Анализ финансового состояния. 6

Содержание

Введение

Эффективность работы любом предприятии зависит от его доходности в настоящее время и способности приносить определенный уровень прибыли в будущем. Для ее оценки анализируются финансовые результаты, на основе которых можно сделать вывод о том, стабильны ли получаемые доходы и рациональны ли производимые расходы; какие пункты отчета о прибылях и убытках могут дать наиболее точную информацию о состоянии предприятия для прогнозирования последующих экономических результатов.  Так же анализ необходим для оценки эффективности использования инвестированного капитала; то, насколько продуктивны осуществляемые затраты и насколько эффективно происходит управление компанией в целом.

В условиях рыночных отношений направленность организаций на получение прибыли это одно из необходимых условий для их успешной хозяйственной деятельности, условием выбора оптимальных направлений и способов этой деятельности, показателем экономического эффекта, достигнутого предприятием. В современной России во время становления и развития экономических отношений, проблема правильности учета и распределения прибыли на предприятии становится очень важной. Способ учета, прогнозирования и планирования экономического результата хозяйствующего субъекта необходим на любой из стадий производства, оказания услуг или выполнения работ. Главную роль в системе финансовых показателей играет экономический результат деятельности предприятия – роль и значение анализа, которых особенно важно. Это связано с тем, что предприятия становятся все более самостоятельными и несут полную экономическую ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности непосредственно перед учредителями и работниками предприятия, банком и иными кредиторами.

Экономический результат деятельности предприятия характеризуется показателями прибыли либо убытка, которые формируются в течение хозяйственного (календарного) года. Экономический результат является разницей между суммой доходов и расходов хозяйствующего субъекта. При превышении доходов над расходами организация получает прибыль, а при чрезмерных расходах, которые не покрываются ее доходами – несет убытки. Полученный за год экономический результат организацией в виде прибыли или убытка непосредственно приводит к увеличению либо уменьшению капитала организации.

Прибыль - это финансовый показатель, результат деятельности предприятия в виде абсолютных величин, показывающий насколько эффективно работает предприятие. Прибыль является важнейшим показателем, стимулирующим руководство организации к принятию стратегически важных решений и создает финансовую среду для ее расширения, удовлетворения тех или иных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль организаций является основным источником формирования доходов бюджета того или иного уровня. За счет прибыли предприятия погашаются долговые обязательства перед банком или иными кредиторами. Прибыль становится обобщающим показателем в системе показателей эффективности различных сфер деятельности организации. Сумма прибыли, полученная предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, качеством самой продукции и конкурентной способностью предприятия на внутреннем и внешнем рынках; ассортиментом продукции, уровнем затрат и инфляцией, которыми неизбежно сопровождается формирование и укрепление рыночных отношений.

Наличие стабильного уровня прибыли служит указателем кредитоспособности и конкурентоспособности организации, гарантом выполнения своих обязательств и обеспечивает возможность увеличения капитала и бизнеса.

Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что от экономического результата предприятия (прибыль или убыток) зависит способность к развитию и расширению ее производственной базы, обеспечение научно-технического и социального развития, различные виды поощрения работников, возможность получать дивиденды от долевого участия в других организациях. Хозяйствующему субъекту нужно не только получить прибыль, но и суметь оптимизировать сумму выплачиваемых налогов, таких как налог на прибыль, занимающих основную долю в общей сумме выплачиваемых налогов.

Объектом исследования является ООО ПКФ «БРИГ и К» г.Астрахани.

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности предприятия.

Цель данной работы: проведение анализа финансовых результатов предприятия и разработка предложения по повышению эффективности формирования финансовых результатов организации (на примере ООО ПКФ «БРИГ и К» г.Астрахани).

Для проведения анализа необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность финансового результата;

- определить цели и задачи при анализе экономических результатов деятельности предприятия;

- провести анализ финансовых результатов организации (на примере ООО ПКФ «БРИГ и К» г.Астрахани);

- разработать рекомендации по повышению эффективности формирования финансового результата ООО ПКФ «БРИГ и К» по данным анализа.

В работе используются такие источники литературы, как труды: Бакаева А.С., Гапоненко Н.П., Карзаевой И.К., Крылова Э. И., Шеремета А.Д., Сайфулина Р.С., Негашева Е.В., и других, а также использованы материалы нормативных документов, которые регламентируют порядок формирования и отражения в учете финансового результата.

1. Анализ финансовых результатов как способ достижения цели предприятия.

1.1. Понятие финансовых результатов

Одним из главных критериев в условиях рыночной экономики является прибыльность предприятия. Прибыль организации характеризует эффективность работы и является основным способом пополнения источников финансирования предприятия.

