Анализ финансового состояния и деловой активности ООО «Хлеб»

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………...4

1 Технико-экономическая характеристика ООО «Хлеб»...................................................................5

1.1 Общие сведения о ООО «Хлеб»…………………………………………………………..5

1.2 Основные технико-экономические показатели ООО «Хлеб» и их анализ………………………………...……………………………………………………………........7

2 Анализ финансовых результатов ООО «Хлеб»…………………………………………………....8

2.1 Анализ прибыли ООО «Хлеб»…………………………...…………... ………….…….....8

2.2 Анализ рентабельности ООО «Хлеб»…………………………..………... …….………..

3 Анализ финансового состояния и деловой активности ООО «Хлеб»…………………………..

3.1 Общая оценка динамики и структуры статей Бухгалтерского баланса………….……

3.2 Анализ имущественного положения ООО «Хлеб»……………………..………………

3.3 Анализ ликвидности баланса ООО «Хлеб»……………………………………………..

3.4 Анализ финансовой устойчивости ООО «Хлеб»………………………...……….…….

3.5 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности……………….……..

3.6 Анализ деловой  активности ООО «Хлеб»………………………..……………... .……

Заключение……………………………………………………………………………….……

Литература ……………………………………………………………………………………

Приложение 1.Бухгалтерский баланс за 2008 год……………………....................................

Приложение 2.Отчет о прибылях и убытках за 2008 год……………...….............................

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Анализ  финансовой отчетности –  это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Основной целью анализа финансовой хозяйственной деятельности предприятия является получение наибольшего количества ключевых (наиболее информированных) параметров,  дающих объективную и точную «картину» финансового состояния предприятия, для дальнейшего принятия руководством комплекса мероприятий по его оздоровлению.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций руководству предприятия  нужна постоянная деловая осведомленность  по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора,  анализа, оценки и концентрации исходной информации.

           В настоящей работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

Объектом исследования в работе является общество с ограниченной ответственностью «Хлеб».

Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние ООО «Хлеб» и выявить основные проблемы финансовой деятельности.

Основные задачи курсовой работы:

1) Оценить структуру имущества организации и источников его финансирования;

2) Выявить степень сбалансированности между дебиторской и кредиторской задолженностью;

3) Оценить структуру и потолки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности  и т. д.

      4)  Оценить правильность использования денежных средств  для поддержания

эффективной структуры капитала;

5) Оценить влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации.

 

 

 

 

                        1 Технико-экономическая характеристика ООО «Хлеб»

1.1 Общие сведения об ООО «Хлеб»

Полное  фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Хлеб».

Место нахождения и почтовый адрес: 544062, г. Чебоксары, ул. Яковлева,12.

Общество зарегистрировано регистрационной  палатой г.Чебоксары: 25.12.1992г. № 1060-РП.

Основная хозяйственная  деятельность:

– производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного  хранения;

– производство сухих хлебобулочных изделий и мучных кондитерских изделий длительного хранения;

– оптовая торговля хлебом и хлебобулочными изделиями;

– розничная торговля хлебом и  хлебобулочными изделиями.

Общество является юридическим лицом и имеет  в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Уставный капитал общества 5609 рублей, разделен на 56090 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 0,1 рублей каждая.

В обществе создается резервный  фонд в размере 5 % его уставного  капитала.

Резервный фонд общества формируется  путем обязательных ежегодных отчислений 5 % чистой прибыли общества до достижения установленного размера резервного фонда.

Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также  для погашения облигаций и  выкупа акций общества.

В обществе создается фонд потребления, который формируется путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли в размере, определяемом решением совета директоров, но не менее 15 %. Фонд потребления используется на социальные нужды и оказание материальной помощи работникам общества.

Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, предусмотренном законами и иными правовыми актами РФ. ООО «Хлеб» вправе в, установленном порядке, открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами.

Органами управления Общества являются:

• общее собрание акционеров Общества;
• Совет директоров;
• Единоличный исполнительный орган (Генеральный директор).

