МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

БРАТСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономики и менеджмента 
 
 
 
 

Курсовой  проект 

     АиДФХД 
 
 
 
 
 
 

     Анализ  финансово-хозяйственной  деятельности

     ЗАО «Гелиос» 
 
 
 
 

Выполнили:                                                                           М.Н. Крюкова

cт.гр. ЭУПст-02-1                                                                 И.   . Демина  
 
 

Проверил:                                                                             О. Б. Никишина

К. э. н. 
 
 
 
 
 
 

     Братск 2006 

     Содержание 

Приложение 1 «Бухгалтерский баланс»

Приложение 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Приложение 3 «Сведения о затратах на производство реализацию продукции (работ, услуг)»

Приложение 4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»

Приложение 5 «Программа REE»

Приложение 6 «Исходные данные для проведения анализа»

Приложение 7 «Программа Альт-Финансы» 
 

ВВЕДЕНИЕ

          В настоящее время анализ стал первейшей жизненной необходимостью общества. Становление анализа хозяйственной деятельности (АХД) обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний. Во-первых, это удовлетворение практической потребности. Она возникла в связи с развитием производительных сил, расширением масштабов производства. Интуитивный анализ, примерные расчеты, прикидки в памяти, которые применялись на кустарных и полукустарных предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных производственных единиц. Без комплексного всестороннего АХД стало невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения. Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Экономический анализ стал важным средством планового управления экономикой предприятия.

     На  основе результатов анализа разрабатываются  и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Таким образом, экономический анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений. Роль экономического анализа нельзя приуменьшать, т.к. чтобы выбрать путь дальнейшего развития предприятия, сначала необходимо взглянуть на это предприятие как бы со стороны. Экономический  анализ направлен  на исследование экономических процессов, возникающих при создании и продаже продукции, товаров, услуг. Так как создание и продажа продукции (товаров, услуг) предусматривают ряд последовательных этапов, описываемых концепцией жизненного цикла систем, то и тематическими направлениями экономического анализа являются такие виды деятельности, как проектная, инвестиционная, финансовая, производственная и другие. Цель анализа деятельности конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности – подготовить информацию для принятия управленческих решений. Экономический анализ позволяет выявить резервы, определить тенденции и разработать программу социально – экономического роста предприятия. С помощью экономического анализа вырабатываются стратегия и тактика предприятия, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности, оцениваются результаты деятельности предприятия и его подразделений.

     Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению лишних затрат и т. д.

     Итак, АХД является важным элементом в  системе управления производством, действенным средством выявления  внутрихозяйственных резервов, основой  разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. Цель анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия - получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и доходности. Результат работы - картина действительного состояния предприятия. Она необходима как руководству предприятия, так и кредиторам, аудиторам, вкладчикам.

     Глубокому анализу предшествуют:

• счетная проверка финансовой отчетности - устанавливает идентичность показателей рассматриваемых финансовых отчетов;
• экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности - общая оценка деятельности предприятия:
• вертикальный анализ баланса - расчет структурных коэффициентов;
• горизонтальный анализ - расчет абсолютных изменений.

     Значение  экономического анализа для успешной деятельности современного предприятия  делает необходимым повышать уровень  подготовки специалистов в области экономического анализа, формирования у них навыков аналитической работы. В связи с этим выполнение данной курсовой работы ставит своей целью более глубокое и детальное ознакомление и закрепление теоретического материала курса «Теория экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия»  и развитие практических навыков в аналитической работе. Задачей данной курсовой работы ставится проанализировать производственную деятельность предприятия и выявить резервы повышения эффективности производственной деятельности предприятия, проанализировать финансовое состояние предприятия и дать оценку эффективности управления его финансами. Итогом курсовой работы будет разработка конкретных рекомендации по использованию выявленных резервов в повышении эффективности и улучшении финансового состояния исследуемого предприятия. 
 
