Анализ финансового состояния предприятия на материалах СХПК «Исток » Красночетайского района ЧР

Министерство  сельского хозяйства РФ

ФГБОУ ВПО «Чувашская государственная сельскохозяйственная академия» 
 
 

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: «Комплексный  экономический анализ хозяйственной деятельности» 

на тему:

 «Анализ финансового состояния предприятия »

(на материалах  СХПК «Исток » Красночетайского района ЧР) 
 
 
 
 
 

        Выполнила: студентка

               4 курса 

        экономического факультета 

        бухгалтерского  отделения 

       4 группы 7 подгруппы

          Волкова А. В.  

       Проверила: Князева Е. О. 
 
 
 
 

                                                                  Чебоксары – 2011

                                            СОДЕРЖАНИЕ 
 
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………. 
1.ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………. 
2. КРАТКИЙ АНАЛИЗ ПРИРОДНЫХ И ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ………………………………………….. 
2.1. Краткая оганизационно-экономическая характеристика предприятия .. 
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации…….. 
2.3.Экономическая эффективность сельскохозяйственного производства................................................................................................ 
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СХПК «Исток»……………. 
3.1. Анализ и оценка платежеспособности и финансовой устойчивости…. 
3.2. Анализ и оценка деловой активности и рентабельности……………… 
3.3. Общая оценка финансового состояния СХПК «Исток» с целью определения кредитоспособности и возможности банкротства……………. 
4. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ СХПК «Исток»… 
4.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния………………… 
4.2. . Составление прогнозного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках …………………………………………………………… 
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ…………………………………………………… 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….. 
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………. 
 
 
 
 

                                        Введение 

      Финансовое  состояние - это самая важная характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированны экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Поэтому можно считать, что основная задача анализа финансового состояния - показать состояние предприятия для внутренних и внешних потребителей, количество которых при развитии рыночных отношений значительно растет.

          Целью анализа финансового  состояния предприятия является  оценка его текущего состояния, а также определение того, по каким направлениям нужно вести работу по улучшению этого состояния. При этом желаемым является такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также расходы по его расширению и возобновлению.

          Основная цель данной курсовой работы – обосновать принципы и методы анализа финансово-хозяйственного состояния СХПК «Исток», а также выявить резервы по его улучшению.

          Соответственно  поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

• исследование экономической сути такого понятия как „финансовое состояние предприятия”;
• определение роли финансового состояния в эффективности хозяйственной деятельности предприятия;
• комплексная оценка финансового состояния СХПК «Исток».

          Объектом исследования является СХПК «Исток» Красночетайского района, а предметом –  диагностика финансового состояния предприятия.

    Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2008 – 2010 г.г.,  а именно Формы №1 «Бухгалтерский баланс» и №2 «Отчет о прибылях и убытках».

    При написании курсовой работы были использованы следующие приемы и методы:

- чтение  бухгалтерской отчетности;

- вертикальный  анализ;

- горизонтальный  анализ;

- расчет  финансовых показателей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.ОБЗОР  ЛИТЕРАТУРЫ 

     Финансовое  состояние предприятия  - это экономическая  категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

     В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

     Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

     Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

     Следовательно, финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

     Финансовое  состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

     Устойчивое  финансовое положение в свою очередь  оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

     Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.[2,c. 173-175]

     Основные  задачи анализа.

     1. Своевременное выявление и устранение  недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

     2. Прогнозирование возможных финансовых  результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

          3.  Разработка конкретных мероприятий,  направленных на более эффективное  использование финансовых ресурсов  и укрепление финансового состояния предприятия.

     Анализ  финансового состояния предприятия  основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:        

     1.с  общепринятыми "нормами" для  оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

     2. с аналогичными данными других  предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

     3. с аналогичными данными за  предыдущие годы .

     Анализом  финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки — для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики — для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

     Внутренний  анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

     Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

     Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

      Важное  значение для анализа имеет его  информационное обеспечение. Это связано  с тем, что в соответствии с  Законом РФ «О информатизации и защите информации» предприятие может  не предоставлять информацию, содержащую коммерческую тайну. Но обычно для принятия многих решений потенциальными партнерами фирмы, достаточным является проведения экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности. Даже для проведения детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности зачастую не требуется информации составляющую коммерческую тайну. Для проведения общего детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия требуются сведения по установленным формам бухгалтерской отчетности, а именно:

• форма №1 Бухгалтерский баланс
• форма №2 Отчет о прибылях и убытках
• форма №3 Отчет о движении капитала
• форма №4 Отчет о движении денежных средств
• форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу

      Эти сведения, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 декабря 1991 г. №35 «О перечне сведений которые не могут составлять коммерческую тайну» не могут составлять коммерческую тайну.

      Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится в три этапа.

      На  первом этапе принимается решение  о целесообразности анализа финансовой отчетности и проверяется ее готовность к чтению. Задачу о целесообразности анализа позволяет решить ознакомление с аудиторским заключением. Существует два основных типа аудиторских заключений: стандартное и нестандартное. Стандартное аудиторское заключение представляет собой унифицированный кратко изложенный документ, содержащий положительную оценку аудиторской фирмы о достоверности представленной в отчете информации и ее соответствии действующим нормативным документам. В этом случае проведение анализа целесообразно и возможно, так как отчетность во всех существенных аспектах объективно отражает финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

      Нестандартное аудиторское заключение составляется в тех случаях, когда аудиторская  фирма не может составить стандартное  аудиторское заключение в силу ряда причин, а именно: некоторые ошибки в бухгалтерской отчетности фирмы, различные неопределенности финансового и организационного характера и т.п. В этом случае ценность аналитических выводов составленных по данной отчетности снижается.

      Проверка  готовности отчетности к чтению носит  технический характер и связана  с визуальной проверкой наличия  необходимых отчетных форм, реквизитов и подписей на них, а также простейшей счетной проверкой промежуточных итогов и валюты баланса.

      Цель второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу, это необходимо для того, чтобы оценить условия функционирования предприятия в данном отчетном периоде и учесть в анализе факторы воздействие которых повлекло изменения в имущественном и финансовом положении организации и которые нашли свое отражение в пояснительной записке.

      Третий  этап является основным в анализе  хозяйственной деятельности. Целью  этого этапа является оценка результатов  хозяйственной деятельности и финансового  состояний хозяйствующего субъекта. Необходимо отметить что степень детализации анализа финансово-хозяйственной деятельности может варьировать в зависимости от поставленных целей.

      В начале анализа целесообразно охарактеризовать финансово – хозяйственную деятельность предприятия, указать отраслевую принадлежность и прочие отличительные признаки.

      Затем производиться анализ состояния  «больных статей отчетности» , а именно статей убытков (форма №1 – строки 310, 320, 390, форма №2 строки – 110, 140, 170), долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и займов, непогашенных в срок (форма №5 строки 111, 121, 131, 141, 151), просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (форма №5 строки 211, 221, 231, 241) а также просроченных векселей (форма №5 строка 265).

      В случае наличия сумм по этим статьям необходимо изучить причины их появления. Иногда информацию в данном случае может дать лишь дальнейший анализ и окончательные выводы можно будет сделать позже. [7,c.192-194] 
 
 
 
 
 
 
 

2. КРАТКИЙ АНАЛИЗ  ПРИРОДНЫХ И ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 
2.1. Краткая оганизационно-экономическая характеристика предприятия .. 

        Территория землепользователя хозяйства СХПК «Исток» расположена в Красночетайском районе Чувашской Республики.

     Административно-хозяйственный центр  СХПК «Исток»  - селение Старые Атаи, расположен в 25 км от районного центра – с. Красные Четаи, и в 150 км столицы республики - г. Чебоксары.

     Транспортная связь с пунктами  сдачи сельскохозяйственной продукции,  с административными центрами  района и республики осуществляется по дорогам общегосударственного  и районного назначений.

   Сельскохозяйственная  освоенность земель высокая, 96,7 % от общей площади землепользования занимают сельскохозяйственные угодья. В составе сельскохозяйственных угодий пашня занимает 92,7%, многолетние насаждения – 0,3%, сенокосы – 0,2%, пастбища- 6,8%.

     Климат зоны расположения хозяйства  умеренно-континентальный, с холодной  морозной зимой и теплым летом  и хорошо выраженными переходными  сезонами. Средняя температура января - 16.°С, июля-19°С. Район относится к зоне достаточного, но неустойчивого увлажнения. В среднем за год выпадает свыше 500 мм осадков, максимум которых приходится на июль.

   Восточная часть территории хозяйства представляет собой повышенную равнину, изрезанную ручьями, текущими с востока на запад. Преобладающими элементами рельефа являются широкие платообразные повышения и пологие склоны крутизной 1-3.

     По данным почвенного обследования  на территории хозяйства расположены  почвы следующих типов: дерново-глеевые,  серые лесные глеевые, торфяные болотные низинные, аллювиальные дерновые насыщенные и овражно-балочный комплекс.

     Поверхность представляет собой  полого-холмистую равнину, сильно  расчлененную овражно-балочной сетью  (глубина оврагов до 20 м), но посевные  площади в хозяйстве выровнены и пригодны для выращивания всех культур, возделываемых в хозяйстве.

     Территория землепользователя хозяйства СХПК «Исток» относится к лесостепной зоне. Существующие лесные участки и древесно-кустарниковые  насаждения имеют почвозащитное и водоохранное значение.

   В травостое преобладают мятлик луговой, овсяница луговая, мятлик узколистый, полевица обыкновенная, тимофеевка луговая  и др.

    Сорная  растительность на полях представлена овсюгом, редькой дикой, осотом розовым  и другими. Борьба с сорной растительностью ведется агротехническими и химическими способами.

    Далее определим коэффициент специализации СХПК «Исток».

    Специализация сельскохозяйственного предприятия  как форма общественного разделения труда выражается в преимущественном производстве определенных видов продукции, а иногда и в выполнении отдельной стадии в производстве готового продукта. Специализация сельского хозяйства заключается в выделении одной главной или нескольких основных отраслей и создание условий для преимущественного развития.

    Основные  показатели специализации сельскохозяйственного  предприятия – это уровень  и коэффициент специализации.

    Уровень специализации хозяйства определяют по удельному весу главной (основной) отрасли в структуре товарной сельскохозяйственной продукции. К специализированным относят предприятия с главной отраслью, на долю которой приходится свыше 50% всей товарной продукции сельского хозяйства, а также предприятия, имеющие две основные отрасли, каждая из которых дает не менее 25%. Сельскохозяйственные предприятия, имеющие 3 и более основных отраслей, относят к многоотраслевым (неспециализированным).

    Другим  важным показателем является коэффициент  специализации:

    К_с  = _,   где

    ∑У_m – сумма удельных весов товарной продукции отдельных отраслей;

    i– порядковый номер вида товарной продукции в ранжированном ряду по удельному весу в сумме выручки от реализации, начиная с высшего.

    Коэффициент менее 0,35 выражает низкий уровень специализации, от 0,35 до 0,5 – средний, от 0,5 до 0,6 –  высокий, выше 0,6 – углубленную специализацию.

    Специализация обуславливает производственное направление  хозяйства, которое характеризуется  главной или основными отраслями. Производственное направление чаще всего определяют по структуре товарной сельскохозяйственной продукции за последние три года. Расчет коэффициента специализации в СХПК «Исток» в 2008-2010г.г. представлен соответственно в таблице 2.1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.1

Расчет коэффициента специализации в СХПК «Исток» Красночетайского района ЧР в 2008, 2009 и 2010гг. 

2008 г: Кс =  100/337,2 = 0,297

2009 г: Кс = 100/501,4=0,199

2010 г: Кс =100/524 =0,191.

    Исследования  показывают, что углубление специализации  способствует повышению экономической  эффективности производства. Высокая  экономическая эффективность сельскохозяйственного производства на специализированных и крупных предприятиях достигается за счет применения интенсивных и ресурсосберегающих технологий, комплексной механизации производства. На примере СХПК «Исток» проведен экономический анализ сложившегося уровня специализации. Рассчитанные коэффициенты специализации свидетельствуют о низком уровне специализации за все 3 года . Это говорит о том, что предприятие относится к числу неспециализированных и является многоотраслевым. Можно сделать вывод , что основными отраслями хозяйства являются животноводство и растениеводство примерно одинаково. Следовательно, хозяйство имеет молочное и зерновое направления производства и сбыта.

       Главной целью деятельности любого предприятия является получение максимальной прибыли при наиболее эффективном использовании имеющихся производственных ресурсов. В условиях рыночной экономики,  когда деятельность осуществляется на свой страх и риск, проблема эффективности производства приобретает первостепенное значение. По существу, эффективность выражает степень достижения основных целей. Эффективность определяется в одних случаях путём сопоставления эффекта и привлечённых ресурсов, в других – эффекта и осуществлённых затрат. Для оценки эффективности используют показатели: землеотдача, землеёмкость, фондоотдача, фондоёмкость, материалоёмкость,  производительность труда, трудоёмкость.

     Наиболее  важным и существенным условием деятельности, определяющим профиль производства и сочетания отраслей, следует  считать из природных: структуру  сельскохозяйственных угодий, характер естественных сенокосов и пастбищ, наличие естественных  и искусственных водоемов на территории землепользования хозяйства, а также лесов или же близость его к государственному лесному фонду. 
 
 

                                                                                               Таблица 2.2.

Состав и структура  земельных фондов СХПК «Исток»

     При анализе таблицы можно сделать  вывод, что изменений в общей  площади земельных ресурсов не произошло. Из структуры земельных угодий были изъяты пастбища в 2010 году.

     Экономическая эффективность сельскохозяйственного производства в значительной мере зависит от обеспеченности основными фондами. Основные фонды – это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями, по мере износа, со сроком службы более одного года. 
 
 

                                                                                             Таблица 2.3.

Состав  и структура основных фондов