Анализ финансовых результатов предприятия. 5

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВПО «Казанский национальный исследовательский технический  университет им.А.Н. Туполева-КАИ»

Лениногорский филиал

ЭиМ

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Тема: Анализ финансовых результатов предприятия

Лениногорск 2013

Введение

Понятие "финансовый результат" вкладывается определенный экономический  смысл: превышение (снижение) стоимости  произведенной продукции над  затратами на ее производство; превышение стоимости реализованной продукции  над полными затратами, понесенными  в связи с ее производством  и реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации. В условиях рыночной экономики управление финансовыми результатами занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующего субъекта. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала.

Актуальность  данной темы выражается в комплексном  изучении, измерении и обобщении  влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки  специальными приемами системы показателей  плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации.

В целом финансовые результаты - это заслуга организации. Прибыль при этом является результатом хорошей работы или внешних объективных и субъективных факторов, а убыток - результатом плохой работы или внешних отрицательных факторов. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности организаций, а с другой - источник доходов бюджетов различных уровней. В ст.50 ГК РФ указано, что извлечение прибыли является основной целью деятельности коммерческих организаций.  

Целью курсовой работы является анализ финансовых результатов деятельности предприятия.  

Объектом работы являются финансовые результаты деятельности работы предприятия ООО «ТМС - Буровой Сервис». Важнейшими показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность. 

Предметом данной курсовой работы является изучение, показателей и конечных результатов  использования финансовых ресурсов. С целью выявления условий и возможностей для получения организацией прибыли проводится анализ финансовых результатов.

  Курсовая работа проведена на примере предприятия ООО «ТМС - Буровой Сервис» за 2010-2011 гг.

Анализ финансового результата на основе отчета о прибылях и убытках  в качестве обязательных элементов  включает в себя исследование изменения  каждого показателя за анализируемый  период, изучение структурных сдвигов. Исследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов.

Анализ финансовых результатов  предполагает решение следующих  задач:

1) анализ состава и  динамики прибыли;

2) анализ финансовых результатов  от обычных и прочих видов  деятельности;

3) анализ распределения  и использования прибыли.

К задачам данной работы можно отнести следующие:

1) определение экономического  содержания и видов финансовых  результатов деятельности организации;

2) раскрытие информационной  базы анализа финансовых результатов  и определение задач данного  анализа; 

3) проведение анализа  финансовых результатов на основе  конкретных данных.

В курсовой работе изложены теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия, проводится анализ прибыли до налогообложения, анализ прибыли от продаж, анализ рентабельности, а также рассматриваются пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

Курсовая работа состоит  из введения, из трех частей, в которые  входят теоритическая и практическая часть, заключение и список используемой литературы.

1 Теоретические основы оценки финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Экономическая сущность финансовых результатов

Состояние финансово-хозяйственной  деятельности предприятия может  быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы. Прибыль и есть финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы [16, с.229]. Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия.

В современной экономической науке термин «прибыль» и его содержание вызывают множество споров и разночтений. Существующая в настоящее время возможность неоднозначной интерпретации определений вида прибыли порождает проблемные ситуации, связанные с оценкой и исследованием этой сложной экономической категории. По мере развития экономической теории комплекс понятий и терминов, определяющих прибыль, претерпел значительные изменения от самого простого в качестве дохода от производства и реализации до понятия, характеризующего конечные финансовые результаты во всем многообразии коммерческой деятельности [27, с.10].

Прибыль и рентабельность – важнейшие  показатели, характеризующие экономические  результаты производственно-коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов  рыночной экономики [14, с.3].

Хозяйственная деятельность организации  достаточно разнообразна, это производственная, снабженческая, сбытовая и коммерческая деятельности. Поэтому прибыль организации  принимает разные формы. Исходным моментом в расчетах показателей прибыли  является выручка от продажи продукции, товаров и услуг, которая характеризует  завершение производственного цикла  организации, возврат авансированных на производство средств и превращение  их в денежную форму, а также начало нового цикла в обороте всех средств. Изменение в объеме продаж оказывает  наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности организации.

