Анализ финансово-хозяйственной деятельности строительной организации

СОДЕРЖАНИЕ

	с.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….
1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ОРГАНИЗАЦИИ……………………..
2 ДИНАМИКА   ОСНОВНЫХ   ПОКАЗАТЕЛЕЙ   ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ…………………….
3 ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО  ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ.....
4 АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ…………………………………………………………………….
5 ОЦЕНКА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ………………
6 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ  УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ…......
7 ОЦЕНКА ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ……………….
8 ОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА ОРГАНИЗАЦИИ……….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………….
ПРИЛОЖЕНИЕ А «Бухгалтерская отчетность организации                           за  2007-2009 гг…………………………………………………………………………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности является универсальным  средством для оценки причинно-следственных связей между экономическими явлениями  и хозяйственной жизнью организации. Он опирается на знание экономической  теории, знание юриспруденции, бухгалтерского и статистического учета.

Экономический анализ финансово-хозяйственной  деятельности должен представлять собой  комплексное исследование действия внешних и внутренних рыночных и производственных факторов на качество и количество выполненных работ, услуг, выпущенной продукции, на финансовые показатели и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности организации, т. е. результаты анализа должны дать возможность оценить финансово-хозяйственную деятельность организации сегодня и на перспективу.

Именно анализ позволяет  выяснить, в чем заключается конкретная «болезнь» экономики организации и что надо сделать, чтобы от нее излечиться.

В свете развития экономических  реформ особо возрастает значимость проведения финансового анализа.

Знание принципов проведения финансового анализа дает возможность  глубже понимать финансово-хозяйственную  деятельность организации, что необходимо всем работникам управленческого аппарата организации вне зависимости  от форм собственности.

Анализ – один из важнейших компонентов, обеспечивающих бескризисное развитие экономического субъекта. Основная цель анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующего субъекта и поиск резервов такого повышения.

Цель курсовой работы – анализ данных бухгалтерской (финансовой) отчетности строительной организации, т. е. определение ключевых (наиболее информативных) показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния строительной организации, ее прибыли и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчете с дебиторами и кредиторами.

Задачи курсовой работы:

 – дать краткую  характеристику направленности  деятельности организации;

 – определить степень  выполнения основных плановых  показателей финансово-хозяйственной деятельности организации в динамике;

 – охарактеризовать  имущественное положение организации;

 – дать оценку  ликвидности баланса, платежеспособности  и кредитоспособности организации;

 – оценить финансовую  устойчивость и деловую активность  организации;

 – дополнительно, в случае признания организации неплатежеспособной, провести проверку реальной возможности организации восстановить свою платежеспособность и оценить вероятность банкротства.

Исходная информация для выполнения курсовой работы по финансовому анализу берется из бухгалтерской (финансовой) отчетности строительной организации. Исходные данные берутся за три календарных периода финансово-хозяйственной деятельности строительной организации. Объектом исследования является ОАО «СКИМ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Полное фирменное наименование организации – Открытое акционерное общество «Завод строительных красок и мастик». Сокращенное фирменное наименование эмитента    ОАО «СКИМ». Место нахождения эмитента    г. Москва, Варшавское шоссе, д.37А. Дата государственной регистрации: 30 декабря 1992 года.

Организационно-правовая форма – открытое акционерное  общество. Общество создано без ограничения срока его деятельности. Общество создано путем приватизации государственного предприятия – Завода строительных красок и мастик. Филиалов и представительств нет.

 

Тел.:    (495) 781-38-63, 781-38-23                

Факс:  (495) 781-38-59

Адрес страницы в сети Интернет: www.oaoskim.ru

 

ОАО «СКИМ» – единственное в России специализированное предприятие по выпуску лакокрасочной продукции и герметизирующих мастик для наружной отделки зданий.

Современное высокоэффективное  оборудование, собственная научно-исследовательская  база позволяют предприятию постоянно  расширять ассортимент выпускаемой продукции и повышать ее качество.

ОАО «СКИМ» производит более 50 видов продукции:

• фасадные краски, грунтовки, шпатлевки;
• лакокрасочные материалы для защиты металла и древесины;
• строительные клеи и герметики.