 

1 Анализ эффективности  производства

1.1 Характеристика исследуемого  предприятия и  исходные данные  для анализа

     Производственно – коммерческое акционерное общество закрытого типа «Гелиос» создано в результате реорганизации арендного  предприятия «Братский пивоваренный завод» в соответствии с решением трудового коллектива арендного предприятия (протокол №3 от 15.06.1992 г.) и на основании распоряжения Комитета по управлению государственным имуществом Иркутской области от 24.08.1992 г. №217/П. «Об утверждении плана приватизации государственного имущества, переданного в аренду трудовому коллективу Братский пивоваренный завод».

     Решением  общего собрания акционеров (протокол №1 от 31.05.1996 г.) организационно – правовая форма Общества приведена в соответствии законодательством РФ и именуется Закрытым акционерным обществом «Гелиос».

     Общество  является коммерческой организацией, Уставный капитал которого разделен на определенное количество акции, удостоверяющих обязательственные права Акционеров Общества по отношению к Обществу.

     Основной  целью Общества является извлечение прибыли.

     Общество  создано на неограниченный срок.

     Общество  является юридическим лицом, имеет  в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

     Полное  фирменное наименование Общества на русском языке: Закрытое акционерное  общество «Гелиос».

     Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ЗАО «Гелиос».

     Место нахождения Общества: Россия, Иркутская область, г. Братск.

     Почтовый  адрес: 665717 г. Братск, а/я 378.

     Адрес исполнительного органа:  665717 г. Братск, ул. Коммунальная, д.13.

     Основные  виды деятельности Общества: производство и реализация пива, безалкогольных напитков, минеральных и газированных вод.

     Также ЗАО «Гелиос» занимается другими  видами деятельности:

1. Посредническая, коммерческая, торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля, торговля выносная в фирменных магазинах и павильонах.
2. Реализация горюче-смазочных материалов.
3. Организация и ведение гостиничного хозяйства.
4. Организация и проведение выставок, выставок-продаж, ярмарок, аукционов, торгов.
5. Организация работы ресторанов, кафе, баров, иных пунктов общественного питания.
6. Добыча питьевых и технических подземных вод для их использования в системах производственно-питьевого и производственного водоснабжения.
7. Добыча подземных питьевых и минеральных лечебных, столовых минеральных вод для производства для последующей реализации.

  В состав имущества Общества входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудования, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, права на обозначение, индивидуализирующие Общество (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания) другие исключительные права (ст. 132 п. 2 ГК РФ). 

      Источниками формирования имущества Общества являются:

1. Имущество Общества, переданное ему Акционерами в качестве вклада в Уставный капитал;
2. Продукция, произведенная Обществом в результате хозяйственной деятельности;
3. Доходы, полученные в результате хозяйственной деятельности, а также иное имущество.

     Уставный  капитал Общества составляет 163 940 (сто  шестьдесят три тысячи девятьсот  сорок) рублей. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акции Общества, приобретенных Акционерами.

     Высшим  органом управления Общества является Общее собрание Акционеров. Общество ежегодно проводит годовое Общее  собрание Акционеров.

         Исходной информацией для выполнения курсовой работы являются данные из стандартизированных форм бухгалтерской отчетности и статистического наблюдения:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• сведения о затратах на производство и реализацию продукции (форма №5-з);
• сведенья о численности, заработной плате и движении работников, (ф. №П-4);
• устав.

     Указанные формы являются документами внешней отчетности предприятий.

     Исходные  данные для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 1.

                                                                                                                  Таблица 1

1.2 Анализ абсолютных  показателей деятельности ЗАО «Гелиос» за исследуемый период

     В данном разделе курсовой работы проводится анализ эффективности производственной деятельности предприятия на основе оценки состояния и тенденций в изменении абсолютных показателей. Результаты анализа представлены в таблице 2 - «Динамика абсолютных показателей деятельности ЗАО «Гелиос». Анализ динамики исследуемых показателей проводится с помощью следующих статистических характеристик: индексов базисных и цепных, среднего значения и среднего индекса, среднеквадратического отклонения, коэффициента вариации. Экономические явления имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах.