Классификация видов прибыли приведена  на рисунке 1 [8, c. 160].

Рисунок 1 Классификация показателей  прибыли

Итак, основные виды прибыли следующие:

- валовая прибыль – это разность  между выручкой от продаж и  себестоимостью реализованной продукции  за тот же период. Размер валовой  прибыли используется для характеристики  эффективности деятельности производственных  подразделений организаций;

- прибыль от продаж продукции  – разность между валовой прибылью  и расходами периода по основной  деятельности за тот же период. Вычитание из валовой прибыли периодических расходов, в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами, способствует разделению риска предпринимателя от возможной не продажи продукции с государством. Размер прибыли от продаж используется для оценки эффективности основной деятельности;

- прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности – сумма прибыли  от продаж и общего результата  от финансовых операций (проценты  к получению и уплате, доходы  от участия в других организациях  и др.). Значение данной прибыли  используется для оценки основной  и финансовой деятельности организации;

- прибыль до налогообложения  (балансовая прибыль) – это  сумма прибыли от финансово-хозяйственной  деятельности и прибыли (расхода)  от прочих внереализационных  операций. Балансовая прибыль является  показателем экономической эффективности  всей хозяйственной деятельности  предприятия;

- чистая прибыль (убыток) отчетного  периода – это балансовая прибыль  минус текущий налог на прибыль.

Важно разделение прибыли на бухгалтерскую, экономическую и налоговую.

Бухгалтерская прибыль – прибыль  от предпринимательской деятельности, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных  издержек самого предпринимателя, в  том числе упущенной выгоды.

Экономическая прибыль – разница  между доходами и экономическими издержками, включающими наряду с  общими издержками альтернативные (вмененные) издержки; исчисляется как разность между бухгалтерской и нормальной прибылью предпринимателя.

Налоговая прибыль -прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли и уровня рентабельности [21, с.180]. Поэтому система показателей  финансовых результатов включает в  себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем  выше уровень рентабельности, тем  выше эффективность хозяйствования.

1.2 Прибыль как результат предпринимательской  деятельности

Прибыль – многозначный термин. Чаше всего его рассматривают как  денежный успех, положительный результат, награду за риск. Прибыль возникает  в результате производственной, торговой, научно-исследовательской, творческой, спекулятивной и другой предпринимательской  деятельности.

Возможность получения прибыли  стимулирует рисковое поведение, стремление к нововведениям, освоение новых  технологий, материалов, продукции.

Экономическая нестабильность, монопольное  положение товаров производителей искажают формирование прибыли как  чистого до хода, приводят к стремлению получения доходов главным образом  в результате повышения цен. Формирование прибыли проходит долгий путь и начинается с ее расчетов и учета факторов на нее влияющих. В общем виде можно выделить прямые факторы, очевидные и понятные. Чем выше цены, тем больше прибыль; чем больше объем выпуска продукции, тем больше прибыль; чем ниже за траты на производство и реализацию продукции, тем больше прибыль. Кроме факторов, непосредственно влияющих на величину и динамику прибыли, существуют и факторы косвенного воздействия. Их можно объединить в две группы:

- факторы, зависящие от усилий предприятия:

- уровень хозяйствования;

- компетентность руководства и  менеджеров;

- конкурентоспособность продукции;

- организация производства и  труда;

- производительность труда;

- состояние и эффективность производственного и финансового планирования;

- факторы, не зависящие от усилий предприятия:

- конъюнктура рынка;

- уровень конкуренции;

- инфляционные процессы;

- уровень цен на потребляемые материально-сырьевые, топливно-энергетические ресурсы;

- налоговые платежи с прибыли.

Так как прибыль – источник производственного, научно-технического и социального  развития, ее отсутствие ставит предприятие  в крайне сложное финансовое положение, не исключающее банкротство.