Продукция ОАО «СКИМ» сертифицирована Госстандартом России, ГУП центром «ЭНЛАКОМ» и органами Госсанэпиднадзора. ОАО «СКИМ» является неоднократным победителем конкурсов на поставку фасадных красок и герметиков на программы строительства Правительства Москвы.

 

Таблица 1.1 – Отраслевая принадлежность эмитента

 

№п/п	ОКВЭД	Расшифровка
1	24.30	Производство  лакокрасочной продукции
2	70.20.2	Сдача производственных помещений в аренду
3	40.30.14	Производство  и реализация теплоэнергии

Таблица 1.2 – Материалы, товары (сырье) и поставщики эмитента

Поставщики	Поставка	Доля в общем объеме поставок
ОАО «Мосэнергосбыт»	электроэнергия	4%
ОАО «Мосводосбыт»	вода	3%
ОАО «Мосрегионгаз»	газ	8%
Москомзем	аренда земли	7%

 

Импорт: нет 

Рынки сбыта продукции (работ, услуг) организации – город Москва.

Здания, окрашенные красками ОАО «СКИМ»:

Кремлевская стена, Театр ЛЕНКОМ, Садово-Кудринская 2/62 , Усадьба Кусково, Универмаг Московский, Арбат 53, Донской монастырь, Жулебино, Лесная 28, Казанский вокзал, Павелецкий вокзал, Монастырь Предтеченский, Мамоновский пер. 7, Прямой пер. 5, Дом ученых (Воздвиженка), Покровский бульвар 3, Тверская 25, Чапыгина 10.

Органы управления:

Наиболее важные решения, связанные  с деятельностью ОАО «СКИМ», принимает  общее собрание акционеров в пределах своей компетенции, установленной законодательством и уставом.

В соответствии с законодательством  Российской Федерации совет директоров ОАО «СКИМ» осуществляет общее руководство  деятельностью Общества, имеет широкие  полномочия и несет ответственность  за ненадлежащее исполнение своих обязанностей.

На генерального директора в  соответствии с законодательством  и учредительными документами возлагается  текущее руководство деятельностью  ОАО «СКИМ», что предполагает его  ответственность за реализацию целей, стратегии и политики Общества.

Исполнительный орган служит интересам ОАО «СКИМ», осуществляет руководство деятельностью Общества таким образом, чтобы обеспечить возможность развития самого Общества и отвечает за ежедневную работу ОАО «СКИМ», ее соответствие финансово-хозяйственному плану.

Ревизионная комиссия осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества.

Акционеры, владеющие не менее чем 5 процентами уставного капитала ОАО  «СКИМ»:

Наименование: Открытое акционерное общество «Моспромстройматериалы»

ИНН: 7704008150

Место нахождения: г. Москва, Пречистенская наб., д. 45/1

Размер доли в  уставном капитале: 30,15 %

 

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «АСПЕКТ»

ИНН: 5902192476

Место нахождения: г. Пермь, ул. Луначарского, 3а

Размер  доли в уставном капитале: 19,9 %

 

Ф.И.О: Златкин Дмитрий Анатольевич

Место жительства: Россия, г. Пермь

Размер  доли в уставном капитале: 25,1 %

 

Ф.И.О.: Гараев Валерий Назарович

Место жительства: Россия, г. Пермь

Размер  доли в уставном капитале: 16,69 %

 

 

Ф.И.О: Аспидов Александр Витальевич

Место жительства: Россия, г. Москва

Размер  доли в уставном капитале: 5,2 %

Государство или муниципальное образование  в уставном капитале доли не имеет. Специальное право ("золотая акция") отсутствует.

Рисунок 1 – Схема организационно-управленческой структуры

 

Права, предоставляемые акциями  их владельцам:

Акционеры – владельцы обыкновенных акций  Общества имеют право на получение  объявленных Обществом в установленном  порядке дивидендов.

Привилегированные акции уставом не предусмотрены.

Акционеры – владельцы обыкновенных акций  Общества могут участвовать в  общем собрании акционеров лично, либо через своего представителя, уполномоченного  на то надлежащим образом, с правом голоса по всем вопросам его компетенции.  