Высшим органом  управления общества является общее  собрание акционеров. Общество обязано  ежегодно проводить годовое общее  собрание акционеров. Годовое общее собрание акционеров проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Проводимые помимо годового общие собрания акционеров являются внеочередными.

     Совет директоров  общества осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров. По решению общего собрания акционеров членам совета директоров общества в период исполнения ими своих обязанностей может выплачиваться вознаграждение.

    Руководство текущей  деятельностью общества осуществляется  единоличным исполнительным органом  общества (генеральным директором). Исполнительный орган подотчетен  совету директоров общества и  общему собранию акционеров.

Органом контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью Общества является Ревизионная  комиссия Общества.

Ответственность за организацию, состояние  и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное  представление ежегодного отчета и  другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган общества.

Годовой отчет общества подлежит предварительному утверждению советом директоров не позднее чем: за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.

Счетная комиссия избирается в составе  пяти человек сроком на один год. Полномочия счетной комиссии действуют с момента избрания годовым общим собранием до момента избрания (переизбрания) счетной комиссии следующим годовым общим собранием акционеров.

Ситуация в отрасли хлебопекарной  промышленности находится в стадии насыщения. Благодаря новым технологиям  и изобретениям были разработаны  новые сорта хлеба, начался переход от подового ассортимента к формовому и батонным изделиям, а также налаживание  мелкоштучного производства, ориентированного на «придирчивого» покупателя-гурмана. На данный момент доля завода на рынке оценивается примерно на уровне 40%. 

Положительные тенденции в развитии экономики обуславливали динамичное развитие производства и устойчивое финансовое положение общества.

Наиболее значимыми возможными изменениями в отрасли являются: изменение цен на сырье, материалы, необходимые для производства продукции эмитентом, а также возросшая конкуренция со стороны отечественных производителей аналогичной продукции.

1.2 Основные технико-экономические показатели ООО «Хлеб» и их анализ

Основные технико-экономические  показатели ООО «Хлеб» за 2007-2008 годы представлены в таблице 1.

Как видно из таблицы 1, выручка  от продажи продукции, товаров, работ общества уменьшилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 22897 тыс. руб., что составляет 4,54%.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО «Хлеб» за 2007-2008 год 

Показатель	2007     год	2008   год	Абсолютные  изменения,   тыс. руб.	Относительные изменения, %
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	503953,00	481056,00	-22897,00	-4,54
Среднегодовая стоимость   основных производственных фондов, тыс. руб.	72220,00	74180,00	-1960,00	+2,71
Фондоотдача, тыс. руб.	6,98	6,48	-0,49	-7,07
Коэффициент износа   основных производственных фондов, тыс. руб.	0,44	0,42	-0,02	-4,55
Материалоотдача, руб.	2397,69	1171,73	-1225,95	-51,13
Среднесписочная численность, чел	768,00	758,00	-10,00	-1,30
Фондовооруженность  труда, тыс. руб.	94,04	97,86	3,83	+4,07
Среднемесячная заработная  плата, руб.	550,13	426,89	-123,24	-22,40
Полная себестоимость проданной  продукции, работ, услуг, тыс. руб.	482252,00	432909,00	-49343,00	-10,23
Прибыль от продаж продукции,   работ, услуг, тыс. руб.	21701,00	9352,00	-12349,00	-56,91
Прибыль до налогообложения,  тыс. руб.	16935,00	2341,00	-14594,00	-86,18
Рентабельность продукции, работ, услуг, %	4,31	1,94	-2,36	-54,85
Экономическая рентабельность, %	23,45	3,16	-20,29	-86,54

 

Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов уменьшилась на 1960 тыс. руб. (2,71%). В связи с этим выручка на рубль основных фондов (фондоотдача) уменьшилась на 49 копеек (7,07 %). Что свидетельствует о неэффективном использовании основных средств ООО «Хлеб».

Уменьшилась степень изношенности основных средств на 4,55%. Так же уменьшилась материалоотдача на 1225,95 руб. Численность промышленно-производственного персонала уменьшилась на 10 чел., что составляет 1,30 %, темп роста фондовооруженности составляет 3,83 тыс. руб. (4,07%). Среднемесячная заработная плата уменьшилась на 123,24 руб. (22,4%).