Сущность прибыли наиболее полно  выражается в ее функциях. В отечественной  литературе есть расхождения в количестве функций и их трактовании, но наиболее часто выделяются следующие:

- в обобщенной форме прибыль  отражает результаты предпринимательской  деятельности и выступает одним  из показателей ее эффективности;

- стимулирующая функция позволяет  использовать прибыль на развитие  производства, стимулирует труд  работников предприятия, обеспечивает  социальное развитие и т.д.  В этом ее качестве она увязывает  интерес организации и персонала,  так как стимулирует их стремление  к осуществлению более эффективной  хозяйственной деятельности, с тем чтобы больше получить выгоды в виде прибыли;

- прибыль выступает доходным  источником для финансирования  государственных расходов (государственных  инвестиций, производственных, научно-технических,  социально-культурных программ).

Прибыль – это один из составных элементов рыночных отношений. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, услуг в процессе предпринимательской деятельности.

Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку, которую  получил предприниматель в ходе реализации своей продукции, и затраты  на производство и реализацию. Если выручка больше себестоимости, финансовый результат говорит о получении  прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью получение при были, но не всегда ее извлекает.

Это связано с тем, что на прибыль  действуют много компонентов, как положительных, так и отрицательных. Ведущее значение прибыли не означает, что ее надо получать в ущерб производственному и социальному развитию предприятия. Увеличение цен, наращивание дешевой, но некачественной продукции только на время могут позволить прирост прибыли.

Основная цель любой коммерческой структуры состоит в максимально  возможном увеличении прибыли ее владельцев. Используя этот показатель в качестве оценки деятельности, можно  попытаться стабильно повышать доходы предприятия за счет целого ряда мероприятий:

-  управления номенклатурой выпускаемой продукции, ранжируя ее по мере убывания рентабельности;

-  планирования обновления номенклатуры продукции;

-  обновления устаревшего оборудования и освоения новых технологий;

-  разработки оперативных планов по развитию производства на длительный срок;

-  определения инвестиционной и дивидендной политики;

-  использования рынка ценных бумаг.

Оптимальное использование большинства  из перечисленных возможностей по росту  прибыли может быть получено в  результате глубокого анализа по критерию доходности, перебора возможных  вари антов, обоснованных стратегических планов по прибыли.

1.3  Анализ рентабельности предприятия

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, так как учитывают ресурсы, затраченные на получение прибыли, то есть их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

1) показатели рентабельности, характеризующие прибыльность продаж  или рентабельность реализованной  продукции,

2) показатели рентабельности, характеризующие рентабельность  производства продукции и реализуемых  инвестиционных проектов,

3) показатели рентабельности, характеризующие доходность капитала  и таких его составляющих, как  собственный и заемный капитал.

Основные показатели рентабельности:

- Общая рентабельность - отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств.

- Рентабельность собственного  капитала - отношение прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.

  - Рентабельность активов - отношение чистой прибыли, полученной за период к средней величине активов предприятия за период.

          Используется при расчете одного  из важнейших финансовых показателей - финансового рычага.

- Рентабельность продукции - отношение всей полученной прибыли к полной себестоимости реализованной продукции.

- Рентабельность конкретного  изделия - отношение прибыли от реализации изделия к полной себестоимости изделия. Этот показатель очень важен для принятия решений по управлению производством. Он показывает степень рентабельности производимого изделия. Учитывая, что цель предпринимательской деятельности - получение максимальной прибыли, предприятие после анализа рентабельности изделия должно принять решение - избавиться от убыточных и малорентабельных изделий и увеличить выпуск высокорентабельных видов продукции.

- Рентабельность оборота - отношение прибыль к валовой выручке. 

Экономическое содержание рентабельности тождественно понятию «прибавочная стоимость». Как экономическая категория  рентабельность отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и  распределении национального дохода.  

Основными функциями рентабельности  являются:  
1) учетная;

2) оценочная;

3) стимулирующая.