Акционер имеет право получать часть имущества в случае ликвидации Общества.

С 17.07.2004г. по настоящее время генеральным  директором ОАО «СКИМ» является Рыгульский Виктор Сергеевич. Год рождения: 1953. С 2003 по 17.06.2004 г. занимал должность  заместителя генерального директора ОАО «СКИМ» по административным вопросам. Доли в уставном капитале не имеет.

2 ДИНАМИКА  ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Для оценки деятельности организации проведем трендовый анализ основных показателей  финансово-хозяйственной деятельности за 2007 – 2009 гг. и на их основе дадим оценку достижений, а возможно упущений в деятельности организации в процессе ее развития.

Таблица 2.1 – Динамика основных показателей ОАО «СКИМ»

Наименование  показателя	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.		2009 г.
			Абсолют.	Измен., %	Абсолют.	Измен., %
1. Выручка	тыс. р.	36499	48989	134,2	60966	124,4
2. Себестоимость	тыс. р.	22283	33927	152,25	44062	129,87
3. Прибыль  от реализации	тыс. р.	14216	15062	105,95	16904	112,23
4. Численность  всего, в т. ч.  –  численность рабочих;  –  численность АУП;	чел. чел. чел.	177 151 26	183 157 26	103,39 103,97 100	191 164 27	104,37 104,46 103,85
5.Среднемесячная  выработка на одного работника	р.	17184,085	22308,287	129,82	26599,476	119,23
6.Выработка  одного рабочего в месяц	р.	20142,935	26002,653	129,09	30978,658	119,14
7. ФОТ  общий, в т. ч.  –  рабочих;  –  АУП;	тыс. р.	31252,57 25861,335 5391,235	34885,662 29123,98 5761,682	111,62 112,61 106,87	37314,429 31202,976 6111,453	106,96 107,14 106,07
8. Среднемесячная зарплата, в т. ч.  –  рабочих;  –  АУП;	р.	14714,015 14272,26 17279,6	15886,002 15458,589 18466,93	107,96 108,31 106,87	16280,291 15855,171 18862,51	102,48 102,56 102,14
9.Рентабельность  производства	%	63,79	44,39	– 19,4	38,36	– 6,03
10.Рентабельность продукции	%	38,95	30,74	– 8,21	27,73	– 3,01
11. Средняя  валюта баланса	тыс. р.	60411	56559	93,62	53742,5	95,02

 

Среднемесячная  выработка на одного работника (рабочего) в рублях определяется по формуле:

,                                                (1)

где: О – выручка, тыс. р.;

      Ч – численность работников (рабочих), чел.;

      12 – количество месяцев в году.

Среднемесячная  зарплата рассчитывается по формуле:

,                                                          (2)

где: – среднемесячная заработная плата работника, рабочего или АУП, р.;

      – фонд оплаты труда, соответственно всего, рабочего или АУП, тыс. р.;

      – численность соответственно работников, рабочих или АУП, чел.;

      12 – количество  месяцев в году.

Рентабельность продукции  рассчитывается по формуле:

  ,                                              (3)

где: О – выручка от реализации СМР;

      Сб – себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность производства рассчитывается по формуле:

,                                               (4)

По  данным таблицы 2.1 можно сделать заключение, что в целом организация функционирует неплохо. Так, объемы работ постоянно в течение всего анализируемого периода наращиваются, в сравнении с базовым годом (2007) объемы выросли почти в 1,7 раза, их рост составил 167,03 %. Отрицательным является то, что рост себестоимости производства работ за анализируемый период выше роста выручки – в 2008 г. рост выручки в сравнении с 2007 г. составил 134,2 %, а рост себестоимости – 152,25 %, в 2009 г. в сравнении с 2008 г. рост выручки составил 124,4 %, рост себестоимости – 129,87 %. Из этого можно сделать вывод, что прибыль увеличивается невысокими темпами за счет наращивания объемов производства, а не за счет снижения себестоимости.

При более  низком росте численности работников, чем объемов работ, производительность труда, выраженная среднемесячной выработкой на одного работника, выросла в целом на 19,23 %, а рабочих – на 19,14 %, что, безусловно, является позитивным в деятельности организации.

