Анализ финансовой деятельности предприятия. 21

4

Содержание

Введение                                                                                                                                                                         4

1 Анализ организационно-технического уровня производства                                          6

2 Анализ производства и реализации продукции                                                                       10

2.1 Анализ динамики и выполнения плана производства продукции                             10

2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции                                                                       12

3 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия                                                         15

3.1 Анализ производительности труда                                                                                                   15

3.2 Анализ трудоемкости                                                                                                                               17

4 Анализ использования основных средств                                                                                     19

4.1 Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ                                           19

5 Анализ использования материальных ресурсов предприятия                                           23

5.1. Анализ использования материальных ресурсов                                                                       23

6 Анализ себестоимости продукции                                                                                                   27

6.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции                                           27

7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия                                           29

7.1 Анализ финансовых результатов производства продукции                                           29

7.2 Анализ рентабельности                                                                                                                               29

Заключение

Список литературы

Введение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является  научной базой принятия  управленческих решений в бизнесе. Для того, чтобы грамотно принимать решения, давать советы по их реализации необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять последствия принимаемых решений, которые могут оказать существенное влияние на дальнейшую деятельность предприятия. Поэтому так важно обладать необходимыми знаниями, чтобы в современных условиях производить комплексный анализ хозяйственной деятельности организации и отдельных ее частей, чтобы адаптироваться к изменениям, происходящим в рыночных условиях и находить правильные решений и выходы из сложившихся проблем.

Целью курсовой работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Альфа» и формулировка предложений и способов по их улучшению. Для достижения указанной цели мною были поставлены и решены следующие задачи:

-                               расширение теоретических знаний по изученному курсу «Анализа финансово-хозяйственной деятельности»;

-                               приобретение практических навыков по расчету и анализу важнейших экономических показателей работы предприятия: производительности труда, трудоемкости, интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов, материалоемкости продукции, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, прибыли от реализации и рентабельности продукции;

-                               приобретение практических навыков составления документов с табличными вставками и  приложениями;

-                               приобретение навыков составления и оформления курсовой работы в соответствии с общими требованиями к текстовым документам.

Итак, в данной курсовой работе  рассматривается работа ЗАО «Альфа» за пять лет (2005г. – 2009 г.). Особое внимание уделяется двум последним годам (2008 г. и 2009 г.), для которых производится расчет и анализ организационно-технического уровня  производства, динамики и выполнения плана производства  продукции, ассортимента и структуры продукции. Также производится расчет и анализ производительности труда, одним из способов детерминированного факторного анализа - способом абсолютных разниц. Расчет и анализ фондоотдачи и материалоемкости продукции, способом цепной подстановки. В последних разделах курсовой работы анализируются  финансовые результаты работы предприятия - себестоимость, прибыль от реализации продукции и рентабельности продукции за 2008 и 2009 годы.

1 Анализ организационно-технического уровня производства

Таблица 1.1  Исходные данные для оценки и анализа ОТУП

Коэффициент организационно-технического уровня производства на

ЗАО «Альфа» рассчитывается по формуле:                 

7

КОТУП = а1 КТУ + а2 КОУ 

(1)                                            

7

где  КТУ – обобщающий показатель ТУП

       КОУ – обобщающий показатель ОУП

       а1 , а2 – коэффициенты весомости соответствующих обобщающих показателей ОТУП

       а1 = 0,55

а2 = 0,45

Технический уровень производства  характеризует степень развития средств производства и прогрессивность технологии; рассчитывается по формуле:

7

КТУ = ∑Кв ·Пф/Пн

(2)

7

где  Кв – коэффициент весомости фактора

        Пф - фактическое значение фактора

        Пн – нормативное или плановое значение фактора

Для расчета показателей: средний возраст технологических процессов (таблица 1.1 п. 3) и средний возраст технологического оборудования (таблица 1.1 п. 4) используется  следующая формула

7

КТУ = ∑Кв ·Пн/Пф

(3)

7

1) КТУ2008г. = 0,5 · 0,68 /0,75 +0,25 · 0,75/0,8 + 0,1 · 3 /3,1 + 0,08 · 4 /4,2 + 0,07 · 20/25 = 0,45 + 0,23 + 0,10 + 0,08 + 0,06 = 0,92

Организационный уровень производства характеризует уровень развития организации производства, труда и управления, уровень организованности процессов; рассчитывается по формуле:

7

КОУ = ∑Кв ·Пф/Пн

(4)

7

где  Кв – коэффициент весомости фактора

        Пф - фактическое значение фактора

        Пн – нормативное или плановое значение фактора

Для расчета показателей: коэффициент текучести кадров за год (таблица 1.1 п. 11) и потеря рабочего времени (таблица 1.1 п. 12)  используется формула

7

КОУ = ∑Кв · Пн / Пф

(5)

7

2) КОУ2008 г. = 0,08 · 0,6 /0,6 + 0,15 · 0,9 /0,95 + 0,1 · 1,5/2 + 0,15 · 89 /100 + 0,1 · 35/45 + 0,15 · 9 /8,5 + 0,05 · 2 /2,1 + 0,07 · 0,88 /0,95 + 0,05 · 0,79 /0,8 + 0,1 · 0,84 /9 =  0,08+0,14+0,08+0,13+0,08 +0,16+0,05+0,06+0,05+0,09 = 0,92

КОТУП = 0,55 · 0,92 + 0,45 · 0,83 = 0,51+0,37=0,92 <  1

КОТУП 0,92 < 1, что не дает гарантии выпустить продукцию по соответствующим требованиям.

