ФГОУ  ВПО 
Калининградский Государственный Технический Университет

Кафедра Управления Производством 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа  Курсовая работа 

допущена  к защите  защищена с оценкой

Руководитель: Руководитель:

Перфильева  Г.В. Перфильева Г.В.

--------------------- ---------------------- 
 
 
 
 

Курсовая  работа 
 

По дисциплине: «Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия»

На тему: «Анализ финансового состояния  на предприятии»

(на примере  ООО «НЭТ») 
 
 
 
 
 
 

Работу  выполнила студентка:

Группы 07 ВЭУ-5

Волкова Л. П.

Шифр  039 
 
 
 

Калининград

2009

Содержание:

Введение……………………………………………………………………….…3 

Глава 1. Технико-Экономическая характеристика предприятия

1. Общие сведения о предприятии ООО «НЭТ»………….……….…5
2. Теоретические основы анализа…………………………………………..7
3. Организация аналитической работы на предприятии ……..…………10

Глава 2. Анализ финансового состояния 

2.1.    Анализ структуры актива……………....………………………………..12

2.2.    Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «НЭТ»…........15

2.3.    Анализ финансовой устойчивости ООО «НЭТ»…………................18

2.4     Оценка эффективности хозяйственной деятельности …….............…..21 

Глава 3. Улучшение деятельности на предприятии

3.1 Предложения  по улучшению деятельности  ООО  «НЭТ».................27 

Заключение…………………………………………………………………........36

Список  используемой литературы

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      Актуальность  темы. Экономическая реформа в России (процессы разгосударствления, демонополизации, приватизации) привела к возникновению новых отношений в сфере хозяйственной деятельности предприятий. Одна из главных задач реформы – переход к управлению ресурсами предприятия на основе анализа его финансово-экономической деятельности.

      Финансовое  состояние характеризуется системой показателей, отражающих реальные и  потенциальные финансовые возможности фирмы как объекта по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика. Хорошее финансовое состояние – это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска, хорошие перспективы  получения прибыли и др. Плохое финансовое положение  выражается в неудовлетворительной  платежной готовности, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств, их иммобилизации. Пределом  плохого финансового состояния предприятия является состояние банкротства, т. е. неспособность предприятия отвечать по своим обязательствам.

      Основная  цель анализа – выявление и  оценка тенденций развития финансовых процессов на предприятии. Менеджеру эта информация необходима для разработки адекватных управленческих решений по снижению риска и повышению доходности финансово-экономической деятельности предприятия, инвестору – для решения вопроса целесообразности инвестирования, банкам – для определения условий кредитования фирмы.

      Разработанность темы. Проблема анализа финансово-экономического состояния предприятия рассмотрена многими современными учеными и экономистами, на эту тему написан ряд книг и учебных пособий.

      Так, например в учебном пособии «Финансовое  управление фирмой» под редакцией  профессора Терехина В.И. рассматривается  комплексная система методов  и процедур управления финансовыми  отношениями фирм, обеспечивающая анализ альтернативных решений и выбор оптимальных результатов с позиций менеджеров, инвесторов, партнеров по бизнесу.

      М.Н. Крейнина в своей работе «Финансовое  состояние предприятия» рассматривает  методы оценки платежеспособности и  финансовой устойчивости предприятия, а также основные методы планирования структуры баланса и показателей платежеспособности предприятия с учетом изменения объема реализации, себестоимости и прибыли в плановом периоде по сравнению с предшествующим.

      В учебном пособии «Торговое дело: экономика и организация» под  редакцией авторского коллектива кафедры торгового дела и логистики Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова рассматриваются вопросы, связанные с экономикой и организацией хозяйственной деятельности торговых предприятий  в условиях формирования рыночных отношений, уделено внимание изучению экономического содержания, методов анализа и оценки состояния основных показателей работы предприятий розничной торговли: товарооборота, товарных запасов, издержек обращения, валового дохода и др.

      Быкадоров В.Л. и Алексеев П.Д. в практическом пособии «Финансово-экономическое состояние предприятия» дают полное объемное представление об анализе финансово-экономического состояния – от первичного чтения финансовой информации  до принятия обоснованных управленческих решений.

      Однако, несмотря на то, что данная проблема нашла свое отражение в экономической  литературе, анализ финансового состояния  предприятия остается актуальным ввиду  злободневности проблемы выживаемости в рыночных условиях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Технико-Экономическая характеристика предприятия.

1. Общие сведения о предприятии ООО «НЭТ»

    Общество  с ограниченной ответственностью ООО  «НЭТ» является коммерческой организацией, учрежденной на неограниченный срок, действует на основании Устава и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Общество  создается в целях извлечения прибыли и насыщения рынка  товарами и услугами.

    Общество  первоначально зарегистрировано Администрацией Центрального  района  г. Калининграда 20.12.2003г.

    Место нахождения Общества: Россия, 236580, г. Калининград, ул.Чайковского 20.

      Главным направлением деятельности общества является оптовая и розничная торговля бытовой и компьютерной техникой.

      Однако  устав общества предусматривает:

• Мелкий, средний и крупный ремонт бытовой техники;
• Художественно - оформительская, рекламная, издательская деятельность;
• Оказание бытовых услуг.

    ООО «НЭТ» является самостоятельной организацией, действующей на  принципе самофинансирования, пользуется правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке.

• Руководитель -  Шувалов Алексей Витальевич
• Главный Бухгалтер – Пудова Екатерина Владимировна
• ИНН 3911008578/391101001, р/счет в ЗАО ИКБ Европейский ,БИК 042748634,к/с 30101810100000000634.

    Средства  предприятия формируются за счет:

• доходов, полученных от хозрасчетной деятельности организации;
• других законных источников.

    ООО «НЭТ» может приобретать необходимое для производственно-хозяйственной деятельности оборудование, материалы, как в государственных, так и частных предприятиях. Фонд оплаты труда формируется предприятием  самостоятельно  в пределах имеющихся средств и расходуется на оплату труда членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому соглашению. Формы оплаты устанавливаются самостоятельно. Предприятие осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность. Проверка хозяйственной и финансовой деятельности ООО «НЭТ» производится соответствующими органами и в порядке, предусмотренном законодательством.

1.2.Теоретические  основы анализа 

    Согласно  действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в сторону инфляции.

    Анализ  по балансу проводится с помощью  одного из следующих способов:

- анализ  непосредственно по балансу без  предварительного изменения состава  балансовых статей;

- построение  уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

- проведение  дополнительной корректировки баланса  на индекс инфляции с последующим  агрегированием статей в необходимых  аналитических разрезах.

    Анализ  непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

    Один  из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры; динамики и структурной динамики.

    Анализируя  сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного  веса величины собственного капитала  в стоимости имущества, на соотношения  темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

      Большое значение в оценке финансового состояния имеет вертикальный анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное  влияние инфляционных процессов.

      Горизонтальный  анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых относительные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Цель горизонтального анализа состоит  в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

    Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетности, так и динамику отдельных ее показателей.

      Вариантом горизонтального анализа  является анализ тенденций развития  (трендовый анализ), при котором каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов  и определяется тренд, то есть основная тенденция динамики показателя, очищенная от случайных влияний и индивидуальных особенностей периодов. Этот анализ носит перспективный прогнозный характер.

    Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации  позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для  осуществления текущей финансово-хозяйственной  деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

    В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

- увеличение  валюты баланса в конце отчетного  периода  по сравнению с  началом;

- превышение  темпов прироста оборотных активов  над темпами прироста внеоборотных  активов;

- превышение  собственного капитала организации над заемным и превышение темпов его роста темпов роста заемного капитала;

- одинаковое  соотношение темпов прироста  дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ  ликвидности и платежеспособности предприятия

    В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.

    Платежеспособность  предприятия определяется его возможностью и способностью одновременно и полностью  выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных  и иных операций денежного характера.

    Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым  относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность  отражает способность предприятия  в любой момент совершать необходимые расходы.

    Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении активов, сгруппированных  по степени их ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Расчет и анализ коэффициентов  ликвидности позволяет выявить степень обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами. Главная цель анализа движения денежных потоков - оценить способность п/п генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов и платежей.

    Одной из основных задач анализа финансово-экономического состояния является исследование показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

    Финансовая  устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и  затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

    В ходе производственной деятельности на п/п идет постоянное формирование (пополнение) запасов товарно-материальных ценностей. Для этого используются как собственные оборотные средства, так и заемные. Анализируя соответствие или несоответствие средств для формирования запасов и затрат определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости  
 
 
 
 

1.3.Организация  аналитической работы  на предприятии  ООО «НЭТ»

         Различные стороны  производств бытовой  снабженческой  и финансовой деятельности предприятия  получают законченную оценку в системе  показателей финансовых результатов. Обобщено, наиболее важные показатели финансовых результатов делят предприятие представленные в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. К ним относятся: прибыль (убыток ) от реализации продукции (работ, услуги ), прибыль (убыток ) от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных  операций, балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль и др.

         Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них  являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития предприятия, характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия .

         По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств  и доходность вложений в активы конкретного предприятия.

         Конечный  финансовый результат деятельности предприятия- это  балансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции ( работ, услуг ), результаты от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от  внереализационных операций. Исходным моментом в расчете показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции

         Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризуют  завершение производственного цикла  предприятия, возврат авансированных на производство средств, предприятия денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменение в реализации  продукции показывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому финансовый отдел должен организовать ежедневный оперативный контроль над процессом отгрузки и реализации.  
 

Глава 2. Анализ основный показателей  финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. 

2.1. Анализ финансового состояния  по данным структуры баланса 

      Финансовое  положение ООО «НЭТ» характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования - собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов. Эти сведения предоставлены в форме № 1 “Бухгалтерский баланс” (приложение № 1). По данным формы № 1 за 2006 год составим сравнительный аналитический баланс.

                                                                                                                  Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс ООО «НЭТ» за 2006 год

      На  основе данных аналитической таблицы  можно сделать следующие выводы:

      1. Общая стоимость имущества возросла  за отчетный период на 57428 рублей  или на 3,6 %, что свидетельствует о развитии хозяйственной деятельности предприятия;

      2. Увеличение стоимости имущества   сопровождалось внутренними изменениями  в активе: при уменьшении стоимости  внеоборотных активов на 1262 рублей  или на 2,7 % произошло увеличение оборотных средств на 58690 рублей или на 2,7 %, что расценивается как положительная тенденция к улучшению финансовой деятельности.

      3. Увеличение стоимости оборотных  средств на 2,7 % произошло за счет  увеличения запасов на 55403 рублей  или на 2,7 % и увеличение наиболее ликвидных активов на 23537 или на 1,3 %, в то же время дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 20250 рублей или на 1,3 %.

      4. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 2 %. Доля собственных средств в обороте также увеличилась на 78745 рублей или на 4,5 %.

      5. Доля кредиторской задолженности  поставщикам и др. уменьшилась на 3,6 % или на 47844 рублей.

      В целом наблюдается высокая автономия  предприятия (высокий удельный вес  собственного капитала - 81,3 %) и низкая степень использования заемных  средств - 18,7 %.

2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности  ООО «НЭТ»

      Оценка  ликвидности баланса  ООО «НЭТ» 

      Анализ  ликвидности баланса сводится к  проверке того, покрываются ли обязательства  в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения  обязательств.

      На  начало 2006 года - { А 1< П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3;  А 4 < П 4 }

      На  конец 2006 года -   { А 1 < П 1; А 2 < П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4 }

      Исходя  из этого, можно охарактеризовать ликвидность  баланса ООО «НЭТ». Сопоставление А 1 - П 1  и А 2  - П 2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о неплатежеспособности в ближайшее время. Процент покрытия по наиболее срочным обязательствам, на конец года составил 35,4 %, что явно недостаточно.