Конечный финансовый результат предприятия – итог деятельности организации за год его функционирования. Он складывается из сальдо от основного вида деятельности и прочих доходов и расходов, включающие такие как операционные, внереализационные и иные виды расходов. Конечное сальдо представлено в виде чистой прибыли либо убытка.

Финансовый результат представляет собой, по мнению Г.В. Савицкой, конечный финансовый итог хозяйствования предприятия и выражается в форме прибыли или убытка, который определяется как разница между доходами и расходами организации1.

Финансовый результат функционирования предприятия определяется показателями прибыли или убытка, которое формируется в течение года.

Финансовый результат деятельности организации формируется из двух составных, основным из которых является результат реализации, т. е. полученный от продажи товаров, оказания услуг или выполнения работ. Вторая часть представлена в виде доходов и расходов, не свазанных напрямую с продажей товаров. В результате образуются внереализационные доходы и расходы предприятия, и если за отчетный период предприятие после реализации товаров, услуг или оказания работ предприятие получило прибыль, то весь результат будет равен сумме реализационной прибыли и внереализационных доходов за минусом прочих расходов.

Главной целью учета данных о финансовом состоянии является установление их достоверности и соответствия принятой на предприятии учётной политики, а также выявление финансового результата для принятия дальнейших управленческих решений.

Основными задачами учета экономических результатов предприятия являются:

• повседневный мониторинг формирования финансовых результатов от основной деятельности ( продажа товаров, выполнение работ);
• постоянное фиксирование данных о экономических результатах при реализации основных средств, производственных запасов, нематериальных и прочих активов; 
• своевременный контроль за внереализационными доходами и расходами с целью недопущения последних;
• необходимость контроля за правильностью и своевременностью отчислений в течение года в налоговые органы и другие внебюджетные фонды

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, которые необходимы для планирования и оценки производственно – хозяйственной деятельности предприятия, образование и использование специальных фондов, соизмерение затрат и результатов на различных этапах воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль. В Гражданском кодексе РФ в статье 50 прямо указано, что извлечение прибыли является основной целью деятельности коммерческих организаций.

Система экономических результатов включает в себя не только абсолютные показатели, но и относительные показатели эффективности хозяйствующего субъекта. К ним относятся показатели рентабельности. Чем выше их уровень, тем выше эффективность работы предприятия, так как они более точно, нежели прибыль, характеризуют конечные результаты деятельности, и их величина показывает соотношение эффекта с имеющимися в наличии или использованными ресурсами.

Прибыль представляет собой конечный результат, который характеризует производственно-хозяйственную деятельность предприятия в целом, т.е. составляет базу экономического развития организации. Рост показателей прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия. За счет неё осуществляется погашение части обязательств перед бюджетом, банками и другими коммерческими организациями.

Прибыль является важнейшим показателем для оценки деятельности хозяйствующего субъекта, как в производственной, так и в финансовой сферах. За счет отчислений части прибыли в бюджет формируется часть ресурсов государства, и от их величины зависит темп экономического роста страны.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

1.2. Цели и задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Целями анализа финансовых результатов являются:

• своевременная осведомленность руководства предприятия и его финансово-экономических служб о данных, позволяющие сформировать объективное суждение о результатах деятельности организации;
• в различных сферах деятельности за отчетный год по сравнению с предыдущим, рядом прошедших финансовых годов, с бизнес-планом, результатами деятельности других хозяйствующих субъектов;
• выявление факторов, действие которых, привело к изменению показателей экономических результатов и роста прибыли;
• разработка и реализация мероприятий по максимизации прибыли организации, а также предложений по использованию прибыли предприятия после выплаты налогов.

По мнению авторов, на пути к достижению поставленных перед собой целями  в процессе анализа финансовых результатов решаются следующие задачи:

• разработка информационного механизма анализа экономических результатов, который позволяет своевременно получать верую и полную информацию для его проведения в различных направлениях и в соответствующих уровнях, аспектах и разрезах;
• оценка и анализ достигнутого уровня прибыли организации в как в абсолютных, так и в относительных показателях;
• проведение анализа влияния на финансовые результаты процесса инфляции в экономике и изменений в нормативно-законодательных актах в области образования затрат предприятия и его финансовых результатов;
• рассмотрение взаимосвязи затрат, анализ объема производства и прибыли в целях повышение ее величины;
• анализ использования прибыли;
• прогнозирование экономических результатов и разработка мероприятий по их достижению.

Решение данных задач направлено на изучение источников образования прибыли, оценку и анализ ее распределения и использования в интересах собственников, инвесторов, менеджеров и трудового коллектива предприятия, государства в целом.

При анализе финансовых результатов необходимо решить следующие задачи:

• изучение данных о формировании экономического результата и использовании прибыли;
• исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;
• выявление и измерение влияния отдельных аспектов воздействующих на финансовый результат;
• выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Основной целью изучения данных вопросов, является выявление возможностей повышение финансового положения и принятие экономически грамотных решений.

Задачи анализа финансовых результатов Г.В. Савицкая предлагает рассматривать как:

• систематический контроль за формированием экономических результатов;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на экономические результаты;
• выявление резервов повышения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
• оценка работы организации по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.

В научных исследованиях известных экономистов в области экономического анализа особое внимание уделяют его структуре. Анализ научной литературы показал, что они подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.

Например, А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин раскрывая предлагаемую ими методику анализа экономических результатов и рентабельности организации, отмечают, что экономический результат производства организации выражается непосредственно в изменении величины его собственного капитала отчетного периода1. Данное определение корреспондирует с определением выручки по Международным стандартам учета и финансовой отчетности.

В связи с чем, в структуру анализа финансовых результатов предприятия по международным стандартам они включают:

• методику факторного анализа прибыли в системе директ-костинг с использованием маржинального дохода;
• методику анализа рентабельности в системе директ-костинг, включают: анализ рентабельности издержек в целом по предприятию, анализ рентабельности продаж, обработка рентабельности совокупного капитала;
• методику максимального анализа и оптимизации прибыли с применением бухгалтерско-аналитического, графического и статистического способов определения оптимального объема производства.

Рассматривая методологические вопросы анализа экономических результатов и эффективности деятельности организации, О.В. Ефимова отмечает, что одним из важнейших финансовых показателей, определяющих способность организации обеспечивать необходимое для ее нормального развития превышение доходов над расходами, является прибыль. С целью выявления условий и возможностей для получения организацией прибыли, по ее мнению, проводится анализ экономических результатов, дающий ответы на следующие вопросы:

• насколько стабильны полученные доходы и произведенные расходы;
• какие элементы отчета о прибылях и убытках могут быть использованы для прогнозирования экономических результатов;
• насколько производительны осуществляемые затраты;
• какова эффективность вложения капитала в данное предприятие
• насколько грамотно управление предприятием.

В процессе анализа экономических результатов весьма важным является выявление факторов, повлиявших на величину достигнутых финансовых результатов. Идентификация этих аспектов выполняется как в отношении прибыли, так и в отношении коэффициентов рентабельности. Основной аппарат - жестко детерминированные факторные модели, которые широко применяются и в западной учетно-аналитической практике.

Для более точного, детального анализа экономических результатов производства предприятия необходима грамотная постановка целей экономического анализа, среди которых можно выделить следующие: организация и разработка мероприятий по увеличению прибыли; разработка предложений по использованию прибыли; выявление факторов, повлиявших на изменение показателей экономических результатов; поиск новых информационных каналов, которые способствуют получению своевременной и достоверной информации для более глубокого и целенаправленного анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Для исполнения поставленных целей, в процессе проведения анализа экономических результатов деятельности предприятия, необходимо решить такие задачи, как: анализ формирования и наиболее выгодного и обоснованного использования экономических результатов; анализ прибыли и рентабельности предприятия; выявление резервов роста прибыли и рентабельности, их динамику и прогнозирование их величины; изучение влияния различных экономических факторов на изменение финансового результата как на уровне предприятия, так и на уровне государства в целом.

Выбор приоритетов и направлений развития анализа финансовых результатов иллюстрируется множеством факторов, влияющих на изменение финансовых результатов деятельности предприятия. Это такие как товарооборот, себестоимость продукции, ассортимент товаров, валовый доход, издержки обращения, политика ценообразования, позволяющих построить факторные модели анализа, определение цен с помощью нормативов рентабельности к затратам, определение цен с помощью торговых скидок, математическая модель формирования товарных запасов.

Важными элементами анализа производства организации являются структурирование, группировка и классификация отдельных элементов, показателей, изучение количественных и качественных характеристик, установление критериев и оценка эффективности функционирования предприятия.

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает налогооблагаемая прибыль.

Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Как правило, под экономической прибылью – понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками.

В число внутренних издержек включают при этом и нормальную прибыль предпринимателя. Нормальная прибыль предпринимателя - это минимальная плата, необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант1. Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками. В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая прибыль,  прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности,  чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода).

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле (1)1:

Пвал = ВР – С                                             (1)

где     ВР – выручка от реализации;

С – себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов (2):

Ппр = Пвал – Ру – Рк                                 (2)

где   Ру – расходы на управление;

Рк– коммерческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов (3):

Пдно = Ппр ± Сдор ± Свдр                         (3)

где    Содр – операционные доходы и расходы;

Свдр – внереализационные доходы и расходы.

В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционные расходы – это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Прочими доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, с истекшим сроком исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

К прочим расходам относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Прибыль (убыток) от обычной деятельности можно получить вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных  аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды) (4):

Под = Пдно – Н                                      (4)

где    Н – сумма налогов.

Чистая прибыль – это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов (5):

Пч = Под ± Чдр                                   (5)

где    Чдр – чрезвычайные доходы и расходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие в последствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К таким относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникшие непосредственно   последствия  чрезвычайных  обстоятельств  хозяйственной  деятельности  (стихийного  бедствия,  пожара,  аварии,  национализации имущества и т. п.).

Таким образом, многоаспектное значение прибыли усиливается в условиях рыночного хозяйства. Предприятие любой формы собственности, заведомо получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

2. Анализ финансового состояния предприятия ООО ПКФ «БРИГ И К» за период 2010-2012 гг.

2.1. Общая характеристика ООО ПКФ  «БРИГ и К» г.Астрахани

Наименование предприятия: ООО ПКФ «БРИГ и К» г.Астрахани.

Местонахождение предприятия: 414024, город Астрахань, ул. Николая Островского, 74.

Подразделением ООО ПКФ «БРИГ и К» является фирма «Линия Окон» города Астрахани.

Генеральный директор: Байтемиров РН.

Главный бухгалтер: Таспенова А.А.

Миссия ООО ПКФ «БРИГ и К» г. Астрахани: производство и реализация пластмассовых изделий населению с целью извлечения прибыли.

Стратегия ООО ПКФ «БРИГ и К» г. Астрахани: сохранение и обеспечение лидерства на рынке г. Астрахани среди производителей изделий из пластмассы.

Деятельность организации - производство и оптовая реализация пластмассовых изделий .

ООО ПКФ «БРИГ и К» специализируется на производстве пластиковых окон и дверей. Производство пластикового окна или двери начинается с пластикового профиля – профиля ПВХ, из которого это окно или дверь будет изготовлено.

Сегодня предприятие предлагает качественные изделия из ПВХ: пластиковые окна, балконы, раздвижные двери, витражи, зимние сады. Также они выполняют работы по производству и установке фасадов зданий и входных дверей.

Инженерно-техническое вооружение ООО ПКФ «БРИГ и К» включает в себя опытных инженеров и конструкторов, а также оборудование, позволяющее усовершенствовать процесс автоматизированной сборки и устранить риск появления неточностей, ошибок и брака.

В июне 2012 года был модернизирован конвейер по изготовлению пластиковых изделий и их остеклению. Также было запущено следующее оборудование:

- стол по раскрою стекла с программным управлением;

- стол для навешивания фурнитуры;

- 2-х контурный сварочный станок;

- программируемый станок для обработки рамы створки;

-программируемое оборудование для обработки импоста окон;

- фрезерный станок.

Важная часть успеха компании ООО ПКФ «БРИГ и К» - это партнерство с таким профессионалом как «VEKA».

Для всех компаний, входящих в концерн VEKA действует единый стандарт качества, независимо от страны производства. На предприятии VEKA-RUS – новейшее оборудование и передовые технологии производства, а так же контроля за качеством. Тщательная проверка составных частей, непрерывный мониторинг всех этапов производственных процессов, высочайшая технологическая культура, широкий выбор и разнообразие товарных позиций на складе.

Все вышеперечисленное определяет успех VEKA на сложном российском рынке. Сегодня Veka RUS - самое быстрорастущее предприятие холдинга.

Большой ассортимент самой разнообразной продукции на складе ООО ПКФ «БРИГ и К», ежедневный учет и контроль товарных запасов позволяет планировать и прогнозировать требуемые объемы и тем самым влиять на сроки производства.

Одно из основных направлений деятельности ООО ПКФ «БРИГ и К» является изготовление стеклопакетов.

Структура управления ООО ПКФ «БРИГ и К» линейная и она представлена на рис.1.

Рис. 1. Структура управления ООО ПКФ «БРИГ и К».

Во главе ООО ПКФ «БРИГ и К» стоит генеральный директор, в его подчинении находятся заместитель директора, главный бухгалтер, секретарь, менеджер по продажам, начальник цеха.

2.2. Анализ финансовых результатов ООО ПКФ «БРИГ и К»

Как основополагающий вид из всего финансового анализа ООО ПКФ «БРИГ и К», анализ экономических результатов является одним из последних завершающих его этапов, к которому нужно подойти со всей внимательностью и важностью, так как результаты данного анализа дадут показатели для прогноза дальнейшего развития предприятия.

Рассмотрим структуру прибыли ООО ПКФ «БРИГ и К», на основании приведенных данных в таблице чуть ниже. Вертикальный анализ позволяет проанализировать структуру и динамику изменения всех статей затрат и прибыли в общей выручке, определяя структуру основных экономических показателей с целью их подробного изучения. Суть данного анализа заключается в возможности исследования во временном аспекте тенденций изменения экономических результатов деятельности предприятия.