     Абсолютные  величины показывают количественные размеры  явления в единицах меры, веса, стоимости и т. д. безотносительно к размеру других явлений. Расчеты абсолютных показателей были произведены в программе «Ree», результаты которых находятся в приложении. На основании приложения составлена  таблица абсолютных показателей.

                                                                                                              Таблица 2

Рис.1. Динамика абсолютных показателей деятельности ЗАО «Гелиос» 

     В результате количественной обработки  исходных данных можно сделать следующие  выводы. За исследуемый период наблюдается  стабильный рост большинства показателей  хозяйственной деятельности предприятия. Не наблюдается ни одного резкого скачка показателей все изменения показателей стабильны и предсказуемы. Это говорит об успешной и стабильной работе исследуемого предприятия. Анализ динамики отдельных показателей за исследуемый период показал, что наблюдается положительная тенденция к увеличению объема произведенной продукции, работ и услуг в среднем на 8,1% в квартал. Можно отметить, что за год объем произведенной продукции увеличился на 26,34%. Наиболее существенный рост объема произведенной продукции, работ, услуг наблюдался в четвертом квартале по сравнению с третьим на 17,22%. Отклонение показателя от среднего значения составило 303361,55 тыс. руб. или 9,69%, что позволяет говорить о стабильности показателя. Предприятие имеет потенциальную возможность увеличения объема производимой продукции, работ, услуг на 1,26.

     Динамика  выручки ЗАО «Гелиос» за исследуемый период аналогична динамики объема производимой продукции, работ, услуг. Это показывают не только рассчитанные показатели, а также их графическое представление. На графике линии объема производимой продукции и выручки четко сопоставимы друг с другом. Это говорит о стабильных продажах предприятия в исследуемом периоде и высоком спросе на производимую продукцию. Так как продукция производимая ЗАО «Гелиос» востребована на рынке, значит при увеличении объема производства у предприятия не возникнет проблем со сбытом.

     Стоимость основных производственных фондов практически  не изменялась, разброс данных от средней  величины составил всего 0,72%

     Увеличение стоимости оборотных средств составило в среднем 14,37% в квартал. Разброс показателя составил 15,89% или 1876929 тыс. руб. Это говорит о стабильности данного показателя. Можно отметить, что увеличение объема продукции и стоимости оборотных средств предприятия соответственны между собой. Это говорит о том, что на предприятии действует налаженная система контрактов с поставщиками, которая обеспечивает стабильную поставку сырья и материалов. На предприятии ведется планировании оптимальных страховых запасов для обеспечения бесперебойного процесса производства продукции. Это очень важно так как процесс литейного производства не может быть остановлен, и работа ванн по электролизу алюминия ведется круглосуточно. К более детальному рассмотрению оборотных средств необходимо вернутся при проведении анализа оборачиваемости активов.

     Динамика  показателя среднесписочной численности  работающих говорит о том, что  на предприятии практически нет  текучести кадров. В среднем за исследуемый период на нем работало 8810 человек в квартал, что положительно характеризует деятельность предприятия. Руководство предприятия проводит политику сокращения численности работающих и повышения производительности труда рабочих электролизных и литейных цехов. Среднесписочная численности работающих уменьшается в среднем на 2,7% в квартал.

     Себестоимость определяет затраты, необходимые для  производства и реализации продукции. За исследуемый период себестоимость  в среднем увеличилась на 9,68% в  квартал. Показатель имеет стабильную динамику, отклонение от средней величины составило 10,56%. В целом за год себестоимость увеличилась на 31,93%. Необходимо отметить то, что себестоимость имеет тенденцию роста при увеличении объема выпускаемой продукции. Положительной тенденцией считается более интенсивное использование всех видов затрат. В среднем в квартал объем производимой продукции увеличивался на 8,1%, а себестоимость на 9,68%, что быстрее роста производимой продукции. В рекомендациях надо обратить на это внимание. Так как предприятию не удается сдержать рост затрат над объемом производимой продукции.