В 2008 г. ОТУП не позволил в полной мере выпустить конкурентоспособную продукцию.

              Для повышения КОТУП необходимо:

- повысить уровень механизации и автоматизации производства

- повысить уровень прогрессивности технологических процессов

- повысить фондовооруженность труда работников фирмы

- сократить потери рабочего времени

- повысить ритмичность производства

3) КТУ2009г. = 0,5 · 0,76 /0,75 +0,25 · 0,8 /0,8 + 0,1 · 3 /2,2 + 0,08 · 4 /2,8 + 0,07 · 25 /25 =  0,51+0,25+0,14+0,11+0,07 = 1,08

4) КОУ2009г. = 0,08 · 0,62 /0,6 + 0,15 · 0,96 /0,95 + 0,1 · 2,2 /2 + 0,15 · 99 /100 + 0,1 · 35/45 + 0,15 · 9 /9 + 0,05 · 2 /1,5 + 0,07 · 0,95 /0,95 + 0,05 · 0,8 /0,8 + 0,1 · 0,9 /0,9 = 0,08+0,15+0,10+0,15+0,08+0,15+0,07+0,07+0,05+0,1 = 1,0

КОТУП = 0,55 · 1,08 + 0,45 · 1,0  = 0,59+0,46= 1,05  1

Коэффициент  ОТУП на 2009 г. стал больше 1 потому, что  ОТУП соответствует технологическому уровню продукции. Это говорит о том, что уровень организации и технологии позволяют выпускать конкурентоспособную продукцию.

              Анализ данных таблицы показал, что в 2008 г. почти  все показатели ОТУП были ниже нормативов. В 2009 г. предприятие  ЗАО «Альфа» провело техническое перевооружение, обновило техническое   оборудование, процессы, что позволило повысить уровень автоматизации  производства и организованности процессов.

Уровень механизации и автоматизации производства повысился на 11,76 % за счет приобретения нового более прогрессивного оборудования - 2 станка. Также приобретение оборудования повлияло на повышение уровня прогрессивности технологических процессов на 6,67 % и увеличение фондовооруженности труда работников фирмы увеличилась на 25 %.

   Произошло повышение уровня кооперации производства на 3,33 % т.к.  некоторые комплектующие ( детали ) на предприятии не производятся.

Уровень специализации увеличился на 6,67 %, т.е. производство профильной продукции –«Пылесос»,«Микроволновая печь» - возросло в связи с повышением спроса на нее.

Внедрение в производство 2 единиц оборудования привело к снижению потерь рабочего времени на 28,57 % и к  увеличению коэффициента  сменности работы технологического оборудования   на 40%

Укомплектованность штатного расписания увеличилось на 11,23 %, т.к. на работу были взяты люди с более высокой квалификацией. Удельный вес основных производственных рабочих в   численности работников фирмы не изменился. Коэффициент текучести кадров за год увеличился на 5,88%.

              Коэффициента частоты травматизма на ЗАО «Альфа» не выявлено, т.к. там работают квалифицированные специалисты, а также периодически проводится инструктаж по технике безопасности.

              Коэффициенты пропорциональности частичных производственных процессов по мощности и непрерывности производственных процессов увеличились, соответственно на 7,95% и 1,26%. В конечном итоге все эти факторы повлияли на повышение коэффициента ритмичности производственных процессов на 7,14 % .                                                                                                  

2  Анализ производства и реализации продукции

2.1 Анализ динамики  и выполнения плана производства продукции

              Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции, расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 2.1)

                       Таблица2.1  Динамика производства продукции

Из таблицы видно, что за пять лет стоимость выпущенной продукции возросла на 30,21%.

Среднегодовой темп роста производства продукции можно рассчитать по среднегеометрической:

ТВП =   п-1√ Т1 /100  · Т2 /100 · Т3 /100 · Т4/100  · Т5/100                (6)

где  п – число лет

ТВП =   5-1√ 1 · 1,1 · 1,009 · 1,0405 · 1,0866        =4√ 1,25 = 1,06               

Тр =  1,06 · 100 % = 106 %                                                                                                      (7)

Среднегодовой темп прироста производства продукции определяется по формуле:

7

Тпр = Тр – 100 %

                                               (8)

7

Тпр = 106 – 100 = 6 %

              План производства на 2009 г. принимается с учетом среднегодового темпа прироста, фактическое выполнение плана составило 125,5 млн. руб. Зная среднегодовой темп прироста определяем плановый показатель стоимости выпущенной продукции.