Внедрение инноваций как  источник рентабельности предполагает производство (реализацию) нового товара (услуги) более высокого качества, освоение нового рынка, организационно-управленческие новшества, освоение новых источников поступления товаров. 
 
         Продолжительность притока рентабельности от внедрения инноваций определяется следующими факторами: важностью изобретения, значимостью и постоянством потребностей, удовлетворяемых данным товаром (услугой), характером деятельности, патентно-лицензионным законодательством в стране, внедрением инноваций; общей стратегией, проводимой промышленным предприятием на рынке, состоянием конкурентной среды в данной отрасли [17, c. 97]. 

Основные факторы, характеризующие  специфику деятельности: фондовооруженность, уровень издержек, динамика спроса, структура рынка (во Франции самый высокий уровень рентабельности производства сырья и материалов, товаров, сельскохозяйственной продукции, торговли). 
          Рентабельность, учитывая различия между ее ожидаемым и полученным уровнем, выполняет следующие четыре функции: 
          1) ожидаемая рентабельность является основой принятия инвестиционных решений;  
          2)полученная рентабельность выступает измерителем результатов деятельности предприятия;  
          3) часть полученной рентабельности является источником самофинансирования предприятия;  
         4) часть рентабельности поступает в качестве вознаграждения владельцам капитала (в условиях акционерной формы собственности).

Таким образом, обобщающая оценка финансового состояния предприятия  достигается на основе результативных показателей рентабельности. 
          Уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

2. Методика анализа финансовых результатов

2.1 Характеристика предприятия  ООО «ТМС - Буровой Сервис»

Зарождению предприятия  Общества с ограниченной ответственностью «ТМС - Буровой Сервис» способствовало открытие Ромашкинского месторождения нефти. В результате бурного развития в конце 50-х гг. нефтедобывающей промышленности встала необходимость в создании мобильного, небольшого по численности предприятия, ориентированного на обслуживание буровиков. Так, в 1961 г. образовывается центральный ремонтно - механический завод. С 1962 г. начали прибывать специалисты со всех концов страны, создавались службы и отделы: конструкторский, производственный, труда и зарплаты.

За эти годы претерпела изменения и структура предприятия. В 1967 г. завод был переименован в центральную базу производственного обслуживания по ремонту бурового оборудования. В 1997 г.  реорганизовано в общество с ограниченной ответственностью, становится одним из дочерних предприятий татарстанской нефтяной компании. В 2001 г. на базе слияния с ОАО «Лениногорский завод «Газспецмашремонт» образовалось ОАО «ТН - ЦБПО РБО и СТ».

С 1 мая 2009 г. данное предприятие реорганизовано в общество с ограниченной ответственностью «ТМС - Буровой Сервис» - дочерней компанией «ТМС групп».

ООО «ТМС - Буровой Сервис»  имеет в своем составе:

1.      Механический  цех.

2.      Цех по  ремонту бурового оборудования (РБО).

3.      Участок  по изготовлению металлоконструкций (УМК).

4.      Ремонтно - механический цех (ремонт спецтехники).

5.      Участок  машиностроения.

6.      Ремонтно - механический участок.

7.      Ремонтно - энергетический участок.

8.      Инструментальный  участок.

9.   Транспортный  участок.

10.  Складское хозяйство.

11.  Ремонтно - строительный участок.

 Предприятие осуществляет ремонт таких видов оборудования как: вертлюга, ротора, редуктора, КПП, валы подъемные,  ключи механические, осуществляет комплекс работ по диагностированию, восстановлению, гидравлическим испытаниям и аренде комплектов бурильных труб.

На предприятие ООО  «ТМС - Буровой Сервис» трудятся 447 человек. Средняя заработная плата в 2009 г. составила 10 тыс. 948 руб.

 Годовой объем предоставленных услуг за 2009 г. составил 167,7 млн. руб.

Наш Татарстан занимает ведущее  место по добыче нефти в мире, поэтому потребность в нефтяных организациях, которые занимаются добычей  нефти, ремонтом скважин, ремонтом нефтяного  оборудования очень высока и необходима.

На сегодняшний день  «ТМС - Буровой Сервис» - единственное в России комплексное производство по полному восстановлению бурильных  труб. Используемые технологии: полная комплексная диагностика тела трубы  и замковой части, уникальная наплавка замковой части, токарная обработка  и гидроиспытания подтверждены патентами Российской Федерации.

Объем производства составляет 25 восстановленных труб в смену, 820 – в месяц и 10 тыс. – в год.

Гарантийный срок проходки бурильных труб после восстановления составляет 25 тыс. метров. На каждую трубу выдается индивидуальный паспорт, сведения о произведенных ремонтах заносятся в базу данных.

Предоставление комплектов бурильных труб в аренду буровым  предприятиям и организациям является возможностью снижения издержек буровых  работ и продления срока их эксплуатации. Подобного рода аренда предполагает гарантию постоянного  обновления комплектов бурильных труб, что позволит Заказчику сосредоточить свои ресурсы на основном производстве.

Предприятие имеет современное  производство, призванное осуществлять сложные технологические процессы по ремонту новых видов оборудования. Для успешного решения текущих  и перспективных задач имеется  солидный станочный парк, технически оснащенные лаборатории и испытательные  стенды, штат опытных конструкторов - технологов.

На предприятии стало  нормой производство новых видов  изделий.

Важным показателем деятельности предприятия ООО «ТМС - Буровой  Сервис» является качество  продукции. Совершенствование и улучшение  надежности продукции играет важную роль в повышении эффективности  производства.

2.2 Основные показатели  прибыли  до налогообложения и от продаж

Прибыль до налогообложения включает прибыль от продаж и разницу, полученную по операционным доходам и расходам, внереализационным доходам и расходам, чрезвычайным доходам и расходам.

Показатели прибыли могут определяться по различным направлениям деятельности предприятия, видам продукции, отдельным  проектам. Сравнение соответствующих  показателей прибыли, оценка их динамики позволяют обосновать управленческие решения, выработать стратегию развития предприятия; обосновать расходы на производство и реализацию продукции, производственную программу предприятия.

Таким образом, прибыль до налогообложения определяется по формуле:

                            ПДО = ПП +/- ОД/Р +/- ВД/Р                                  (1)

В данной формуле ПДО –  это и есть рассчитываемый нами показатель, ОД/Р – это операционные доходы или же расходы, а ВД/Р – доходы или расходы, классифицируемые как внереализационные. Как видим, прибыль до налогообложения представляет собой промежуточный показатель между прибылью от реализации и чистой прибылью.

Основные показатели прибыли  от продаж:

Прибыль от продаж - показатель, отражающий хозяйственный результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). Он определяется как разница между выручкой и полными затратами, связанными с производством и продажей продукции (работ, услуг, товаров). Прибыль от продаж характеризует результаты производственно-сбытовой деятельности, которая для промышленных предприятий является основной. Однако, наряду с основной, многие фирмы проводят различные финансовые операции. Сальдо доходов и расходов, возникающее в результате проведения данного вида операций представляет собой прибыль от финансовой деятельности.

Анализ финансовых результатов  хозяйственной деятельности и рентабельности - это один из способов оценки инвестиционной привлекательности организации  и определения того, насколько  перспективен бизнес.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль  за выполнением планов реализации  продукции и получением прибыли;

- определение влияния  как объективных, так и субъективных  факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения  суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия  по использованию возможности  увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий  по использованию выявленных  резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов  прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В форме № 2 "Отчет о  прибылях и убытках" имеется информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды  в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Прибыль от продаж (PN) рассчитывается как разность между выручкой от продаж (N) и полной себестоимостью продукции, товаров, работ  и услуг, включая коммерческие и  управленческие расходы (S):