     Рассматривая  себестоимость по элементам, необходимо особое внимание обратить на те показатели, которые коренным образом влияют на конечный показатель. Они, как правило, имеют довольно нестабильную динамику изменения от периода к периоду, что ведет к пиковым ситуациям, нежелательным в деятельности предприятия. Как видно на рис.2, таким показателем является статья прочие расходы, но так как его величина в общей доли очень мала, он не оказали существенного влияния на себестоимость. Наибольшую долю в структуре затрат имеет статья материальные затраты, именно она определяет динамику себестоимости. Величина материальных затрат из периода в период увеличивается в среднем на 14,65%, вместе с ней увеличивается и себестоимость 
 
 
 
 
 

     Рис. 2. Динамика абсолютных показателей статей себестоимости ЗАО «Гелиос»

     Единственным  элементом, который имеет уменьшающуюся  динамика являются отчисления на социальные нужды, в среднем они снижаются  на 18%. Но их доля также мала, поэтому  особого эффекта это не дало. Затраты на оплату труда и амортизационные отчисления в сумме занимают 20% долю в структуре себестоимости, что существенно. Но эти два показателя остаются стабильными и никак не влияют на себестоимость, их коэффициент вариации составил 1,7% и 1,3% соответственно.

     Как известно, определяющей целью деятельности коммерческого предприятия является получение прибыли. Наличии прибыли  характеризует правильность и оперативность  решений, принятых руководством предприятия  за исследуемый период. Обращаясь к данным Таблица 2, необходимо отметить, что деятельность предприятия была прибыльна. Однако динамка данного показателя весьма нестабильна. В среднем показатель увеличился на 28,8%, в то время как отклонение от среднего значения составило 65,34%.

     Рис. 3. Динамика изменения прибыли и убытков ЗАО «Гелиос» 

     Проведя анализ показателя прибыли от продаж, отметим негативную тенденцию к  снижению на прибыли во втором и  третьем квартале, чистая прибыль  снизилась и стала отрицательной. Однако в четвертом квартале прибыль резко увеличилась и отчетный год предприятие заканчивает с хорошими показателями рентабельности. Такая ситуация является особенностью деятельности предприятия, связанным с толинговыми контрактами, которые являются основным видом деятельности ОАО «БрАЗ».

     Проведя анализ деятельности ОАО «БрАЗ», сделаем  следующие предварительные выводы. Исследуемое предприятие очень  стабильно, динамика всех показателей  не имеет каких либо резких скачков  или спадов.

     Предприятию удается постоянно наращивать объем производства продукции, работ, услуг. У предприятия нет проблем со сбытом, поэтому рост выручки сопоставим с ростом объема производства. Соответственно увеличивается и себестоимость. Увеличение себестоимости происходит в основном за счет увеличения доли материальных затрат. Это связано с увеличением стоимости глинозема на мировом и внутренних рынках, а также с ростом тарифов на электроэнергию. Нужно также обратить внимание на увеличение оборотных средств на предприятия, которое, вызвано увеличением доли долгосрочных финансовых вложений.

     Получение чистой прибыли, в течение исследуемого периода распределено не равномерно. Но к концу года эта величина положительна, те предприятие выполняет главную  цель своей деятельности получение прибыли.

     В целом, можно отметить, что предприятие  стабильно. Но в ходе производственно  хозяйственной деятельности предприятие  должно стремиться к более интенсивному использованию материальных ресурсов. Это приведет к сокращению затрат на выпуск новой продукции и повышению конкурентоспособности предприятия.

1.3 Анализ уровня  и динамики относительных показателей деятельности

     В данном разделе курсовой работы исследуются  относительные показатели, характеризующие структуру и эффективность использования затрат и предприятия. Относительные показатели структуры отражают удельный вес элементов затрат в общей их стоимости. Относительные показатели эффективности отражают соотношение между величиной результатов производства и затрат, необходимых для их достижения.

1.3.1 Анализ структуры  затрат предприятия

                                                                                                                   Таблица 3

     Таблица 4