Полная себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг уменьшилась на 49343 тыс. руб. (10,23 %).

В 2008 году предприятие было убыточным. Прибыль от продажи продукции, работ, услуг уменьшилась на 12349 тыс. руб.(56,91%), общая прибыль ( до налогообложения) также уменьшилась на 14594 тыс. руб., что составляет 86,18 %.

Рентабельность продукции в  целом по предприятию в 2008 году составила 54,85 %. Таким образом, в 2008 году на анализируемом предприятии снизилась эффективность предпринимательской деятельности, что следует оценить отрицательно.

 

2 Анализ финансовых результатов  ООО «Хлеб»

2.1 Анализ прибыли ООО «Хлеб»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма  № 2), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия. 

Проанализировать состав, структуру  и динамику балансовой прибыли можно используя данные  в таблице 2.

Таблица 2 – Данные для анализа  состава, структуры и динамики  балансовой прибыли

за 2007-2008гг.

Показатель	Сумма, тыс.руб.			Удельный вес, %
	2007 год	2008 год	Изменения	2007 год	2008 год	Изменения
Прибыль от продаж	21701	9352	-12349	128,1	399,5	+271,3
Проценты к получению	-	7,0	+7,0	-	0,3	+0,3
Проценты к уплате	-	466,0	+466,0	-	19,9	+19,9
Прочие доходы	305,0	7949,0	+7644,0	1,8	339,6	+337,8
Прочие расходы	5071,0	14501,0	+9430,0	29,9	619,4	+589,5
Балансовая (до налогообложения) прибыль	16935,0	2341,0	-14594,0	100,0	100,0	-

 

Приведенные в таблице 2 данные о  динамике и структуре прибыли до налогообложения и ее слагаемых показывают, что в ООО «Хлеб» за налоговый период сумма прибыли уменьшилась на 14594 тыс. руб.  Уменьшение главным образом было обусловлено снижением прибыли от продаж на 12349 тыс. туб., увеличением процентов к уплате на 466 тыс. руб. и прочих расходов на 9430 тыс. руб. К росту балансовой прибыли привели увеличение процентов к получению на 7 тыс.руб. и прочих доходов на 7644 тыс. руб. Изменилась структура прибыли, увеличилась доля ее составляющих.   

Основную часть  прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Факторная модель прибыли от продаж отдельных видов  продукции:

 Пi = VРПi * ( Цi – Сi )                                             (1)

       где Пi - прибыль от продаж отдельных видов продукции;

             VРПi - объем выпуска единицы продукции;

        Сi – себестоимость единицы продукции;

           Цi – цена единицы продукции.

Изменение объема реализации продукции может оказывать и положительное, и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж при положительной ставке маржи покрытия на единицу продукции ( Цi – Сi ) приводит к увеличению общей суммы маржи покрытия, а соответственно, и размера прибыли. Напротив, при отрицательной ставке маржи покрытия увеличение объема реализации приводит к уменьшению суммы прибыли.

Расчеты влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки по каждому виду продукции, используя данные, приведенные в таблице 3.

Таблица 3 – Данные для факторного анализа прибыли по хлебу за 2007-2008гг.

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
Объем продаж, шт.	568015,0	687156,0	+119141,0
Цена изделия, руб.	12,5	14,5	+2,0
Себестоимость изделия, руб.	9,0	10,5	+1,5
Прибыль, руб.	1988052,5	2748624,0	+760571,5

 

Ппрош = VРПпрош* ( Цпрош – Спрош ) = 568015 * (12,5 - 9) = 1988052,5 (руб.)

Пусл1 = VРПотч * ( Цпрош – Спрош ) = 687156 * (12,5 - 9) = 2405046 (руб.)

Пусл2 = VРПотч * ( Цотч – Спрош ) = 687156 * (14,5 – 9) = 3779358 (руб.)

Потч   = VРПотч * ( Цотч – Сотч ) = 687156 * (14,5 – 10,5) = 2748624 (руб.)

∆Пvрп = Пусл1 – Ппрош = 2405046 - 1988052,5 = 416993,5 (руб.)

∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = 3779358 – 2405046 = 1374312 (руб.)

∆Пс = Потч – Пусл2 = 2748624 – 3779358 = - 1030734 (руб.)

Баланс отклонений = ∆Пvрп  + ∆Пц  + ∆Пс = 416993,5 + 1374312 - 1030734 = 760571,5 (руб.)

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли на 416993,5руб. обусловлен в основном увеличением объема продаж. Повышение прибыли на 1374312 руб. способствовало также увеличение среднереализационной цены. В связи с повышением себестоимости хлеба на 1,5 руб. сумма прибыли уменьшилась на 1030734 руб. Но поскольку темп роста цены на хлеб предприятия была выше темпа роста её себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.

Аналогичные расчеты делаются по каждому  виду продукции с последующим  обобщением полученных результатов  анализа, что позволит увидеть, по каким  видам продукции прибыль увеличилась, а по каким – снизилась и за счет каких факторов. 

Факторная модель прибыли от продаж в целом по предприятию:

                                          Ппр = Σ ( VРПобщ  * Удi * ( Цi – Сi )) ,                  (2)

где Ппр - прибыль от продаж в целом по предприятию;

      VРПобщ – объем выпуска продукции в целом по предприятию;

      Удi – удельный вес продукции;

      Сi – себестоимость единицы продукции;

          Цi – цена единицы продукции.

 

2.2 Анализ рентабельности  ООО «Хлеб»

Рентабельность  – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной ит.д.); они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Рентабельность производственной деятельности, или коэффициент окупаемости издержек (Rз) – это отношение валовой, чистой или прибыли от продаж (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп).

Rз = Прп / Зрп                     (3)

Она оказывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным подразделениям и видам продукции. При определении его уровня в целом по предприятию целесообразно учитывать не только реализованные, но и внереализационные доходы и расходы, относящиеся к основной деятельности.

Рентабельность  продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от продаж продукции, работ услуг (Прп) на сумму полученной выручки (Врп).

Rоб = Прп / Врп             (4)

  Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубли продаж. Этот показатель рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала – отношение балансовой или чистой прибыли (П) к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (Ск) или отдельных его слагаемых (собственного, заемного, оборотного, основного, производственного капитала):

Rк = П / Ск           (5)

В процессе анализа изучается динамика данных показателей, выполнение плана  по уровню, проводятся межфирменные сопоставления, рассчитывается влияние факторов на изменение их величины.

   Проанализировать рентабельность ООО «Хлеб» можно используя таблицу 4.

Таблица 4 – Анализ рентабельности ООО «Хлеб» за 2007-2008гг.

Показатель	2007 год	2008год	Изменения
1. Прибыль от продаж, тыс.руб.	21701	9352	-12349
2. Балансовая прибыль, тыс.руб.	16935	2341	-14594
3. Выручка от продаж продукции     (работ, услуг), тыс.руб.	503953	481056	-22897
4. Затраты по реализации продукции  (полная   себестоимость реализованной продукции), тыс.руб.	482252	432909	-49343
5. Среднегодовая стоимость      инвестированного капитала, тыс.руб.	144954	129028	-15926
6. Рентабельность производственной      деятельности, %	4,50	2,16	-2,34
7. Рентабельность продаж, %	4,31	1,94	-2,36
8. Рентабельность капитала, %	11,68	1,81	-9,87

 

Динамика показателей рентабельности свидетельствует, что в ООО «Хлеб»  уровни рентабельности по сравнению с 2007 годом снизились, значит, снизилась эффективность производственной на 2,34% и предпринимательской деятельности на 2,36%, а также доходность капитала на 9,87%.

Уровень рентабельности отдельных  видов продукции зависит от цены и себестоимости отдельных видов  продукции.

Факторная модель имеет следующий  вид:

                                                        Ri = Цi / Сi – 1,                            (6)

где Ri – рентабельность отдельных видов продукции;

      Цi  - цена отдельных видов продукции;

       Сi  - себестоимость отдельных видов продукции.

 Уровень рентабельности продаж (Rпр) также зависит от среднего уровня цены и себестоимости:

        Rпр = 1 – Сi / Цi                                          (7)

Расчеты производят способом цепной подстановки по каждому виду продукции.

Влияние факторов на изменение рентабельности хлеба и на изменение рентабельности продаж хлеба показаны в таблице 5.

Таблица 5 - Влияние факторов на изменение рентабельности хлеба и продаж хлеба

ООО «Хлеб» за 2007-2008гг.

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
Цена изделия, руб.	12,5	14,5	+2
Себестоимость изделия, руб.	9	10,5	+1,5
Рентабельность изделия, %	38,9	38,1	-0,8
Рентабельность продаж изделия, %	28	11,6	-16,4

 

Ri = Цi / Сi – 1

Rпрош = Цпр / Спр – 1 = 12,5 / 9-1 = 0,389 или 38,9%

Rусл1 = Цотч / Спр – 1 = 14,5 / 9-1 = 0,611 или 61,1%

Rотч = Цотч / Сотч – 1 = 14,5 / 10,5 – 1 = 0,381 или 38,1%

∆Rц = Rусл1 – Rпрош = 0,611 - 0,389 = 0,222или 22,2%

∆Rс = Rотч – Rусл1  = 0,381 - 0,611 = -0,23 или 23%

Баланс отклонений = 0,222 - 0,23 = -0,008 или 0,8%

Из расчетов видно, что увеличение цены хлеба на 2 рубля привело к увеличению рентабельности изделия на 22,2%. Увеличение себестоимости на 1 рубль 50 копеек привело к уменьшению рентабельности на 23%. В общем рентабельность изделия уменьшилась на 0,8%.

Rпр = 1- Сi / Цi

Rпрош = 1- Спр/ Цпр = 1 – 9 / 12,5 = 0,28 или 28%

Rусл1= 1- Сотч / Цпр = 1 – 10,5 / 12,5 = 0,16 или 16%

Rотч =1- Сотч / Ц отч = 1 – 10,5 / 14,5 = 0,276 или 27,6%

∆Rc = Rусл1 – Rпр = 0,16 - 0,28 = - 0,12 или 12%

∆Rц = Rотч – Rусл1 = 0,276 - 0,16 = 0,116 или 11,6%

Баланс отклонений = -0,12 + 0,116 = 0,004 или 0,4%

Как видно из расчетов увеличение себестоимости на 1 рубль 50 копеек привело  к уменьшению рентабельности продаж на 12%. Увеличение цены на 2 рубля привело  к увеличению рентабельности продаж на 11,6%. В общем в ООО «Хлеб» рентабельность продаж уменьшилась на 0,4%.

 

3 Анализ финансового  состояния и деловой активности  ООО «Хлеб»

3.1 Общая оценка динамики  и структуры статей бухгалтерского  баланса

        Согласно действующим нормативным  документам баланс в настоящее  время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например в случае ликвидации организации. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. 

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: а также расчетами динамики.

Непосредственно из аналитического баланса  можно получить ряд важнейших  характеристик финансового состояния  организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

1. Общая стоимость  имущества организации, равная  сумме первого и второго разделов  баланса (строка 190 + строка 290).

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов)  или недвижимого имущества, равная  итогу раздела 1 баланса (строка 190).

3. Стоимость мобильных  (оборотных) средств, равная итогу  раздела II баланса (строка 290).

4. Стоимость материальных  оборотных средств (строка 210 +строка 220).

5. Величина собственного  капитала организации, равная  итогу раздела III баланса (строка 490).

6. Величина заемного  капитала, равная сумме итогов  разделов IV и V баланса (строка 590 + строка 690).

7. Величина собственных  средств в обороте, равная разности  итогов разделов III и I баланса (строка 490-строка 190).

8. Рабочий капитал,  равный разности между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II,строка 290- итог раздела V, строка 690).

Анализируя увеличение валюты баланса  за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции цен на сырье, материалы либо оно указывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.