Анализ финансового состояния ЗАО «Банк русский стандарт»

УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ

 

_______________________ факультет

 

Кафедра ________________________

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

           ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ  БАНКА

 

 

 

Исполнитель:

студент __ курса ___ группы

очной формы обучения

_________________________

 

 

 

Научный руководитель:

                                                                             _________________________

_________________________

 

 

 

Дата защиты ___________

Оценка ________________

 

Зав.кафедрой ___________

                     /_____________/

 

 

 

Воркута - 2014

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..  3

1. Основные положения операционной деятельности банка………………….. 5

  1.1. Значение и виды банковской отчетности………………………………… 8

  1.2.Годовая бухгалтерская отчётность банка…………………………………. 8

  1.3. Баланс банка и принципы его построения………………………………... 12

2. Аудит в банковской сфере……………………………………………………. 16

  2.1. Цели и виды аудита банков……………………………………………….. 16

  2.2. Проблемы перехода на международные принципы учета в банках……. 18

  2.3. Основные методы анализа финансового состояния

коммерческого банка…………………………………………………………….. 22

3. Анализ финансового состояния ЗАО «Банк русский стандарт»…………… 25

  3.1 организационно-экономическая характеристика ЗАО «банк русский стандарт»………………………………………………………………………… 25

  3.2. Анализ финансового состояния ЗАО «банк русский стандарт»……….. 26

  3.3. Предложения по улучшению финансового состояния ЗАО

«Банк Русский Стандарт»……………………………………………………….. 29

Заключение………………………………………………………………………. 40

Список использованных источников…………………………………………… 42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечении прибыли на основании лицензии ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные ФЗ «О банках и банковской деятельности».

Коммерческий банк – это высокоорганизованная кредитная организация, создаваемая для привлечения и размещения денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг юридических и физических лиц и прочих операций на условиях возвратности и платности, обеспечивающая потребности общества, возмещающая расходы и приносящая прибыль.

Итоги деятельности Банка отражаются в его ежемесячных, квартальных и годовых бухгалтерских балансах, отчетах о прибылях и убытках, годовых отчетах, иных видах статистической и финансовой отчётности, которые представляются в уполномоченные государственные органы по формам и в сроки, установленные действующим законодательством.

Финансовый год Банка начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Банк (кредитное учреждение), как и любая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него капитал.

Годовой отчет составляется с учётом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера. Годовой отчёт составляется в валюте Российской Федерации - в рублях.

Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учётной политике кредитной организации исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учётом сроков проведения аудиторской проверки. В условиях изменяющегося курса валюты и общей нестабильности экономики банковский сектор находится в особой зоне риска, поэтому годовой баланс кредитной организации и связанный с этим финансовый анализ отражаемых в нём показателей имеет важное значение для построения стратегии будущего развития банка. Это определяет актуальность темы курсовой работы.

Предметом работы являются существующая финансовая система в российских банках и годовые бухгалтерские отчёты.

Объектом курсовой работы выступает ЗАО «Банк Русский Стандарт», который является одним из самых успешных участников банковского сектора России.

Целью работы является выявление основных проблем в области предоставления банками годовой отчётности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- Основные положения операционной деятельности банка

- Годовая бухгалтерская отчётность банка

- Аудит в банковской сфере

- Дать организационно-экономическую характеристику ЗАО «Банк Русский Стандарт»

- Оценить финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Банки являются основным звеном кредитной системы. Они мобилизуют и превращают в действующий капитал временно свободные денежные средства, сбережения и доходы разных слоев населения, выполняют разнообразные кредитные посреднические, инвестиционные, доверительные и другие операции.

 

 

 

 

 

 

 

1. ОСНОВЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

 

Операционная деятельность банка – деятельность по привлечению и размещению ресурсов, где в качестве основной цели – извлечение прибыли

Задачи операционной деятельности в банках

В операционной деятельности КБ весомую роль играет банковский учет, с помощью которого обеспечивается формирование информации о движении средств и их источниках.

Задачи операционной деятельности:

1) Формирование полной  и достоверной информации о  финансово-хозяйственных процессах  и результатах деятельности банка, необходимой для оперативного  руководства и составления отчетности.

2) Контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и их источников.

3) Обеспечение клиентов  банка своевременной и точной  информацией о движении средств  на расчетных, текущих, кредитных  и других счетах.

Основная доля банковских операций связаны с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это определяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.

Организация учетно-операционной работы в банке включает:

1) Построение учетно-операционного  аппарата;

2) Организацию рабочего  дня и документооборота; 
        3) Внутренний банковский контроль – совокупность процедур, обеспечивающих соблюдение внутренних и внешних положений при осуществлении операций банка, достоверность и полноту информации. 
Дополнительному контролю подлежат отдельные операции, при выполнении которых существует вероятность возникновения ошибки и махинаций: 

• выдача чековых книжек,
• выдача денежных средств в национальной и иностранной валютах;
• взыскания с клиентов штрафов,
• операции по доходам и расходам банка;
• депозитные операции и другие.

Цели операционной банковской деятельности

Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечить выполнение следующих условий:

1) Все операции с документами, принятые от клиентов в течение  операционного времени, отражаются  в бухгалтерском учете в тот  же день.

2) Обработка документов  должна производиться в течение  рабочего дня по графику, чтобы  до конца операционного времени  составить текущую отчетность.

3) Не позднее следующего  рабочего дня составляется ежедневный  бухгалтерский баланс (так как  выписки с корреспондентских  счетов банка поступают на  следующий день после проведенных  операций).

Для эффективной организации операционной деятельности в учреждении банка должен быть установлен единый порядок прохождения документов по всем стадиям обработки.

Организация операционной деятельности предполагает наличие документированных операционных процедур по всем банковским операциям в соответствии с законодательством.

Операционная деятельность банка должна быть организована таким образом, чтобы обеспечить:

1) Накопление и предоставление информации о каждой операции с обязательным обозначением всех параметров для обеспечения банковской отчётности.  
2) Операционную деятельность банка обеспечивают работники из фронт-офиса и бэк-офиса.

Фронт-офис – это подразделения банка, сотрудники которого инициируют и организуют банковские операции. Бэк-офис – подразделение, где исполнители обеспечивают регистрацию, проверки, сверки, учет операций и их контроль.

В целях рациональной организации учетной работы в учреждениях банка составляется график документооборота по банковским операциям. Документооборот прохождения документов можно представить следующей схемой:

 

Рисунок 1. Схема документооборота в банке.

 

Составление баланса является основной задачей бухгалтерской службы коммерческого банка. Со вступительного баланса на начало каждого цикла бухгалтерского учета начинается работа бухгалтерии, а заключительным балансом на конец цикла она завершается и одновременно начинается следующий цикл.

 

1.1. ЗНАЧЕНИЕ И ВИДЫ БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

            

Основное назначение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка.

Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация использует условные классификации, предположительные оценки в этом смысле является приблизительной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных суд с большой долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогичное отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии Ликвидной форме.

 

1.2. ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ БАНКА

 

Годовая отчетность составляется за отчетный период. Отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Годовая отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений кредитной организации, в том числе ее филиалов и внутренних структурных подразделений. Годовая отчетность составляется в валюте Российской Федерации.

В годовой отчетности все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах отражаются в рублях по учетной цене, установленной Банком России на отчетную дату.

Основой для составления годовой отчетности являются:

- баланс кредитной организации на 1 января;

- оборотная ведомость по счетам кредитной организации за отчетный год по форме приложения 7 к приложению к Положению N 385-П;

- отчет о финансовых результатах по форме приложения 4 к приложению к Положению N 385-П;

- сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 13 к приложению к Положению N 385-П.

Расхождения между соответствующими показателями годовой отчетности и данными типовых форм синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению событий после отчетной даты не допускаются.

Годовая отчетность кредитной организации подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение представляется в соответствии с требованиями Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Годовая отчетность представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, которые осуществляют надзор за их деятельностью.

Годовая отчетность опубликовывается вместе с аудиторским заключением.

 В целях составления  годовой отчетности кредитные  организации проводят в конце  отчетного года следующие мероприятия.

Проведение инвентаризации по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами по другим операциям, а также инвентаризации денежных средств и ценностей, в том числе ревизии кассы, по состоянию на отчетную дату.

По результатам инвентаризации принимаются меры по устранению выявленных расхождений между фактическим наличием соответствующих объектов и данными бухгалтерского учета. Излишки и недостачи должны быть отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета в отчетном году в соответствии с требованиями пункта 1.9 части I приложения к Положению N 385-П с тем, чтобы данные годовой отчетности отражали фактическое наличие имущества, требований и обязательств кредитной организации на отчетную дату.

По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годовой отчетности осуществляется реформация баланса.

На основании решения годового собрания акционеров (участников) сумма распределенной между акционерами (участниками) прибыли отчетного года в виде дивидендов отражается бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 70801 «Прибыль прошлого года»

Кредит - счета N 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам».

При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении прибыли отчетного года (ее части) на формирование (пополнение) резервного фонда кредитной организации на соответствующую сумму осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет - счета N 70801 «Прибыль прошлого года».

Кредит - счета N 10701 «Резервный фонд»

В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:

• Годовой баланс (ф. № 101),

• Отчет о прибылях и убытках (ф. № 102);

• Приложение к балансу об использовании прибыли и фондов (ф. № 126);

• Расчет резерва на возможные потери по ссудам (ф. № 115);

• Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке.

• Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместной хозяйственной деятельности и др.) с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются по почте выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. В этих целях составляются проверочные ведомости.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесенные на финансовые результаты, исходя из Правил ведения бухгалтерского учета.

Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся к компетенции налогового учета и не могут влиять на конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчету оценивается состояние учета в банке, расшифровываются остатки отдельных счетов.

Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью ее является подтверждение достоверности полноты и реальности счета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

 

1.3. БАЛАНС БАНКА И ПРИНЦИПЫ ЕГО ПОСТРОЕНИЯ

 

Баланс коммерческого банка (КБ) - это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам, коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляр (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.

Действовавший до 1998 г. План счетов, который был ложен в основу построения банковских балансов, использовал принцип группировки счетов по экономическим однородным признакам.

Правило понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву строго не соблюдается и прослеживается лишь в тенденции.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные.

Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные - для их размещения.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета и счета второго порядка - детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначают тремя цифрами от 102 до 705. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Например, 102 – Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, 10201

Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обновленных акций, принадлежащих Российской Федерации.

Балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически однородного содержания и ликвидности. Номенклатура внебалансовых счетов - пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы также в семи разделах.

С 1 января 1998 г. введен новый План счетов, разработанный на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральных конов Российской

Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»,  «О банках и банковской деятельности», использованием международных стандартов бухгалтерского учета банках, требований международных организаций в области финансовой статистики.

Введение нового Плана счетов вместе с совершенствованием принципов организации учета в банках практически означает реформу банковского бухгалтерского учета.

Новый План счетов строится на следующих международно признанных принципах бухгалтерского учета:

- непрерывность деятельности кредитной организации; постоянство методов учета;

- незыблемость входящего баланса; приоритет содержания над формой;

- осторожность при совершении банковских операций;

- раздельное отражение остатков по активно-пассивным счетам; открытость учета.

Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль.

При формировании нового Плана счетов учтены изменения, имевшие место в последние годы в основах экономической системы, принципах организации экономических отношений, расширение функций и увеличение числа проводимых банками операций. Изменены общая структура Плана счетов, которая теперь базируется на выделении в разделы однотипных по содержанию банковских операций (межбанковские операции, счета клиентуры, привлеченные и размещенные средства, операции с ценными бумагами).

В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:

     Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов. Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривается наличие парных счетов - активного и пассивного. В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо (остаток) по результатам предыдущего дня.

При образовании кредитового сальдо в результате совершения банком в течение дня операций, отражаемых по активному счету, оно также в конце дня должно быть перенесено на парный пассивный счет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АУДИТ В БАНКОВСКОЙ СФЕРЕ

 

В современных условиях, характеризующихся развитием банковского сектора, особенно актуальными становятся упорядочение методики осуществления аудиторской работы, систематизация практики проверки правильности оформления и отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций коммерческих банков. Необходимым элементом инфраструктуры банковского рынка являются аудиторские фирмы, которые наряду с надзорными органами способствуют устойчивому функционированию банковской системы России.