Плановый показатель определяется как произведение стоимости выпущенной продукции в 2008 г. и среднегодового темпа роста производства продукции

115,5·1,06= 122,43 (млн. руб.)

              Для большей наглядности динамику производства продукции можно изобразить графически.

     Т.р. %    Динамика выпущенной продукции                            

    Рис. 2.1. Динамика производства продукции в 2005- 2009 г.г.

              В 2006 г. темпы роста возросли на 10 %, что является причиной получения государственных субсидий и налоговых льгот, что позволило предприятию полностью расплатиться по своим долгам, закупить достаточное количество сырья и материалов (ДСП, кромочный пластик).

В 2007 г.  темпы роста снизились на 9,1%, из-за отсутствия продуманной рекламной политики.

В 2008 г. темпы роста возросли на 3,15% из-за увеличения объёма выпуска продукции.

В 2009г. темпы роста возросли на 4,61% в связи с повышением организационно-технического уровня производства, который в 2009 г. равен 1,05.

2.2  Анализ ассортимента и структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает ассортимент и структура производства продукции.

               Таблица 2.2 Выполнение плана по ассортименту продукции

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы 2.2. видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 99,62 % (121,97 / 122,43 · 100 % )

7

Проанализировав выполнение плана производства по ассортименту видно, что:

1) по продукции  «Пылесос»  план выполнен на 100,99 %

2) по продукции  «Микроволновая печь»  план выполнен на 136,67 %

3) по продукции «Стиральная машина»  план недовыполнен на  0,6 % (100% -99,4%).План не выполнен из-за недостатка электроэнергии .

4) по продукции «Холодильник» план не выполнен и составляет 99,60%. План не выполнен из-за аварии на производстве.

Причины недовыполнения плана по номенклатуре могут быть  как внешние, так и внутренние. К внешним  причинам относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально – технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины – недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.  

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели:

              - объем выпуска в стоимостной оценке;

              - прибыль;

              - рентабельность.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает и наоборот. То же происходит и с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

      Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей  представлен в таблице 2.3

               Таблица 2.3 Анализ структуры произведенной продукции

Коэффициент выполнения плана  по выпуску  продукции в целом  по предприятию в условно-натуральных единицах.

7

КВП = 31877 : 31342= 1,02

(9)

7

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 2 % по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 124878,6тыс. руб. При фактической структуре он выше на 621,4 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

3       Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

3.1  Анализ производительности труда

              Под производительностью труда понимается количество продукции, изготовленной в единицу времени одним работником.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = УД · Д · П · СВ                                          (10)

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных таблицы 3.1 проведем этот расчет способом абсолютных разниц.

При использовании  этого  способа величина влияния  факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

                     Таблица 3.1 Исходные данные для факторного анализа

Определение  среднегодовой выработки работников предприятия за счет изменения следующих факторов:

1)     Удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия:

∆ ГВУД = ∆УД · Дпл · Ппл · СВпл = 0,01 · 250 · 8 ·141,7 = 2834 (руб.)    

2)     Количества дней отработанных 1-м рабочим:

     ∆ГВД = УДф · ∆Д · Ппл · СВпл = 0,73 ·( -2) · 8 · 141,7  = -1655,06 (руб.)              

3)     Продолжительности рабочего дня:

∆ГВП =УДФ • ДФ • ∆П • СВпл = 0,73• 248 • (-0,2) • 141,7= -5130,67(руб.)

4) Среднечасовой выработки одного рабочего:

∆ ГВСВ = УДф · Дф · Пф · ∆ СВ = 0,73 · 248 · 7,8 · 4,96 =  7004,08 (руб.)

5)     Баланс факторов

∆ ГВ = ∆ ГВУД + ∆ ГВП + ∆ ГВД + ∆ ГВСВ             

∆ ГВ =  2834 +(-1655,06) + (-5130,67) + 7004,08 = 3,05 тыс. руб.

              На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше  планового на 8995,2 чел. -ч.Это значит, что имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует не в полном объеме.

          В среднем одним рабочим  отработано 248 дней, а по плану запланировано 250 дней, так как на ЗАО «Альфа» имеются внутренние потери рабочего времени: за один день они составили 0,2ч.,а за все отработанные дни всеми рабочими 30058ч (0,2·606·248).

Среднегодовая выработка на одного работающего предприятия выше плановой на 3,05тыс. руб. Она возросла на 2834руб.в связи с увеличением УД веса рабочих в численности ППП на 1%, и на 7004,08руб.за счет повышения среднегодовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли  сверхплановые целодневные и внутрисменные  потери рабочего времени, в результате чего выработка сократилась на 1655,06 руб. и 5130,67руб.

Продолжительность рабочего дня сократилась на 0,2 ч. из-за того, что проводилась наладка оборудования. Количество дней, отработанных одним рабочим сократилось на 2 в связи с приостановкой производства из-за того, что поставщик задержал поставку материалов. Но несмотря на эти факторы объем производства продукции увеличился на 3070 руб.

3.2   Анализ трудоемкости

Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции.

Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличение удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.