Положительно  и то, что в целом по организации  уровень роста среднемесячной заработной платы отстает от уровня роста производительности труда.

Рост  объемов производства достигнут  при более низком привлечении  капиталов. Имущество организации  постоянно снижалось, а объемы работ  при этом росли.

Несмотря  на рост объемов производства, деятельность организации становится менее продуктивной, так как рентабельность производства и рентабельность продукции постоянно снижаются: в 2008 г. рентабельность производства снизилась на 19,4 %, а рентабельность продукции – на 8,21 % в сравнении с 2007 г., в 2009 г. в сравнении с 2008 г. – на 6,03 % и 3,01 % соответственно. Руководству организации следует уделить больше внимания данному направлению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ОЦЕНКА  ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Анализ  бухгалтерского баланса представляет собой изучение абсолютных и относительных показателей. Определяется состав имущества организации, финансовые вложения, источники формирования собственного капитала, определяется размер и источники заемных средств.

Анализ финансового  состояния организации начинают с изучения состава и структуры имущества организации. В оценке имущественного положения организации используется ряд показателей, рассчитанных по данным бухгалтерского баланса.

На основе преобразования актива и пассива баланса может  быть составлен аналитический баланс структуры имущества организации и источников его формирования. Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на 4 группы:

 – абсолютные  показатели на начало и конец  отчетного периода (тыс. р.);

 – показатели структуры (удельные веса) на начало и конец отчетного периода (доля или процент);

 – показатели  абсолютной динамики к началу  отчетного периода (тыс. р. или  процент);

 – показатели  структурной динамики (разница долей  или процентов).

При анализе структуры  баланса оценивается удельный вес  каждой группы актива и пассива в общем итоге баланса, а также соотношение между отдельными группами по их функциональному предназначению.

Наличие связи между  группами актива и пассива баланса  обуславливают необходимость рассматривать  вопросы финансирования активов следующим образом:

 – краткосрочные  заемные источники предназначены  для пополнения мобильных активов,  т. е. оборотных средств;

 – долгосрочные  заемные средства предназначены  для приобретения иммобилизированных  активов, т. е. внеоборотных  средств;

 – собственные источники финансирования предназначены и для оборотных и для внеоборотных активов.

Горизонтальный (временной) анализ баланса – сравнение каждой статьи баланса с предыдущим периодом. Наиболее распространенными методами горизонтального анализа баланса является простое сравнение его статей и анализ их изменений, в сравнении с изменениями этих статей в другие временные периоды.

Вертикальный (структурный) анализ баланса – определение структуры валюты баланса с выявлением влияния каждой статьи баланса на результат в целом.

В продолжение  раскрытия темы работы дадим оценку имущественного положения ОАО «СКИМ». Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ статей баланса  организации.

Для проведения анализа и оценки изменения структуры  отдельных статей актива и пассива баланса составим аналитические таблицы. В них зафиксируем основные статьи баланса за исследуемый и предыдущие годы, и их удельный вес в общей сумме активов, а также относительный прирост по этим статьям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.1 – Горизонтальный анализ баланса, тыс. р.

Наименование  показателей	2007 г.	2008 г.		2009 г.
		Сумма	Рост, %	Сумма	Рост, %
АКТИВ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ в том  числе основные средства незавершенное строительство долгосрочные финансовые вложения	43937   43937 - -	44909   40313 - 4596	102,21   91,75 - -	46703   39483 2628 4592	103,99   97,94 - 99,91
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ в том  числе:  –  сырье, материалы  –  расходы будущих периодов  –  дебиторская задолженность  –  краткосрочные финансовые вложения  – денежные средства  –  НДС	16856   653 71 14535 671 537 389	7416   462 84 5423 - 1447 -	43,99   70,75 118,31 37,31 - 269,96 -	8457   686 232 5994 - 1544 1	114,04   148,48 276,19 110,53 - 106,70 -
Итого по активу	60793	52325	86,07	55160	105,42
ПАССИВ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ в том  числе  –  уставный капитал  –  добавочный капитал  –  нераспределенная прибыль	358   45 32150 (31837)	20966   45 32150 (11229)	5856,42   100 100 35,27	31508   45 32150 (687)	150,28   100 100 6,12
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА займы и кредиты	45627   45627	19984   19984	43,8   43,8	8084   8084	40,45   40,45
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  –  займы и кредиты  –  кредиторская задолженность	14808   1718 13090	11375   - 11375	76,82   - 86,9	15568   - 15568	136,86   - 136,86
Итого по пассиву	60793	52325	86,07	55160	105,42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2 – Вертикальный анализ баланса, %

