правоспособностью и выступает  в гражданском обороте от имени  и по поручению Общества.

Филиал  формирует бухгалтерскую, управленческую и иную отчётность, по формам, установленным  законодательством РФ и Обществом, представляет указанную отчётность в  Общество, налоговые органы. Другим заинтересованным пользователям в  порядке, установленном Обществом.

Филиал  наделяется Обществом имуществом, необходимым  для осуществления деятельности Филиала. Имущество передаётся Филиалу  по Акту приёма-передачи и/или приобретается  им за чёт средств Общества.

Проверка  финансово-хозяйственной деятельности Филиала осуществляется Департаментом  внутреннего контроля Общества, Ревизионной  комиссией Общества и Аудитором  Общества.

Местом  прохождения практики является филиал ООО «Росгосстрах» в Республике Бурятия.  Юридический адрес компании: республика Бурятия, г. Улан-Удэ, ул. Маяковского, 1А. ИНН 5027089703.

 

Филиал  ООО «Росгосстрах - Сибирь» –  «Управление по Республике Бурятия», входящий в Группу компаний «Росгосстрах»  был  образован в 2003 году в результате реорганизации системы Росгосстраха, проводимой в целях оптимизации  деятельности компании, а с января 2010 года, также в результате реорганизации  был переименован в Филиал ООО  «Росгосстрах» Управление по Республике Бурятия. Данный филиал подотчетен.

Директором  филиала ООО «Росгосстрах» Управление по Республике Бурятия является Семенов Бато Цырендондокович.

Филиал  ООО «Росгосстрах» Управление по Республике Бурятия является лидером  страхового рынка в регионе. Сборы  страховых премий более чем в  два раза превышают сборы ближайшего конкурента. Также, Компания Росгосстрах  занимает лидирующие позиции в Республике Бурятия по обязательному страхованию  автогражданской ответственности (ОСАГО) и имущественному страхованию, а  также является одним из лидеров  страхового рынка региона страхованию  от несчастных случаев, страхованию  транспорта.    

 

 

 

 

     

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ ООО «РОСГОССТРАХ»

 

2.1 Анализ структуры баланса «Росгосстрах» в Республике Бурятия за 2010 и 2011 год.

 

     Таблица 1

Основные  финансовые показатели

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменение
Финансовый результат	-	444 978	444 978
Величина непокрытых убытков	402 158	-	-402 158
Страховые резервы	6 247 670	4 369 685	-1 877 985
Сумма чистых активов	604 936	1 300 069	695 133
Уставный капитал	649 067	649 067	-
Резервный капитал	26 095	26 095	-

 

 

Анализ  баланса проводится с целью мониторинга  изменения состава и структуры  отдельных статей баланса. С помощью  анализа можно выявить и определить положительные и отрицательные  тенденции в развитие организации.

Основным  источником информации для анализа  финансового состояния служит бухгалтерский  баланс организации (форма № 1 годовой  и квартальной отчетности). Его  значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко  называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов  является отчет о финансовых результатах  и их использовании (форма № 2 годовой  и квартальной отчетности).

Источником  дополнительной информации для каждого  из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (форма № 5 годовой  отчетности).

      Таблица 2

Анализ  структуры баланса ОАО «Росгосстрах»

	На 31.12.2010 г., тыс. руб.	% к итогу	На 31.12.2011 г., тыс. руб.	% к итогу	Изменение за отчетный период	Изменения в %
Актив
1. Активы Нематериальные активы	2 497	0,02	16 815	0,16	14 318	0,14
Инвестиции, всего	5 339 615	48,6	6 037 095	56,7	697 480	8,1
В том числе:
- финансовые вложения в дочерние, зависимые общества и другие  организации	2 968 570	55,6	4 649 519	77,0	1 680 949	21,4
-иные инвестиции	2 371 045	44,4	1 387 576	22,9	-983 469	-21,5
Доля перестраховщиков в страховых  резервах, всего	2 854 358	26,0	1 527 758	14,3	-1 326 600	-11,7
В том числе:
-в резервах по страхованию  жизни	6	0,00021	-	-	-6	-0,00021
- в резервах незаработанной премии	789510	7,2	226840	14,8	-562 670	7,6
- в резервах убытков	2 064 842	18,8	1 300 918	85,2	-763 924	66,4
Дебиторская задолженность	1 607 471	14,6	2 049 710	19,2	442 239	4,6
Основные средства	22 886	0,21	24 045	0,23	1 159	0,02
Незавершенное строительство	1 007	0,009	1 115	0,01	108	0,001
Отложенные налоговые активы	61 548	0,56	2 768	0,03	- 58 780	-0,53
Запасы	16 734	0,15	29 736	0,28	13 002	0,13
НДС по приобретенным ценностям	6 190	0,06	7 626	0,07	1 436	0,01
Денежные средства	1 080 192	9,83	956 566	9,0	123 626	-0,83
Иные активы	55	0,0005	55	0,0005	-	-
Итого активы	10 992 553	100	10 653 289	100	-339 264
Пассив
2. Капитал и резервы	604 936	5,5	1 049 914	9,8	444 978	4,3
3.Страховые резервы, всего	6 247 670	56,8	4 346 792	40,8	-1 900 878	-16,0
4. Обязательства Долгосрочные займы и  кредиты	169 353	4,1	85 631	1,6	-83 722	-2,5
Краткосрочные займы и кредиты	674 641	16,3	1 713 594	32,6	1 038 953	16,3
Кредиторская задолженность	3 260 949	78,8	3 421 007	65,1	160 058	-13,7
Резервы предупредительных мероприятий	27 714	0,67	28 240	0,54	526	-0,13
Отложенные налоговые обязательства	7 288	0,18	8 111	0,15	823	-0,03
Итого по разделу 4:	4 139 947	37,7	5 256 583	49,3	1 116 636	11,6
Итого пассивов	10 992 553	100	10 653 289	100	339 264	-

 

 

Активы  на начало года составляли 10 992 553 рублей, на конец года активы в общей сумме сократились на 339 264 руб. Снижение произошли вследствие снижения следующих статей баланса: доли перестраховщиков в страховых резервах уменьшились на конец года на 11,7 % или на 1 326 600 руб., отложенные активы сократились на 58 780 руб., денежные средства уменьшились на 123 626 руб. Наибольшее увеличение наблюдается по статьям баланса: нематериальные активы увеличились на 14 318 руб., инвестиции на 697 480 руб., НДС по приобретенным ценностям – на 1 436 руб.

Сокращение  пассивов баланса произошло вследствие снижения страховых резервов на 1 900 878 руб. или на 16 %, долгосрочных кредитов и займов на 83 722 руб. Однако происходит и увеличение таких статей как, капитал и резервы возросли на 444 978 руб. и составили на конец года 1 049 914 руб., краткосрочные кредиты и займы увеличились на 1 083 953 руб. и составили 1 713 594 руб.

В целом  изменения произошедшие за отчетный год положительно сказались на структуре баланса организации. Возросла доля инвестиций, нематериальных активов, увеличился капитал и резервы компании, уменьшилась доля долгосрочных кредитов и займов.

 

Таблица 5

Структура страховых резервов ОАО «Росгосстрах»

	На 31.12.2010 г.	На 31.12.2011 г.	Изменение за отчетный период
Резервы по страхованию жизни	114	-	-114
Резервы неразработанной премии	1 880 016	965 006	-915 010
Резервы убытков	4 151 105	3 275 884	-875 221
Другие страховые резервы	216 435	105 902	-110 533
Итого страховые резервы	6 247 670	4 346 792	1 1001 895

 

    

    

 

По данным проведённого анализа произошли  значительные изменения страховых  резервов за счёт увеличения резерва  незаработанной премии, резерва убытков, а также увеличения других страховых  резервов.

 

2.2 Анализ  деловой активности.

 

Деловая активность (оборачиваемость) страховой  организации – это экономическая  характеристика страховой компании, которая показывает эффективность  деятельности организации, эффективность  использование ресурсов. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.

Проанализируем  финансовые коэффициенты, характеризующие  деловую активность (оборачиваемость) страховой организации, а именно:

• оборачиваемость активов, рассчитывается по формуле

 

,           (1)

 

где ПСП  – полученные страховые премии, комиссионные вознаграждения и тантьемы, тыс. руб.;

А – активы, тыс. руб.;

• оборачиваемость собственного капитала, рассчитывается по формуле

,           (2)

 

где ПСП – полученные страховые премии, комиссионные вознаграждения и тантьемы, тыс. руб.;

СК –  собственный капитал компании, тыс. руб.;

• оборачиваемость инвестируемых активов, рассчитывается по формуле

,           (3)

 

где ДИ – доходы по инвестициям, тыс.руб.

ИФВ –  инвестиции и финансовые вложения, тыс. руб.

Чем выше оборачиваемость, тем выше деловая  активность [7,10].

Для наглядности  объединим все показатели деловой  активности в таблицу 7.

Таблица 7

Анализ  финансовых коэффициентов страховой  организации

Коэффициент	На начало периода	На конец периода	Изменение
1	2	3	4 (3-2)
	0,51	0,52	+0,01
	0,12	0,23	+0,11
	0,09	0,11	+0,02

 

Таким образом, из аналитической таблицы видим, что коэффициента оборачиваемости  возрос немного и составил на конец  отчетного года 0,52. Оборачиваемость  собственного капитала увеличилась  на 0,11 и составила на конец года 0,23. Также оборачиваемость инвестируемых  активов возросла на 0,02 и составила 0,11.

Все коэффициенты, характеризующие деловую активность за отчетный год возросли, что свидетельствует об увеличение деловой активности страховой компании, эффективности использования ресурсов, капитала и эффективном управлении компанией.

Доходы  по страховой и финансово-хозяйственной  деятельности в 2011 г. составили 25 953 098 тыс. руб. Расходы 2011 г. составили 25 394 438 тыс. руб. По итогам 2011 года валюта баланса уменьшилась по сравнению с началом года на 339 264 тыс. руб. и составила 10 653 289 тыс. руб. В большей степени уменьшение валюты баланса обусловлено уменьшением доли перестраховщика в страховых резервах, что связано с прекращением действующих на начало года договоров переданных перестрахования.. На конец 2011 г. инвестиции занимают 58 %, в структуре активов, доля перестраховщиков в страховых резервах 14 %, дебиторская задолженность 19 %, денежные средства 9 %, прочие активы составляют около 1 %. На конец 2011 года страховые резервы составляют 41 % от общей величины пассивов, кредиторская задолженность – 32 %, капитал – 6 %, краткосрочные кредиты и займы – 16 %, долгосрочные кредиты и займы – 1 %, прочие пассивы менее 1%.

Уменьшение величины страховых  резервов, сформированных на начало года, а также увеличение инвестиционного  дохода положительно сказалось на величине прибыли компании за отчетный период, что увеличило сумму капитала на конец года более чем в 1,7 раз  по сравнению с началом года. Показатель чистой прибыли в 2011 г. достиг 444 978 тыс. руб., что является максимальным значением за последние четыре года.

 

3. Показатели финансовых возможностей

 

Проводимый  финансовый анализ страховой компании ОАО «Росгосстрах» позволяет  определить финансовую устойчивость компании на перспективу и выявить финансовые возможности.

Основная  цель финансового анализа – получение  нескольких ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и  точную картину финансового состояния  предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов  и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика  и управляющего (менеджера) может  интересовать как текущее финансовое состояние предприятие, так и  его ближайшие или отдаленные перспективы, т.е. ожидаемые параметры  финансового состояния 

Анализ  относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями  разных форм отчетности, определение  взаимосвязей показателей.

Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов: исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (так  называемый горизонтальный анализ показателей  финансовых результатов за отчетный год); исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ показателей).

Финансовая  устойчивость макроэкономической системы  определяет  
возможность существования и развития всех участников экономических отношений. Но для страховщиков обеспечение финансовой устойчивости -предмет их непосредственной деятельности, позволяющий им функционировать на рынке. При этом требования к их финансовой устойчивости существенно выше аналогичных требований к финансовой устойчивости потребителей страхового продукта. Для потребителей страховых услуг страховщики выступают гарантами финансовой стабильности, поэтому проблема оценки платежеспособности приобретает первоочередное значение для всех участников страховых отношений [10].

Необходимо  проанализировать основные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость страховой организации на начало и конец года, а именно:

• коэффициент доли собственного капитала во всем капитале компании, он рассчитывается по формуле:

 

,           (4)

 

где СК –  собственный капитал компании, тыс. руб.;

КК –  капитал компании, тыс. руб.

Данный  коэффициент характеризует долю собственного капитала компании в общей  сумме средств авансированных в  его деятельность или обеспеченность страховой компании собственным  капиталом, чем выше значение этого  коэффициента, тем выше финансовая устойчивость и стабильность страховой  компании;

• коэффициент доли страховых обязательств в капитале компании, который рассчитывается по формуле

 

,           (5)

где СР –  страховые резервы, тыс. руб. ;

КК –  капитал компании, тыс. руб.

Этот  коэффициент характеризует обеспеченность страховой компании страховыми резервами  или он отражает объем страховых  операций компании;

• коэффициент доли не страховых обязательств в капитале компании, который рассчитывается по формуле

 

,           (6)

 

где О – не страховые обязательства, тыс. руб.;

КК –  капитал компании, тыс. руб.

Этот  коэффициент показывает долю нестраховых обязательств во всем капитале компании. Рост этого коэффициента свидетельствует об усилении зависимости страховой компании от кредиторов, о снижении финансовой устойчивости;

• коэффициент достаточности собственного капитала для покрытия страховых обязательств, который рассчитывается по формуле

 

,          (7)

 

где СК –  собственный капитал компании, тыс. руб.;

СР – страховые резервы, тыс. руб.;

ПСР –  доля перестраховщиков в страховых  резервах, тыс. руб.

Этот  коэффициент отражает достаточность  собственного капитала, покрывающего страховые обязательства.

Увеличение  этого коэффициента свидетельствует  о снижении финансовой устойчивости в результате увеличения перестраховочных операций, т.е. компания передает риски  в перестрахование в результате недостаточности своего собственного капитала.

 

Таблица 10

Анализ  коэффициентов финансовой устойчивости

Коэффициент	На начало периода	На конец периода	Изменение
1	2	3	4 (3-2)
	0,06	0,10	0,04
	0,57	0,41	-0,16
	0,17	0,16	-0,01
	0,18	0,37	0,19

 

Таким образом, коэффициент доли собственного капитала во всем капитале компании возрастал в течение года и на конец года составил 0,1,чем выше значение этого коэффициента, тем выше финансовая устойчивость и стабильность страховой компании.

Коэффициент доли страховых обязательств в капитале компании сокращался в течение года и на конец года составил 0,41, что свидетельствует об обеспеченности страховой компании страховыми резервами.

Коэффициент доли не страховых обязательств в  капитале компании на конец года наблюдался на уровне 0,16. Коэффициент достаточности  собственного капитала для покрытия страховых обязательств увеличивался в течение года и составил на конец  года 0,37.

 

 

2.4. Показатели эффективности страховых операций

 

Прибыль компании в отчетном году сложилась  за счет следующих факторов:

 

Таблица 11

Формирование  прибыли (убытка) ОАО «Росгосстрах»

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего  года	Изменения
Доходы от операций страхования и  перестрахования (нетто)	3 345 339	3 659 212	-313 876
Изменение страховых резервов (нетто), в т.ч.:	574 278	-989 447	1 563 725
Изменение резервов по страхованию жизни	108	-17	125
Изменение резерва незаработанной премии	352 340	-328 709	681 049
Изменение резервов убытка	111 297	-597 765	709 062
Изменение других страховых резервов	110 533	-62 956	173 489
Убытки от операций страхования и  перестрахования (нетто)	2 307 138	2 443 102	-135 964
Расходы по основной деятельности	1 131 870	1 067 098	64 772
Доходы от инвестиционной деятельности	496 443	275 548	220 895
Прочие доходы и расходы	-418 392	162 729	- 581 121
Прибыль (убыток) до налогообложения	558 660	-402 158	960 818