Наименование  показателей	2007 г., доля	2008 г.		2009 г.
		Доля	Измен.	Доля	Измен.
АКТИВ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ в том  числе основные средства незавершенное строительство долгосрочные финансовые вложения	72,27   72,27 - -	85,83   77,04 - 8,79	13,56   4,77 - 8,79	84,67   71,58 4,77 8,32	– 1,16   – 5,46 4,77 – 0,47
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ в том  числе:  –  сырье, материалы  –  расходы будущих периодов  –  дебиторская задолженность – краткосрочные  финансовые вложения  –  денежные средства  –  НДС	27,73   1,07 0,12 23,92 1,1 0,88 0,64	14,17   0,88 0,16 10,36 - 2,765 -	– 13,56   – 0,18 0,04 – 13,56  –  1,1 1,885 (000)	15,33   1,24 0,42 10,87 - 2,8 0,002	1,16   0,36 0,26 0,51 - 0,035 (000)
Итого по активу	100	100	0	100	0
ПАССИВ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ в том  числе  –  уставный капитал – добавочный капитал – нераспределенная прибыль	0,59   0,07 52,89 (52,37)	40,07   0,09 61,44 (21,46)	39,48   0,02 8,55 (–  30,91)	57,12   0,08 58,29 (1,25)	17,05   – 0,01     – 3,15 (–  20,21)
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА займы и кредиты	75,05   75,05	38,19   38,19	– 38,86   – 36,86	14,66   14,66	– 23,53   – 23,53
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  –  займы и кредиты  –  кредиторская задолженность	24,36   2,83 21,53	21,74   – 21,74	– 2,62   (000) 0,21	28,22   – 28,22	6,48   (000) 6,48
Итого по пассиву	100	100	0	100	0

 

Как видим из таблиц 3.1 и 3.2, основную долю в имуществе составляют внеоборотные активы, их рост колеблется по анализируемым годам, но по-прежнему доля внеоборотных активов превышает долю оборотных активов.

Такая доля внеоборотных активов говорит о том, что организация на рынке уже «немолодая» (16 лет на рынке производства лакокрасочной продукции) и успела накопить достаточную производственную мощность. Следует заметить, что имущество организации в 2007 г. увеличивается в основном за счет наращивания производственных запасов и денежных средств, однако отвлечение средств в дебиторскую задолженность также имеет место. По всем составляющим элементам активного капитала их рост ниже объемов производства работ, однако руководству организации надо следить за соответствием роста производственных запасов, так как их доля очень мала, и ростом объемов работ, чтобы не возникла ситуация, когда по причине недостатка производственных запасов будут вынужденные простои в работе.

За анализируемый период у организации сохраняется убыток, однако положительным является то, что он из года в год уменьшается, то есть организация постепенно выравнивает свое финансовое положение.

В целом по результатам  проведенного анализа можно сделать  вывод, что имущественное положение организации удовлетворительное, руководству необходимо обратить внимание на слабые места, чтобы быстрее выровнять свое финансовое положение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ  БАЛАНСА И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ

Финансовое  состояние организации с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности.

Говоря о  ликвидности и платежеспособности организации как о характеристиках  ее текущего финансового состояния, оценивая ее потенциальную возможность расплатиться с кредиторами по текущим операциям, обычно сопоставляют оборотные активы (средства) и краткосрочные пассивы (обязательства).

Под ликвидностью понимается способность активов  организации трансформироваться в  денежные средства; степень ликвидности определяется продолжительностью времени, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена, т. е. ликвидность активов – величина кратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов приобрел денежную форму, тем выше ликвидность.

Платежеспособность  означает наличие у организации  денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности.